【正文】 ［2］［美］朱國家、省級、市級稅務局每年或每季應發(fā)布稅收風險等級信號，目前條件下，可考慮先從國家稅務總局開始實行，主要內容為：（1）“紅燈”為高風險有下列情況之一，應發(fā)布“紅燈”警示：① 本地區(qū)一個以上骨干行業(yè)出現(xiàn)50%以上幅度經濟效益下滑或兩個以上骨干行業(yè)出現(xiàn)50%以下幅度經濟效益下滑；② 連續(xù)三年未完成稅收計劃；③ 連續(xù)三年稅收增幅低于GDP增幅；④ 征收“過頭稅”超過稅收總量的10%；⑤ 出現(xiàn)重大稅收事項信息虛假。無論是中央還是地方制度的法律法規(guī)，都須先進行破壞性實驗，取得成功后再頒布實施，防止出法律法規(guī)上的次品甚至廢品。稅收征收能力風險是指由于稅務機關征收人員素質、征收手段的局限對稅收造成的損失和危害的可能性。然而隨著社會的進步，信息化程度的提高，全球化趨勢的日益明顯，交通工具的便捷，世界變得越來越小，人類“坐地日行八萬里”的美好愿望已成為現(xiàn)實，稅收的流動性達到了前所未有的程度，這種觀點已不適應形勢發(fā)展的需要。過多的收費必然降低納稅人的稅負能力，而費非繳不可，有一部分不堪重負的納稅人就不得不在稅上打主意，偷稅在所難免。這些差價都可以被稱為“租金”。稅收制度、稅收體制和稅收政策也必將呈現(xiàn)出各種顯見的過渡性特點，存在不少問題，因而稅收風險的產生甚至發(fā)展就成為一種可能。2. 戰(zhàn)爭因素。傳統(tǒng)的稅收觀念是以營業(yè)場所為課稅對象的，但在電子商務中是無法適用的。山西省主要靠煤炭等產品做稅收支撐，煤炭價格的波動必然使該省稅收起伏波動，因而，該省稅收多年來一直呈拋物線形態(tài)發(fā)展，時高時低，嚴重影響當?shù)亟洕l(fā)展。同時，稅收風險也存在向其他私人風險和公共風險轉化的情況。按照稅收要素不同，可分為不同要素稅收風險。如由于稅務機關征管水平較低所引發(fā)的稅收風險就屬主觀性稅收風險。如果不采取有力措施，不進行動態(tài)化解，而是不斷累積，一旦突破某一臨界點，就超出國力承受能力，像火山一樣爆發(fā)出來，突變?yōu)槎愂瘴C，引起財政危機，并由此演化為經濟、政治的全面危機，引發(fā)社會動蕩。由于稅收是國家憑借政治權力強制參與國民收入進行的再分配，而國家和政府是代表全體人民的利益和福祉，沒有自己獨立的利益，因而稅收風險實質是對全體人民的利益和福祉造成損失和危害的可能性，即對整個社會經濟發(fā)展和穩(wěn)定造成損失和危害的可能性。第8章 稅收風險：居安思危早謀劃 　 第8章稅收風險：居安思危早謀劃 稅收風險解析：莫讓浮云遮望眼 什么是稅收風險 稅收風險的危害 稅收風險分門別類 稅收風險的表現(xiàn)形態(tài)分析：必須直面的話題 稅收風險表現(xiàn)形態(tài) 稅收風險成因分析 稅收風險防范和化解：你是不是該安靜地走開 可能出現(xiàn)的稅收風險 稅收風險化解有策 孔夫子在《論語》中說：“臨事而懼，好謀而成。按照西方經濟理論，風險依照其屬性及化解、防范方式可分為兩大類：私人風險和公共風險。更有甚者，由于稅收危機引發(fā)的財政、經濟、政治的全面危機，致使國防建設無力為繼，招致外國入侵，國家主權不保。