【正文】 效掛鉤的企業(yè)，在1998年—2006年已做納稅調(diào)增的職工福利費(fèi)，允許根據(jù)當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的以前年度工資結(jié)余分析后進(jìn)行納稅調(diào)減，但企業(yè)必須提供已作納稅調(diào)整的職工福利費(fèi)臺(tái)帳。職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍：上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)，崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)，專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育，特種作業(yè)人員培訓(xùn)，企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出，職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出，購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施，職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用，職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用，有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。填報(bào)方法：第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)計(jì)入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”%，或國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的金額；一般情況下第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如果企業(yè)以前年度有應(yīng)付福利費(fèi)結(jié)余的，3列不等于1列2列；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額。（2）專業(yè)從事投資業(yè)務(wù)和代理業(yè)務(wù)的納稅人取得的投資收益和代理手續(xù)費(fèi)可作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)；如企業(yè)實(shí)際取得的投資收益小于零，則稅前不能扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。填報(bào)舉例：甲公司通過(guò)民政部門(mén)捐贈(zèng)一批棉衣給災(zāi)區(qū)A企業(yè)，成本價(jià)為80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)為 100萬(wàn)元；棉衣為自產(chǎn)產(chǎn)品甲公司會(huì)計(jì)處理： 借：營(yíng)業(yè)外支出 80 貸：庫(kù)存商品 80稅收處理將該項(xiàng)業(yè)務(wù)分解為視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)①確認(rèn)視同銷售所得20萬(wàn)元(附表一(1)15行填100萬(wàn)元，附表二(1)14行填80萬(wàn)元)②計(jì)算稅前扣除的捐贈(zèng)額。稅收規(guī)定：（1）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的借款利息支出，在會(huì)計(jì)處理上，均可計(jì)入成本費(fèi)用；而稅法是有限制地扣除：一是非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可在稅前扣除；二是非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算數(shù)額的部分可在稅前扣除。本行核算的是費(fèi)用化的利息支出，資本化的利息支出不在此反映。當(dāng)然企業(yè)提而未發(fā)的部分不允許扣除。填報(bào)方法：第1列“賬載金額”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的稅收滯納金。(2) 各類基本社會(huì)保障性繳款必須上繳勞動(dòng)社會(huì)統(tǒng)籌部門(mén)或由地稅部門(mén)代收，未實(shí)際上交的部分不得扣除。繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不得超過(guò)工資總額的4％。1第39行“”填報(bào)方法：第4列“調(diào)減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第9行“加計(jì)扣除額合計(jì)”金額欄數(shù)據(jù)。（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本由于房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，會(huì)計(jì)與稅收在銷售成本核算上存在較大的差異性，其調(diào)整方法分兩種情況：項(xiàng)目在本期第一次確認(rèn)收入：根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的毛利=本期銷售貨物收入本期銷售貨物成本根據(jù)稅收政策規(guī)定核算的毛利=該項(xiàng)目累計(jì)確認(rèn)的收入—該項(xiàng)目累計(jì)已銷售的面積*該項(xiàng)目總可售成本/該項(xiàng)目總可售面積兩者之間的差異在附表三第40行“其他”欄次做納稅調(diào)整，對(duì)于該項(xiàng)目前期已按預(yù)售收入申報(bào)的預(yù)計(jì)毛利，在附表三第五項(xiàng)“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利”做納稅調(diào)減處理。調(diào)整后的應(yīng)納所得稅額如小于調(diào)整前的應(yīng)納所得稅額，應(yīng)將財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生年度多繳的稅款按照有關(guān)規(guī)定予以退稅、抵繳欠稅或下期應(yīng)繳稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度。只限于境內(nèi)投資的轉(zhuǎn)讓、處置。（2）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)和銷售方式，按照收入確認(rèn)的原則，合理地將預(yù)售收入確認(rèn)為實(shí)際銷售收入，同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的計(jì)稅成本，計(jì)算出該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入的毛利額。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。填報(bào)投資轉(zhuǎn)讓損失超過(guò)本期投資轉(zhuǎn)讓所得與投資持有收益需納稅調(diào)整的部分。具體見(jiàn)附表九講解第47行“、處置所得”填報(bào)方法：第3列“調(diào)增金額”和第4列“調(diào)減金額”需分析附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》后填列。按規(guī)定須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)按規(guī)定時(shí)間和程序及時(shí)申報(bào)。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的“正式的辭退計(jì)劃或建議”，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入成本。1第38行“”政策規(guī)定：稅法規(guī)定與取得收入無(wú)關(guān)的支出不得扣除，企業(yè)以不征稅收入支付的費(fèi)用不得扣除，形成的財(cái)產(chǎn)其對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷等亦不得扣除?！