【正文】 入大幅下降，引發(fā)全省性稅收風(fēng)險(xiǎn)。如經(jīng)濟(jì)蕭條、失業(yè)增加必然導(dǎo)致稅收減少等。7. 分要素稅收風(fēng)險(xiǎn)。由于主觀因素及人們認(rèn)識(shí)程度所引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)就是主觀性稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)又是整個(gè)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政治等一系列風(fēng)險(xiǎn)“多米諾骨牌”的第一環(huán)，表現(xiàn)為越來(lái)越大時(shí)，對(duì)全體人民的利益和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及穩(wěn)定造成損失和危害越大。但由于稅收征收主體是國(guó)家，征收的稅款為國(guó)家所有，因而，我們不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為，稅收風(fēng)險(xiǎn)就是稅務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)，再加之，稅收是國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，為國(guó)家財(cái)政收入的主要組成部分，占有舉足輕重的地位，決定了國(guó)家機(jī)器能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)，因此，稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是整個(gè)國(guó)家和政府的風(fēng)險(xiǎn)?！逼湟馑际?，面對(duì)重要的決策時(shí)一定要有危機(jī)意識(shí)，要好好研究謀劃才能成功。前者是指產(chǎn)生“私人”影響，可以由個(gè)人和企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)；后者指產(chǎn)生“群體（或社會(huì)）”影響，即個(gè)人和企業(yè)無(wú)法承擔(dān)由政府來(lái)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，稅收風(fēng)險(xiǎn)是不斷累積，不斷顯化，最終，由于不加以重視和防范，往往到一個(gè)程度會(huì)“突如其來(lái)”，不知不覺(jué)地鑄成大錯(cuò)，所以，及時(shí)研究并加以防范，也是一個(gè)防微杜漸，并持之以恒著力去做的利國(guó)利民的大事情。如自然災(zāi)害導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)就屬客觀性稅收風(fēng)險(xiǎn)。 稅收風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)具特性稅收風(fēng)險(xiǎn)除具有一般風(fēng)險(xiǎn)的特征外，還由于其在組織財(cái)政收入及調(diào)控經(jīng)濟(jì)中的重要地位，表現(xiàn)出如下特殊性。二、政府為稅收風(fēng)險(xiǎn)而增加賦稅，加重社會(huì)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，出現(xiàn)社會(huì)矛盾。2. 征收“過(guò)頭稅”。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)如何確定納稅人帶來(lái)困難，將加劇國(guó)內(nèi)外的偷稅問(wèn)題。由于這一時(shí)期面臨的公共風(fēng)險(xiǎn)主要是各種戰(zhàn)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家無(wú)力關(guān)注稅收，甚至為應(yīng)付戰(zhàn)爭(zhēng)，可能將稅務(wù)人員征召如伍，稅收風(fēng)險(xiǎn)在所難免。稅收制度規(guī)定不嚴(yán)密導(dǎo)致避稅現(xiàn)象和騙取退稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使稅收“泄漏”現(xiàn)象較為嚴(yán)重。布坎南給租金下的定義是：“租金是支付給資源所有者的款項(xiàng)中超過(guò)那些資源在任何可替代的用途中所能得到的款項(xiàng)的那一部分。我們通過(guò)圖示來(lái)說(shuō)明“費(fèi)擠稅”的效應(yīng)，圖81為正常情況下稅費(fèi)結(jié)構(gòu)情況，整個(gè)圓假設(shè)為納稅人的總收入，白色與藍(lán)色扇區(qū)為納稅人所能負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)最大限額。稅收流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)指，由于納稅人、稅源流動(dòng)對(duì)稅收造成的損失和危害的可能性。稅務(wù)干部除了一般經(jīng)濟(jì)、稅收知識(shí)外，還必須了解掌握法律、工業(yè)、農(nóng)業(yè)、氣象、外語(yǔ)等方面的知識(shí)。廣義的稅收評(píng)估，應(yīng)當(dāng)包括以下一些主要內(nèi)容：稅收評(píng)估首先是對(duì)全國(guó)稅收狀況，特別是全國(guó)的稅收收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)，進(jìn)行科學(xué)規(guī)范的統(tǒng)計(jì)、分析和預(yù)測(cè)，從而找出稅收收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)的變化規(guī)律和發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)而找出稅收管理的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，并提出符合實(shí)際情況、易于操作的改進(jìn)稅收管理的建議。其余為“綠燈”，表示稅收處于相對(duì)安全情形。［3］張德主編：《組織行為學(xué)》，高等教育出版社。、威廉11”事件的發(fā)生，使我們對(duì)美國(guó)以黃、橙、紅三色為代表的預(yù)警機(jī)制有了一個(gè)清晰的感性認(rèn)識(shí)。為此，應(yīng)及時(shí)了解現(xiàn)行稅收制度的紕漏，提請(qǐng)立法機(jī)關(guān)予以修正和補(bǔ)充；提請(qǐng)全國(guó)人大提高部分稅收法律層次，盡快形成法律效力較高的完備的稅收法律制度。如果這種風(fēng)氣不能及時(shí)得到遏止，稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生將近在眼前。