【正文】 或接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理。 收入總額的檢查，主要是檢查利潤表中的主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目，通過本年與以前年度“主營業(yè)務(wù)收入增減變化率”的對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入增減變化較大的，結(jié)合現(xiàn)金流量表中的“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入”和“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出”項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表中和收入有關(guān)的應(yīng)付賬款、存貨等項(xiàng)目，分析各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系，對(duì)比收入構(gòu)成項(xiàng)目的增減變化，審查主營業(yè)務(wù)收入取得、退回、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，確定主營業(yè)務(wù)收入檢查的突破點(diǎn)。第一，將 “產(chǎn)成品”、“庫存商品”、“材料”等明細(xì)賬和倉庫保管賬相核對(duì)，落實(shí)各種存貨的倉庫出庫憑證、開票時(shí)間、數(shù)量、金額、去向等，結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬，查實(shí)企業(yè)自制半成品、副產(chǎn)品、下角料等是否有隱匿收入的情況。第二，對(duì)實(shí)行差額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)收入的，要重點(diǎn)審查扣除勞務(wù)項(xiàng)目的金額是否合理、抵扣的憑證是否合法有效。如某公司將臨街一樓8間房，共326平方米全部對(duì)外出租。第一，檢查所有捐贈(zèng)業(yè)務(wù)往來科目明細(xì)賬及記賬原始憑據(jù)，審查企業(yè)是否存在將接受的捐贈(zèng)收入長期掛往來賬戶未結(jié)轉(zhuǎn)損益的問題，結(jié)合資產(chǎn)的增減變動(dòng)，重點(diǎn)審查企業(yè)是否存在取得捐贈(zèng)不入賬的情況。第三，檢查“壞賬準(zhǔn)備”和往來類賬戶，與壞賬損失審批表相對(duì)照，核實(shí)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回是否進(jìn)行正確賬務(wù)處理。對(duì)餐飲、娛樂、建筑等現(xiàn)金收支比較大的企業(yè)，在檢查時(shí)，要組織稽查人員同時(shí)控制住各個(gè)收銀臺(tái)，財(cái)務(wù)室、倉庫等經(jīng)營處、管理場(chǎng)所。（2）檢查“產(chǎn)成品”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等帳戶，對(duì)應(yīng)“管理費(fèi)用”、 “應(yīng)付職工薪酬”、“其他應(yīng)付款”等帳戶，核實(shí)企業(yè)有無將自產(chǎn)產(chǎn)品用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、集資、廣告、贊助、樣品、職工獎(jiǎng)勵(lì)等未作視同銷售處理。通過同期銷售貨物單位價(jià)格比對(duì)分析，審核企業(yè)銷售產(chǎn)品銷售價(jià)格，對(duì)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，應(yīng)按規(guī)定的程序和方法重新調(diào)整應(yīng)稅收入額。在檢查“發(fā)出商品”借方的同時(shí)，檢查該賬戶貸方發(fā)生額，以及“主營業(yè)務(wù)收入”相關(guān)明細(xì)賬，核實(shí)在規(guī)定的收款期是否在結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本的同時(shí)，及時(shí)、足額地確認(rèn)銷售收入。（三）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條）（二）會(huì)計(jì)核算 1．企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接成本，借記“生產(chǎn)成本”(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。資本性支出一次計(jì)入成本。10．銷售成本中存在的問題。 利用虛開發(fā)票或人工費(fèi)等虛增成本的檢查檢查“原材料”、“庫存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”、“制造費(fèi)用”等賬戶借方發(fā)生額，核對(duì)計(jì)入存貨成本的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中合理損耗、直接人工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用發(fā)票，利用發(fā)票各項(xiàng)內(nèi)容之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行對(duì)比分析，確認(rèn)發(fā)票的真實(shí)性、合法性。4．擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤的檢查檢查“原材料”、 “生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”、“庫存商品”等明細(xì)賬和有關(guān)憑證、成本計(jì)算單，對(duì)照確認(rèn)各期相關(guān)的成本計(jì)算方法是否一致。6．