狈矆?zhí)行《企業(yè)年金管理辦法(試行)》規(guī)定，按本企業(yè)職工一個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)提取并管理的年金，可予稅前扣除。屬于廣告性的贊助支出在廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中核算，不在本行反映。1第32行“”政策規(guī)定：會(huì)計(jì)規(guī)定：在會(huì)計(jì)處理上，稅收滯納金直接計(jì)入當(dāng)期損益，在“營(yíng)業(yè)外支出”核算。(3)按三年均勻分?jǐn)偟幕鶖?shù)是企業(yè)按省級(jí)人民政府規(guī)定計(jì)算的應(yīng)發(fā)放數(shù)額。接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（1）金融企業(yè)，為5：1；（2）其他企業(yè)，為2：1。如捐贈(zèng)限額為70萬(wàn)元，可扣除的捐贈(zèng)支出的計(jì)稅成本100萬(wàn)元，附表三28行“捐贈(zèng)支出”1列為80萬(wàn)元，2列為70萬(wàn)元，3列為10。第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”。具體見(jiàn)附表八講解第28行“”政策規(guī)定：會(huì)計(jì)規(guī)定：在會(huì)計(jì)處理上，捐贈(zèng)支出直接計(jì)入當(dāng)期損益，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”核算。在會(huì)計(jì)處理上，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支出的費(fèi)用，屬于企業(yè)的一項(xiàng)銷售費(fèi)用或者管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)核算中按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。②企業(yè)應(yīng)分別就“職工教育經(jīng)費(fèi)”結(jié)余和“職工教育經(jīng)費(fèi)”結(jié)轉(zhuǎn)扣除情況建立臺(tái)帳進(jìn)行管理，其中納入“職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余”管理臺(tái)帳的也應(yīng)只是以前年度準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，對(duì)以前年度已作納稅調(diào)整的結(jié)余部分則不再進(jìn)行管理。本例共調(diào)增140萬(wàn)元(100+250210；管理臺(tái)帳結(jié)余為0)。（4）根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定在“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)下核算的基本醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出，準(zhǔn)予納稅調(diào)減。 ①職工福利費(fèi)以前年度有結(jié)余的，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度余額，不足部分按稅法規(guī)定扣除。第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”需分析填列。上述員工必須按規(guī)定與企業(yè)簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同，確定與企業(yè)存在任職或雇傭關(guān)系。（3）收回已核銷的壞帳采用備抵法核算的納稅人收回已核銷的壞帳，會(huì)計(jì)處理是增加壞帳準(zhǔn)備，稅收規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。政策規(guī)定：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。稅法規(guī)定：根據(jù)財(cái)稅(2008)151號(hào)文件規(guī)定，不征稅收入包括(1)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金；(2)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入。第11行“”填報(bào)內(nèi)容：填報(bào)納稅人收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)上計(jì)入遞延收益，稅收規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅而產(chǎn)生的差異應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)。第7行“”填報(bào)內(nèi)容：填報(bào)會(huì)計(jì)與稅法對(duì)權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益不同規(guī)定產(chǎn)生的差異。（2）流轉(zhuǎn)稅返還、補(bǔ)貼收入的確認(rèn)。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓。在19行“其他—捐贈(zèng)收入分期確認(rèn)”項(xiàng)下4列“納稅調(diào)減”80萬(wàn)元。第3行“”填報(bào)內(nèi)容：填報(bào)納稅人將接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)記入資本公積核算應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！岸愂战痤~”是指納稅人在計(jì)算主表“應(yīng)納稅所得額”時(shí)，按照稅收規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目金額。二、報(bào)表結(jié)構(gòu)介紹（一）納稅調(diào)整項(xiàng)目本表縱向調(diào)整項(xiàng)目按照“收入類項(xiàng)目”、“扣除類項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”、“準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目”、“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”、“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”、“其他”七個(gè)大項(xiàng)分類填報(bào)匯總。（二）會(huì)計(jì)與稅收差異分類所得稅匯繳的納稅調(diào)整來(lái)自于會(huì)計(jì)核算與稅收規(guī)定的差異，納稅調(diào)整并不是錯(cuò)誤。企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。注意事項(xiàng)：對(duì)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)后準(zhǔn)予扣除。第16行：“營(yíng)業(yè)外支出”“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。12行：視同銷售成本視同銷售是指會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本計(jì)繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為。（2）根據(jù)國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》第二條規(guī)定、企業(yè)在各個(gè)納稅期末，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。三、附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》一、報(bào)表結(jié)構(gòu)介紹本表分為三部分：第一部分為“銷售（營(yíng)業(yè)）成本合計(jì)”，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本和視同銷售成本；第二部分為“營(yíng)業(yè)外支出”，主要填報(bào)企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)虧、罰款支出、非常損失、捐贈(zèng)支出等內(nèi)容；第三部分為期間費(fèi)用，主要填報(bào)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。