【正文】 ［2］［美］朱國(guó)家、省級(jí)、市級(jí)稅務(wù)局每年或每季應(yīng)發(fā)布稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)信號(hào)，目前條件下，可考慮先從國(guó)家稅務(wù)總局開始實(shí)行，主要內(nèi)容為：（1）“紅燈”為高風(fēng)險(xiǎn)有下列情況之一，應(yīng)發(fā)布“紅燈”警示：① 本地區(qū)一個(gè)以上骨干行業(yè)出現(xiàn)50%以上幅度經(jīng)濟(jì)效益下滑或兩個(gè)以上骨干行業(yè)出現(xiàn)50%以下幅度經(jīng)濟(jì)效益下滑；② 連續(xù)三年未完成稅收計(jì)劃；③ 連續(xù)三年稅收增幅低于GDP增幅；④ 征收“過頭稅”超過稅收總量的10%；⑤ 出現(xiàn)重大稅收事項(xiàng)信息虛假。無論是中央還是地方制度的法律法規(guī)，都須先進(jìn)行破壞性實(shí)驗(yàn)，取得成功后再頒布實(shí)施，防止出法律法規(guī)上的次品甚至廢品。稅收征收能力風(fēng)險(xiǎn)是指由于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收人員素質(zhì)、征收手段的局限對(duì)稅收造成的損失和危害的可能性。然而隨著社會(huì)的進(jìn)步，信息化程度的提高，全球化趨勢(shì)的日益明顯，交通工具的便捷，世界變得越來越小，人類“坐地日行八萬里”的美好愿望已成為現(xiàn)實(shí)，稅收的流動(dòng)性達(dá)到了前所未有的程度，這種觀點(diǎn)已不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要。過多的收費(fèi)必然降低納稅人的稅負(fù)能力，而費(fèi)非繳不可，有一部分不堪重負(fù)的納稅人就不得不在稅上打主意，偷稅在所難免。這些差價(jià)都可以被稱為“租金”。稅收制度、稅收體制和稅收政策也必將呈現(xiàn)出各種顯見的過渡性特點(diǎn)，存在不少問題，因而稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生甚至發(fā)展就成為一種可能。2. 戰(zhàn)爭(zhēng)因素。傳統(tǒng)的稅收觀念是以營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為課稅對(duì)象的，但在電子商務(wù)中是無法適用的。山西省主要靠煤炭等產(chǎn)品做稅收支撐，煤炭?jī)r(jià)格的波動(dòng)必然使該省稅收起伏波動(dòng)，因而，該省稅收多年來一直呈拋物線形態(tài)發(fā)展，時(shí)高時(shí)低，嚴(yán)重影響當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)也存在向其他私人風(fēng)險(xiǎn)和公共風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化的情況。按照稅收要素不同，可分為不同要素稅收風(fēng)險(xiǎn)。如由于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平較低所引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)就屬主觀性稅收風(fēng)險(xiǎn)。如果不采取有力措施，不進(jìn)行動(dòng)態(tài)化解，而是不斷累積，一旦突破某一臨界點(diǎn)，就超出國(guó)力承受能力，像火山一樣爆發(fā)出來，突變?yōu)槎愂瘴C(jī)，引起財(cái)政危機(jī)，并由此演化為經(jīng)濟(jì)、政治的全面危機(jī)，引發(fā)社會(huì)動(dòng)蕩。由于稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制參與國(guó)民收入進(jìn)行的再分配，而國(guó)家和政府是代表全體人民的利益和福祉，沒有自己獨(dú)立的利益，因而稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)是對(duì)全體人民的利益和福祉造成損失和危害的可能性，即對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定造成損失和危害的可能性。第8章 稅收風(fēng)險(xiǎn)：居安思危早謀劃 　 第8章稅收風(fēng)險(xiǎn)：居安思危早謀劃 稅收風(fēng)險(xiǎn)解析：莫讓浮云遮望眼 什么是稅收風(fēng)險(xiǎn) 稅收風(fēng)險(xiǎn)的危害 稅收風(fēng)險(xiǎn)分門別類 稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形態(tài)分析：必須直面的話題 稅收風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形態(tài) 稅收風(fēng)險(xiǎn)成因分析 稅收風(fēng)險(xiǎn)防范和化解：你是不是該安靜地走開 可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn) 稅收風(fēng)險(xiǎn)化解有策 孔夫子在《論語》中說：“臨事而懼，好謀而成。按照西方經(jīng)濟(jì)理論，風(fēng)險(xiǎn)依照其屬性及化解、防范方式可分為兩大類：私人風(fēng)險(xiǎn)和公共風(fēng)險(xiǎn)。更有甚者，由于稅收危機(jī)引發(fā)的財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、政治的全面危機(jī)，致使國(guó)防建設(shè)無力為繼，招致外國(guó)入侵，國(guó)家主權(quán)不保。由于客觀因素及外部條件制約所引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)就是客觀性稅收風(fēng)險(xiǎn)。