【正文】 會導致納稅人不正常流動，導致國家總體稅源減少，形成惡性循環(huán)，對國家稅收造成損失，引發(fā)稅收風險。此外，網(wǎng)絡經(jīng)濟的無紙化，對稅務稽查征管工作提出了新的挑戰(zhàn)，加重了征管與稽查的難度。稅收職能是由政府職能決定的，是政府職能的重要組成部分。4. 征稅環(huán)境因素。稅收制度作為國家宏觀經(jīng)濟制度體系的重要內(nèi)容，是專指協(xié)調(diào)和約束稅收分配行為，并由社會成員共同遵守的準則和規(guī)范體系的總和。“尋租”是經(jīng)濟學界討論貪污腐敗時經(jīng)常用到的一個術(shù)語。供不應求就會產(chǎn)生“地租”上升現(xiàn)象?！庇捎诙愂帐菓{借行政力量來進行征收的，征收工作相對分散，因而征收人員有一定的權(quán)力，因此，我們把稅收中的貪污腐敗稱為“尋租現(xiàn)象”。這樣，數(shù)千種收費就在全國各地出現(xiàn)了。正常情況下，設Z=納稅人總收入，Z0=稅費最大限額，S=稅總額，F(xiàn)=費總額，則有Z0=S+Fo。未來可能出現(xiàn)的稅收風險有：1. 稅收流動性風險。2. 稅收信息真實性風險。兩方面的“不謀而合”，造成稅收信息失真，管理機關(guān)難以準確掌握稅收信息，無法全面監(jiān)控稅源，從而造成決策失誤和稅收流失?！皩ぷ狻憋L險。建立完善稅收制度（包括稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等）是從根本上防范稅收風險的舉措，是確保依法治稅的前提。稅源和稅基情況的評估是全部稅收評估工作的基礎。2001年，美國“96. 加強信息化建設。【本章主要參考文獻】［1］［美］保羅［6］于海峰、石衛(wèi)祥、閆學英編著：《中國稅制》，中山大學出版社。［4］王慶成、郭復初主編：《財務管理學》，高等教育出版社。成立稅收經(jīng)濟形勢監(jiān)控機關(guān)，專門負責全國以及省級稅收經(jīng)濟形勢的研究分析、主要政策的執(zhí)行情況和效果分析、稅收經(jīng)濟運行中主要矛盾和問題的對策分析等，加強對稅收經(jīng)濟形勢監(jiān)控。5. 提高稅務機關(guān)整體素質(zhì)。納稅評估有三個方面的內(nèi)容，一是對各類納稅人的稅源稅基情況的統(tǒng)計、計算、分析和評估；二是對各類納稅人申報納稅的真實情況和稅款繳納情況的記錄和評估；三是對各類納稅人依法誠信納稅情況的總體評價和評估。同時，通過對全國稅收收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)的統(tǒng)計分析和預測，還可以為制定全國指導性稅收收入計劃奠定堅實的基礎。各級稅務機關(guān)要將防范稅收風險納入議事日程，作為當前及將來相當長時間的一項重要工作，每一年度應對本地區(qū)情況進行一次全面分析評估，以便警鐘長鳴。稅務機關(guān)必須與時俱進，加強信息化建設，具備快速進行大量信息數(shù)據(jù)采集、分析和處理的能力。不僅商品市場如此，在稅收征管領(lǐng)域也是這樣。納稅人流動性增強，跨縣市經(jīng)營非常普遍，跨省、出國經(jīng)營越來越尋常，今天的中國納稅人明天就有可能成為美國、英國或其他國家的納稅人，稅務機關(guān)必須時刻關(guān)注納稅人的動向，才能及時掌控稅源；再加之網(wǎng)絡經(jīng)濟所占比重越來越大，納稅人經(jīng)營方式推陳出新，稅源流動變得越來越頻繁，隨時都有可能向稅負較低的地區(qū)轉(zhuǎn)移，稅務機關(guān)尋找征稅證據(jù)更加辛苦，及時足額征收稅款變得越來越困難。為此，我們必須對可能出現(xiàn)的稅收風險進行有效預測，從而尋找對策。圖82表示發(fā)生“費擠稅”效應后的稅費變化情況。