這里應(yīng)注意：納稅人作為商品銷售的固定資產(chǎn)不在本行填報(bào)，在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中填報(bào)。應(yīng)按稅前扣除的規(guī)定進(jìn)行列支。萬(wàn)元。A公司2008年以存貨500件換B公司機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。其計(jì)算公式如下：收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià) / 換出資產(chǎn)公允價(jià)值 ≤ 25%支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià) / (支付的補(bǔ)價(jià) + 換出資產(chǎn)公允價(jià)值) ≤ 25%（3）入賬價(jià)值的確認(rèn)以非貨幣性交易換入的資產(chǎn)，如果不涉及補(bǔ)價(jià)，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值，不確認(rèn)收益。用于市場(chǎng)推廣或銷售；用于交際應(yīng)酬；用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；用于股息分配；用于對(duì)外捐贈(zèng)；其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。這種計(jì)算方法與會(huì)計(jì)核算有差異，會(huì)計(jì)核算按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入電視機(jī)銷售收入5000元入帳，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)電視機(jī)及微波爐的成本4900元，毛利為100元，與875號(hào)文計(jì)算結(jié)果一致。四、具體項(xiàng)目填報(bào)第3行“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人在會(huì)計(jì)核算中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。(當(dāng)年只能抵到0)金額=當(dāng)年減免稅審批信息+“專用設(shè)備抵免所得稅臺(tái)帳”結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額第41行：納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵繳的所得稅額。（2）對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，凡符合條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。（3）“境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”中的境外應(yīng)稅所得應(yīng)為企業(yè)實(shí)際取得的境外所得，不應(yīng)包括已在境外繳納的所得稅款。如《利潤(rùn)表》上的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)應(yīng)拆分為“其他業(yè)務(wù)收入”填入“營(yíng)業(yè)收入”，“其他業(yè)務(wù)成本”（支出）填入“營(yíng)業(yè)成本”；又如資產(chǎn)減值損失，實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、投資收益等科目，填表時(shí)應(yīng)分析填入“資產(chǎn)減值損失”。新 一、申報(bào)主表一、報(bào)表結(jié)構(gòu)介紹該表為單欄式結(jié)構(gòu)。附表一至附表六和主表有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，稱為一級(jí)附表；附表七至附表十一和附表三有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系，稱為二級(jí)附表。如何填寫(xiě)企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫(xiě)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》凡當(dāng)年盈利，即：主表23行 “納稅調(diào)整后所得”的數(shù)據(jù)為正數(shù)，按規(guī)定可彌補(bǔ)以前年度虧損的納稅人，應(yīng)填報(bào)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》；對(duì)當(dāng)年《主表》23行 “納稅調(diào)整后所得”為0或負(fù)數(shù)的納稅人，不需要填報(bào)此表。如何填寫(xiě)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》及其附表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人年度納稅申報(bào)，由一張主表24張附表構(gòu)成。如第13行“利潤(rùn)總額”的計(jì)算，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤(rùn)表》；實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，其《利潤(rùn)表》中項(xiàng)目與申報(bào)表不一致的部分，應(yīng)當(dāng)按照申報(bào)表要求進(jìn)行填報(bào)，但調(diào)整后申報(bào)的“利潤(rùn)總額”應(yīng)與利潤(rùn)表的“利潤(rùn)總額”一致。三、填報(bào)注意事項(xiàng)“利潤(rùn)總額計(jì)算”項(xiàng)目的填報(bào) 主表中113行為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算，這部分內(nèi)容和新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則利潤(rùn)表內(nèi)容是一致的，實(shí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)其數(shù)據(jù)直接取自《利潤(rùn)表》即可，實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的，要根據(jù)本申報(bào)表項(xiàng)目的要求進(jìn)行調(diào)整后填報(bào)，但要保證最終的利潤(rùn)總額一致。而原企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。23行“納稅調(diào)整后所得”0，繼續(xù)計(jì)算應(yīng)納稅額 =0，為零申報(bào)0，為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額；24行“彌補(bǔ)以前年度虧損”根據(jù)附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》第6行第10列 25行“應(yīng)納稅所得額” ≥0小型微利企業(yè)的判定指標(biāo)之一第29行：“抵免所得稅額”填列納稅人購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。對(duì)營(yíng)業(yè)稅按差額收入收取的廣告業(yè)、旅游業(yè)等，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按全額填列。根據(jù)國(guó)稅函[2008]875號(hào)文規(guī)定按公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入，則電視機(jī)確認(rèn)銷售收入為：4545元=5000（5000/5500）；微波爐確認(rèn)銷售收入455元。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（2）判斷標(biāo)準(zhǔn)在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否為非貨幣性交易時(shí)，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，