原材料計(jì)量、收入、發(fā)出和結(jié)存的檢查（1）原材料計(jì)量的檢查檢查“原材料”原始憑證中“供應(yīng)單位”、“買價(jià)”、“運(yùn)雜費(fèi)”等項(xiàng)目的數(shù)字及說明，核實(shí)憑證是否真實(shí)、合法，實(shí)物數(shù)量計(jì)算是否正確，途中損耗是否在合理范圍內(nèi)。采用這種計(jì)價(jià)方法應(yīng)重點(diǎn)審查“原材料”明細(xì)賬，其結(jié)存數(shù)量與單價(jià)是否對(duì)應(yīng)。檢查時(shí)，應(yīng)根據(jù)“原材料”明細(xì)賬每次發(fā)出的材料與購進(jìn)該批材料的供應(yīng)地點(diǎn)、單位、質(zhì)量、規(guī)格、單價(jià)等，對(duì)號(hào)入座進(jìn)行認(rèn)定，如果不相符，必然錯(cuò)用不同批次的進(jìn)價(jià)，應(yīng)核實(shí)計(jì)算有無多轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的情況。④多轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本計(jì)稅金額的認(rèn)定。 ，金額是藍(lán)字，要視不同原因分別處理。有無將保險(xiǎn)理賠收入長期掛在“其他應(yīng)付款”等賬戶中，未核銷“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”的。因此，在審查核實(shí)期末在產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，還應(yīng)對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用分配計(jì)入完工產(chǎn)品的正確性進(jìn)行檢查。第二，完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品按相同比例分配生產(chǎn)費(fèi)用的檢查。對(duì)此，應(yīng)檢查成本計(jì)算資料，重點(diǎn)審查完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品數(shù)量是否真實(shí)，材料投入方式的確定是否正確；確定各工序在產(chǎn)品的完工率是否符合實(shí)際等。如確知該批產(chǎn)品已全部銷售，且多轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本對(duì)以后各期完工產(chǎn)品成本和銷售成本影響不多大的，可全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額；如確知該批產(chǎn)品未銷售，不影響當(dāng)期利潤，只調(diào)整生產(chǎn)成本與庫存商品余額；如前兩種情況都不易確定，應(yīng)按以下方法調(diào)整利潤及庫存商品金額：分?jǐn)偮?應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=本期已銷產(chǎn)品成本分?jǐn)偮?. 人工費(fèi)用的檢查對(duì)稅前扣除的人工費(fèi)，主要檢查“應(yīng)付職工薪酬”明細(xì)賬戶及其對(duì)應(yīng)賬戶，審核記賬憑證和原始憑證，并可按以下步驟進(jìn)行檢查：（1）核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及生產(chǎn)規(guī)模，通過審核企業(yè)人力資源部門的勞動(dòng)用工合同、員工名冊(cè)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的繳納憑據(jù)資料，確認(rèn)企業(yè)職工實(shí)際從業(yè)人數(shù)，核實(shí)有無虛列從業(yè)人員，虛列工資支出的問題。 10. 銷售成本的檢查（1）銷售數(shù)量的檢查首先將“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬銷售數(shù)量明細(xì)數(shù)，與“產(chǎn)成品”、“庫存商品”明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的數(shù)量核對(duì)，其次與倉庫保管賬收、發(fā)、存數(shù)量相核對(duì)，檢查是否虛計(jì)銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，必要時(shí)可到對(duì)方單位外調(diào)取證?；槿藛T認(rèn)真核對(duì)了明細(xì)賬和總賬，發(fā)現(xiàn)總賬“材料成本差異”，而“原材料”賬戶年末借方余額為24112。（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條），按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條規(guī)定第一款：），準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 發(fā)生費(fèi)用時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也記入“銷售費(fèi)用”。（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條）、場(chǎng)所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十條），不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。這一不合常規(guī)的現(xiàn)象引起了稽查人員的注意。（4）對(duì)應(yīng)“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“在建工程”等明細(xì)賬戶，檢查企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”中“非貨幣性福利”、“辭退福利”及“股份支付”等二級(jí)明細(xì)賬戶，結(jié)合人力資源部門統(tǒng)計(jì)的在職和辭退人員人數(shù)，檢查企業(yè)是否將發(fā)放給在職基建、福利部門人員的非貨幣性福利全部計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，或?qū)⒈酒髽I(yè)產(chǎn)品用于職工福利只計(jì)入期間費(fèi)用而未計(jì)或少計(jì)收入。