但由于稅收國家有統(tǒng)一的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，約束的剛性較強，征收規(guī)范。租金是超過機會成本的收入。只要有差價就會產(chǎn)生租金，產(chǎn)生差價的原因有的時候來自于供給方面的約束。這些都有可能引發(fā)稅收風險。5. 制度因素。3. 不可抗力因素。 稅收風險成因分析就世界各國的情況來看，稅收風險的產(chǎn)生，既有客觀原因也有主觀原因。在互聯(lián)網(wǎng)上，整個交易過程完全是在虛擬的網(wǎng)絡上進行的，使雙方買賣難以確定，稅務機關(guān)難以確定納稅人的管轄屬地和納稅人的納稅地點。輕則經(jīng)營困難，無法實現(xiàn)擴大再生產(chǎn)；重則無法維持，結(jié)束經(jīng)營，造成社會財富和稅源的減少?！斑^頭稅”的出現(xiàn)，意味著按照稅法規(guī)定，按照正常的稅收征管程序和方法已無法征收到足額稅款。目前，稅收風險的主要表現(xiàn)形態(tài)有：1. 稅源結(jié)構(gòu)單一，稅制不完善。三、對稅收風險未予重視，無為而治，必然使稅收風險愈演愈烈，也會加劇財政風會或社會矛盾。2. 傳導性。1. 廣泛性。如中央稅收風險和地方稅收風險，地方稅收風險又分為?。ㄖ陛犑校┘壎愂诊L險、市（地）級稅收風險、縣（市）級稅收風險及鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級稅收風險。4. 顯性稅收風險和隱性稅收風險。如稅收泄密導致稅收收入減少的風險；稅務系統(tǒng)內(nèi)部人員計劃失誤引發(fā)的稅收風險。 稅收風險分門別類從不同角度對稅收風險進行分析，按照不同標準進行劃分，可以對稅收風險進行分類，有助于深入考察稅收風險，尋找防范和化解稅收風險的對策。F=0是化解和防范稅收風險的目標；F=1是化解和防范稅收風險要堅決防止出現(xiàn)的情況。私人風險的分散、轉(zhuǎn)移及化解和防范，是通過分散的市場機制來實現(xiàn)的。 什么是稅收風險風險是指遭受損失（危害）的可能性。歷史已反復證明，遭遇危機的往往是那些沒有危機意識的民族。于是乎，防范各種危機和突發(fā)事件的機構(gòu)應運而生，美國成立了國土安全部，我國花費百億元巨資建立從上至下的疾病防治系統(tǒng)。那么，什么是稅收風險？通俗地說，就是不確定因素給稅收造成損失和危害的可能性。稅收風險的分散、轉(zhuǎn)移及防范和化解也非個人和企業(yè)所能解決，必須由國家和政府予以實現(xiàn)，作為承擔組織國家稅收收入的職能部門的稅務機關(guān)，研究、防范和化解稅收風險也應成為我們的一項重要工作。稅收風險危害有大有小，稅收風險小時，只造成一定稅額的流失或者稅收存在少量水分，質(zhì)量不高，對社會經(jīng)濟等影響甚微。一般稅收風險即風險尚未達到臨界點，雖對稅收、經(jīng)濟、社會有所損失和危害，但國力尚能承受，不會馬上引發(fā)社會動蕩。3. 主觀性稅收風險和客觀性稅收風險。如欠稅額、稅款流失數(shù)等。如可分為增值稅風險、營業(yè)稅風險、消費稅風險、關(guān)稅風險、農(nóng)業(yè)稅風險、個人所得稅風險、企業(yè)所得稅風險等多種稅收風險。而稅收征收活動范圍遍及整個社會經(jīng)濟，行使職責具有全社會覆蓋性。而且由于稅務與整個社會經(jīng)濟的緊密聯(lián)系及高度依存性，使得其他私人風險和公共風險也能夠轉(zhuǎn)化為稅收風險。稅收風險的隱蔽性即不易為人們感知的特性。特別是地方稅制界定欠科學，稅基不夠穩(wěn)固，稅種增收空間狹窄，而且地方稅制的建設滯后于市場經(jīng)濟發(fā)展和分稅制改革的步伐，抑制了地方稅收收入的健康增長，因為地方政府無權(quán)對地方稅實施開征、停征、減稅或免稅，也無權(quán)調(diào)整稅目稅率，使得地方稅部分稅種出現(xiàn)