傳統(tǒng)的觀點(diǎn)認(rèn)為，納稅人的應(yīng)稅行為一旦完成，即負(fù)有納稅義務(wù)，納稅人就應(yīng)該主動(dòng)上門申報(bào)繳稅，不管納稅人采取何種手段和方法均無(wú)法改變其應(yīng)當(dāng)依法繳稅的事實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)即可依法準(zhǔn)確確認(rèn)其應(yīng)納稅額；如果納稅人偷、逃稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)總有辦法將稅款征收入庫(kù)。由于納稅人在一定時(shí)間內(nèi)的收入是相對(duì)固定的，能承擔(dān)稅費(fèi)的能力是有限的，大部分收費(fèi)對(duì)象本身就是稅基的組成部分，而且絕大部分企業(yè)將其繳納的收費(fèi)款項(xiàng)直接列入成本、費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出，這必然侵蝕稅基。產(chǎn)生差價(jià)的另外一個(gè)原因就是政府的行政干預(yù)。如果稅收制度存在諸多疏漏，存在著不合理的內(nèi)容，都會(huì)使稅收制度防范和控制風(fēng)險(xiǎn)能力受到削弱，甚至還會(huì)產(chǎn)生因制度原因引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)國(guó)家政權(quán)體制發(fā)生一定程度改變或?qū)M織財(cái)政收入方式和方法有所改變時(shí)，甚至對(duì)稅收重要性或性質(zhì)認(rèn)識(shí)產(chǎn)生偏差時(shí)，會(huì)引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)，極端的會(huì)導(dǎo)致稅收危機(jī)。4. 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)加劇偷稅行為發(fā)生，使稅收征管更加困難。特別是地方稅制界定欠科學(xué)，稅基不夠穩(wěn)固，稅種增收空間狹窄，而且地方稅制的建設(shè)滯后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和分稅制改革的步伐，抑制了地方稅收收入的健康增長(zhǎng)，因?yàn)榈胤秸疅o(wú)權(quán)對(duì)地方稅實(shí)施開(kāi)征、停征、減稅或免稅，也無(wú)權(quán)調(diào)整稅目稅率，使得地方稅部分稅種出現(xiàn)老化現(xiàn)象，有些稅種稅負(fù)偏低，收入彈性較差，無(wú)法起到調(diào)節(jié)作用。而且由于稅務(wù)與整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的緊密聯(lián)系及高度依存性，使得其他私人風(fēng)險(xiǎn)和公共風(fēng)險(xiǎn)也能夠轉(zhuǎn)化為稅收風(fēng)險(xiǎn)。如可分為增值稅風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)、消費(fèi)稅風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)稅風(fēng)險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)、個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)等多種稅收風(fēng)險(xiǎn)。3. 主觀性稅收風(fēng)險(xiǎn)和客觀性稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)危害有大有小，稅收風(fēng)險(xiǎn)小時(shí)，只造成一定稅額的流失或者稅收存在少量水分，質(zhì)量不高，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)等影響甚微。那么，什么是稅收風(fēng)險(xiǎn)？通俗地說(shuō)，就是不確定因素給稅收造成損失和危害的可能性。歷史已反復(fù)證明，遭遇危機(jī)的往往是那些沒(méi)有危機(jī)意識(shí)的民族。私人風(fēng)險(xiǎn)的分散、轉(zhuǎn)移及化解和防范，是通過(guò)分散的市場(chǎng)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。 稅收風(fēng)險(xiǎn)分門別類從不同角度對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，按照不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，可以對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，有助于深入考察稅收風(fēng)險(xiǎn)，尋找防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。4. 顯性稅收風(fēng)險(xiǎn)和隱性稅收風(fēng)險(xiǎn)。1. 廣泛性。三、對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)未予重視，無(wú)為而治，必然使稅收風(fēng)險(xiǎn)愈演愈烈，也會(huì)加劇財(cái)政風(fēng)會(huì)或社會(huì)矛盾。“過(guò)頭稅”的出現(xiàn)，意味著按照稅法規(guī)定，按照正常的稅收征管程序和方法已無(wú)法征收到足額稅款。在互聯(lián)網(wǎng)上，整個(gè)交易過(guò)程完全是在虛擬的網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行的，使雙方買賣難以確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確定納稅人的管轄屬地和納稅人的納稅地點(diǎn)。3. 不可抗力因素。這些都有可能引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。租金是超過(guò)機(jī)會(huì)成本的收入。圖82表示發(fā)生“費(fèi)擠稅”效應(yīng)后的稅費(fèi)變化情況。納稅人流動(dòng)性增強(qiáng)，跨縣市經(jīng)營(yíng)非常普遍，跨省、出國(guó)經(jīng)營(yíng)越來(lái)越尋常，今天的中國(guó)納稅人明天就有可能成為美國(guó)、英國(guó)或其他國(guó)家的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須時(shí)刻關(guān)注納稅人的動(dòng)向，才能及時(shí)掌控稅源；再加之網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)所占比重越來(lái)越大，納稅人經(jīng)營(yíng)方式推陳出新，稅源流動(dòng)變得越來(lái)越頻繁，隨時(shí)都有可能向稅負(fù)較低的地區(qū)轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機(jī)關(guān)尋找征稅證據(jù)更加辛苦，及時(shí)足額征收稅款變得越來(lái)越困難。