其次，檢查企業(yè)制定和執(zhí)行的各種定額是否正確，有無多年不變而脫離實(shí)際費(fèi)用的問題。第四，按產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當(dāng)量分配費(fèi)用的檢查。第一，對(duì)不計(jì)算在產(chǎn)品成本，本期發(fā)生的生產(chǎn)成本全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的檢查。通過以上賬表、賬證、賬賬之間核對(duì)分析，核實(shí)企業(yè)有無虛報(bào)產(chǎn)量，將半成品、廢品冒充庫存商品頂庫，或?qū)⒁淹旯ぎa(chǎn)品用于在建工程等非銷售不計(jì)產(chǎn)量等問題。 ③材料盤盈、盤虧和毀損處理的檢查。②賬面紅字余額的檢查，其原因是多方面的，應(yīng)將材料明細(xì)賬與倉庫實(shí)物的賬、表進(jìn)行核對(duì)，或通過盤點(diǎn)核實(shí)原因，并分別情況進(jìn)行處理。③發(fā)出材料用途的檢查。第三、投入產(chǎn)出分析法。在核實(shí)成本差異率的基礎(chǔ)上，計(jì)算出多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)的成本差異額,然后將“材料成本差異”貸方分?jǐn)傤~與其對(duì)應(yīng)賬戶和“原材料”明細(xì)賬貸方發(fā)生額核對(duì)，注意有無將超支差異全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，將節(jié)約差異全部留在賬戶內(nèi)的；有無視產(chǎn)品成本和利潤的高低隨意分配差異額的；有無非生產(chǎn)領(lǐng)用的材料不分配或少分配差異額。檢查時(shí)，還要注意企業(yè)采用哪種加權(quán)平均方法，復(fù)算時(shí)不能隨意改變方法，企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意改變計(jì)價(jià)方法。⑥檢查“委托加工物資”明細(xì)賬借方發(fā)生額，與委托加工合同、有關(guān)材料賬戶和支付加工費(fèi)用結(jié)算憑證進(jìn)行核對(duì)，如“委托加工物資”賬戶借方發(fā)生的成本費(fèi)用項(xiàng)目不全，或其金額小于實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，應(yīng)核實(shí)有無將其加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)直接計(jì)入生產(chǎn)成本費(fèi)用或期間費(fèi)用的問題。第三，檢查“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”中的具體產(chǎn)品或勞務(wù)的名稱，如有無將甲產(chǎn)品（勞務(wù)）成本按乙產(chǎn)品（勞務(wù)）成本結(jié)轉(zhuǎn)的情況。2．資本性支出一次計(jì)入成本的檢查檢查“原材料”、“低值易耗品”資產(chǎn)類等明細(xì)賬，結(jié)合發(fā)票記載的品名、數(shù)量、金額，確定有無將購入的固定資產(chǎn)采用分次付款、分次開票的形式計(jì)入存貨類資產(chǎn)賬，或以零部件名義把固定資產(chǎn)化整為零，作為低值易耗品、外購半成品、修理用備件入賬，于領(lǐng)用時(shí)一次或分次計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用，造成提前稅前扣除。通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析和相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)比對(duì)，進(jìn)一步審核分析現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”與資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”、“應(yīng)付賬款”等項(xiàng)目，對(duì)沒有支付現(xiàn)金但已列入成本的存貨應(yīng)向前延伸檢查其購貨合同協(xié)議、購貨發(fā)票、裝運(yùn)及入庫憑證來證實(shí)其真實(shí)性。8. 成本分配不正確。結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“勞務(wù)成本”。（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十九條），按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第二十八條第二款規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（3）檢查“發(fā)出商品”明細(xì)賬。通過核對(duì)企業(yè)當(dāng)期各種貨物銷售發(fā)票開具情況、增值稅納稅申報(bào)、貨物銷售合同、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等貨物銷售信息資料，查實(shí)企業(yè)銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的及時(shí)性，對(duì)已確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)長期掛往來賬戶的收入以及采用分期收款銷售方式以及按合同協(xié)議應(yīng)收未收的價(jià)款，應(yīng)計(jì)入收入總額。4．視同銷售行為的檢查實(shí)地觀察或詢問納稅人貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)的用途，結(jié)合納稅人的合同類資料和收入、成本類賬簿，核實(shí)有無視同銷售的行為。