如征稅人風(fēng)險(xiǎn)、納稅人風(fēng)險(xiǎn)、稅率風(fēng)險(xiǎn)、稅目風(fēng)險(xiǎn)、稅基風(fēng)險(xiǎn)、征稅對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)等各種不同稅收風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，可能產(chǎn)生以下情形；一、由于稅收在各級(jí)財(cái)政中占有80%~90%以上比例，首先引發(fā)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，被迫減少財(cái)政支出，導(dǎo)致政府無力承擔(dān)某些應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)職能，出現(xiàn)社會(huì)矛盾。而且，往往經(jīng)濟(jì)越欠發(fā)達(dá)，財(cái)力越不寬裕地區(qū)，其稅收和GDP比重越低，增加稅收空間越狹窄。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)使產(chǎn)銷直接聯(lián)系，無須中間環(huán)節(jié)(如零售商和代售商)，導(dǎo)致通過中間環(huán)節(jié)代扣稅款等征管辦法不再適用，而且常規(guī)的有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限以及納稅地點(diǎn)的規(guī)定就不適用電子商務(wù)的這種無紙化、國(guó)際化的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)，因?yàn)橥ㄟ^網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行營(yíng)銷，其收款日期、發(fā)貨日期、機(jī)構(gòu)所在地以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或勞務(wù)所在地都是無法確認(rèn)的。當(dāng)人類社會(huì)面臨國(guó)內(nèi)居民間的內(nèi)部沖突和外來侵略等不確定性因素的威脅，居民家庭無力控制和化解社會(huì)面臨的戰(zhàn)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，防范戰(zhàn)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任就天然地落在了國(guó)家政府身上。稅收制度中的優(yōu)惠政策過多，往往使稅收失卻“中性”而引發(fā)不公平。追求這種租金的活動(dòng)就是“尋租活動(dòng)”。從整體上就客觀形成了“費(fèi)擠稅”的效應(yīng)。過去那種坐等納稅人上門繳稅的做法早已過時(shí)，稅收可能將成為“稍縱即逝”的事情，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果不能及時(shí)將稅款征收入庫(kù)，時(shí)機(jī)一旦錯(cuò)過，將可能永遠(yuǎn)無法追繳稅款，稅收流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)必發(fā)生。隨著社會(huì)的發(fā)展，稅收征管對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了越來越高的要求，由于稅收與社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具備及時(shí)了解、分析國(guó)際國(guó)內(nèi)政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的能力，能夠預(yù)測(cè)將來一段時(shí)間內(nèi)可能對(duì)稅收的影響，具備應(yīng)付突發(fā)自然災(zāi)害及其他事件的能力。3. 搞好稅收評(píng)估。（2）“黃燈”為次高風(fēng)險(xiǎn)有下列情況之一，應(yīng)發(fā)布“黃燈”警示：① 本地區(qū)一個(gè)以上骨干行業(yè)出現(xiàn)50%以下幅度經(jīng)濟(jì)效益下滑或某些非骨干行業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益下滑；② 出現(xiàn)年度未完成稅收計(jì)劃情況；③ 出現(xiàn)年度稅收增幅低于GDP增幅情況；④ 征收“過頭稅”未超過稅收總量的10%。弗登博格、［法］梯若爾：《博弈論》，中國(guó)人民大學(xué)出版社。：《經(jīng)濟(jì)學(xué)》(上、下)，中國(guó)發(fā)展出版社。為了防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，我們同樣可以借鑒這一模式。同時(shí)必須注意和糾正各級(jí)地方政府出臺(tái)的文件、規(guī)定中與稅收法律相抵觸的內(nèi)容。3. 稅收征收能力風(fēng)險(xiǎn)。這種觀點(diǎn)的實(shí)質(zhì)，就是認(rèn)為稅收具有固定性，不會(huì)隨時(shí)間的推移和納稅人轉(zhuǎn)移而消逝。由于收費(fèi)較稅收在管理上和支出上更為靈活，使得一些地方政府和部門更加偏好收費(fèi)，加上收費(fèi)的部門都是權(quán)力要害部門，經(jīng)常是先繳費(fèi)后納稅。如果用行政力量來干預(yù)市場(chǎng)活動(dòng)就會(huì)在許多方面制造出差價(jià)來。在我國(guó)，由于目前處于新舊經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程，稅收制度必然經(jīng)歷一個(gè)不斷發(fā)展和完善的過程。如文革時(shí)，取消稅務(wù)機(jī)關(guān)就是最好的例證。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，稅收征、管、查給現(xiàn)行稅法帶來了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，給稅收征管帶來很多困難。如云南、湖南等省在現(xiàn)行稅制下過分依賴煙草稅收，一旦煙草業(yè)出現(xiàn)問題，必然導(dǎo)致稅收收