由于客觀因素及外部條件制約所引發(fā)的稅收風險就是客觀性稅收風險。如征稅人風險、納稅人風險、稅率風險、稅目風險、稅基風險、征稅對象風險等各種不同稅收風險。當稅收風險出現(xiàn)時，可能產生以下情形；一、由于稅收在各級財政中占有80%~90%以上比例，首先引發(fā)財政風險，被迫減少財政支出，導致政府無力承擔某些應承擔的社會職能，出現(xiàn)社會矛盾。而且，往往經濟越欠發(fā)達，財力越不寬裕地區(qū)，其稅收和GDP比重越低，增加稅收空間越狹窄。網絡經濟使產銷直接聯(lián)系，無須中間環(huán)節(jié)(如零售商和代售商)，導致通過中間環(huán)節(jié)代扣稅款等征管辦法不再適用，而且常規(guī)的有關納稅義務發(fā)生時間、納稅期限以及納稅地點的規(guī)定就不適用電子商務的這種無紙化、國際化的網絡經濟，因為通過網絡進行營銷，其收款日期、發(fā)貨日期、機構所在地以及經濟活動或勞務所在地都是無法確認的。當人類社會面臨國內居民間的內部沖突和外來侵略等不確定性因素的威脅，居民家庭無力控制和化解社會面臨的戰(zhàn)爭風險，防范戰(zhàn)爭風險的責任就天然地落在了國家政府身上。稅收制度中的優(yōu)惠政策過多，往往使稅收失卻“中性”而引發(fā)不公平。追求這種租金的活動就是“尋租活動”。從整體上就客觀形成了“費擠稅”的效應。過去那種坐等納稅人上門繳稅的做法早已過時，稅收可能將成為“稍縱即逝”的事情，稅務機關如果不能及時將稅款征收入庫，時機一旦錯過，將可能永遠無法追繳稅款，稅收流動風險勢必發(fā)生。隨著社會的發(fā)展，稅收征管對稅務機關提出了越來越高的要求，由于稅收與社會、政治、經濟密切相關，稅務機關必須具備及時了解、分析國際國內政治、經濟形勢的能力，能夠預測將來一段時間內可能對稅收的影響，具備應付突發(fā)自然災害及其他事件的能力。3. 搞好稅收評估。（2）“黃燈”為次高風險有下列情況之一，應發(fā)布“黃燈”警示：① 本地區(qū)一個以上骨干行業(yè)出現(xiàn)50%以下幅度經濟效益下滑或某些非骨干行業(yè)出現(xiàn)經濟效益下滑；② 出現(xiàn)年度未完成稅收計劃情況；③ 出現(xiàn)年度稅收增幅低于GDP增幅情況；④ 征收“過頭稅”未超過稅收總量的10%。弗登博格、［法］梯若爾：《博弈論》，中國人民大學出版社。：《經濟學》(上、下)，中國發(fā)展出版社。為了防范稅收風險，我們同樣可以借鑒這一模式。同時必須注意和糾正各級地方政府出臺的文件、規(guī)定中與稅收法律相抵觸的內容。3. 稅收征收能力風險。這種觀點的實質，就是認為稅收具有固定性，不會隨時間的推移和納稅人轉移而消逝。由于收費較稅收在管理上和支出上更為靈活，使得一些地方政府和部門更加偏好收費，加上收費的部門都是權力要害部門，經常是先繳費后納稅。如果用行政力量來干預市場活動就會在許多方面制造出差價來。在我國，由于目前處于新舊經濟體制轉軌過程，稅收制度必然經歷一個不斷發(fā)展和完善的過程。如文革時，取消稅務機關就是最好的例證。在網絡經濟社會中，稅收征、管、查給現(xiàn)行稅法帶來了嚴重的挑戰(zhàn)，給稅收征管帶來很多困難。如云南、湖南等省在現(xiàn)行稅制下過分依賴煙草稅收，一旦煙草業(yè)出現(xiàn)問題，必然導致稅收收