通過納稅人提供的勞務(wù)經(jīng)濟(jì)合同，核實(shí)勞務(wù)的內(nèi)容、形式、時(shí)間、金額，結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“預(yù)收賬款”等賬戶貸方發(fā)生額，與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)是否存在合同中約定的各明細(xì)項(xiàng)目未確認(rèn)收入的情況。第一，檢查 “其他應(yīng)付款”明細(xì)賬，對(duì)長期未支付的大額款項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，確實(shí)無法償付的要計(jì)入收入。必要時(shí)到權(quán)屬證書的發(fā)放部門調(diào)查取證，查實(shí)商標(biāo)權(quán)等權(quán)利的許可使用情況。第二,審查期間費(fèi)用等賬戶有關(guān)財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)用支出單據(jù)，核實(shí)企業(yè)租入資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，落實(shí)有無轉(zhuǎn)租情形。結(jié)合勞務(wù)合同、勞務(wù)結(jié)算憑據(jù)等，檢查“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶，重點(diǎn)審查應(yīng)收未收的合同或協(xié)議價(jià)款是否全額結(jié)轉(zhuǎn)了當(dāng)期收入總額。使用比較分析法，將關(guān)聯(lián)企業(yè)的貨物（應(yīng)稅勞務(wù)）銷售價(jià)格、銷售利潤率與企業(yè)同類同期產(chǎn)品（商品、勞務(wù)）售價(jià)以及同期同行業(yè)的平均銷售價(jià)格、銷售利潤率進(jìn)行對(duì)比，核實(shí)銷售價(jià)格和銷售利潤率是否明顯偏低，確定企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來是否符合獨(dú)立交易原則。5．銷售貨物的稅務(wù)處理不正確。根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記“投資收益”科目。 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條）13. 2008年1月1日起，非居民企業(yè)從我國居民企業(yè)獲得的股息將按照10%的稅率征收預(yù)提所得稅。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)前款規(guī)定的所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，將少計(jì)或者多計(jì)的所得折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條），以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。明確表明不征稅收入、免稅收入應(yīng)從收入總額中扣除，免稅收入可不再用于彌補(bǔ)虧損。減計(jì)收入企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入可以在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)減計(jì)收入。內(nèi)外資企業(yè)來源于境外的所得，在境外已納稅款準(zhǔn)予其匯總時(shí)從其應(yīng)納稅額中扣除，但不得超出限額。 為新增內(nèi)容 。內(nèi)資企業(yè)規(guī)定不得扣除項(xiàng)目：資本性支出；無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失；各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)；各種贊助支出；與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。 為新增內(nèi)容，注意專項(xiàng)資金的用途。外資企業(yè)未規(guī)定限額；內(nèi)資企業(yè)（除特定行業(yè)外）的廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別按收入總額的2%%不同比例分別扣除，并對(duì)于廣告費(fèi)超過定額的部分準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；而對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過當(dāng)年限額的不得轉(zhuǎn)移到以后年度扣除。新法強(qiáng)調(diào)了實(shí)際發(fā)生，取消了計(jì)提的規(guī)定。職工福利費(fèi)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，包括與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入和其他收入。（《企業(yè)所得稅法》第五十四條）4．扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。（《企業(yè)所得稅法》第五十一條）六、納稅時(shí)限1．企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。民族自治地方在新稅法實(shí)施前已經(jīng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署總關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2001]202號(hào)）第二條第2款有關(guān)減免稅規(guī)定批準(zhǔn)享受減免企業(yè)所得稅（包括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分）的，自2008年1月1日起計(jì)算，對(duì)減免稅期限在5年以內(nèi)（含5年）的，繼續(xù)執(zhí)行至期滿后停止；對(duì)減免稅期限超過5年的，從第六年起按新稅法第二十九條規(guī)定執(zhí)行。非