【正文】 。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)編制竣工決算。第二十條 其他投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出?！　√厥馇闆r確需超過(guò)上述開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)。第三十五條 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷(xiāo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來(lái)越難。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。負(fù)荷試車(chē)費(fèi)用計(jì)入建設(shè)成本?！　〗ㄔO(shè)單位管理費(fèi)的總額控制數(shù)以項(xiàng)目審批部門(mén)批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算。以下為可供基建單位參考的條款和表格：第十九條 待攤投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、(貸款)項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)、國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)(查)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、車(chē)船使用稅、匯兌損益、報(bào)廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤(pán)虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、航道維護(hù)費(fèi)、航標(biāo)設(shè)施費(fèi)、航測(cè)費(fèi)、其他待攤投資等。（2）應(yīng)當(dāng)建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確?！　。?）施工組織和工程質(zhì)量管理。　?。?）編報(bào)和審批初步設(shè)計(jì)文件。四、基本建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)竣工決算流程以及規(guī)定1．工程建設(shè)程序　　工程建設(shè)程序是指建設(shè)項(xiàng)目從投資意向、決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收、交付使用全過(guò)程中各項(xiàng)工作依次進(jìn)行的次序，是工程建設(shè)的客觀規(guī)律和內(nèi)在要求?！惫こ堂旱那闆r與在建工程的試運(yùn)行收入有些不符合，但由于這些煤是與井巷施工直接相關(guān)的收入，所以應(yīng)以沖減在建工程成本為宜。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算；沒(méi)有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算?！　∮?jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在按照稅法規(guī)定而非會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后得到的賬面價(jià)值。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。3．固定資產(chǎn)折舊方法煤炭企業(yè)一般采用“年限平均法”（即直線法）計(jì)提折舊，凈殘值率為固定資產(chǎn)原值的3%5%。2．不需要計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)（1） 按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。（2） 由維簡(jiǎn)費(fèi)等自有資金單獨(dú)或合并投資以及專用借款、專用撥款購(gòu)建完成交付使用的固定資產(chǎn)，如屬于外單位承包的工程，其驗(yàn)收、交接、入賬手續(xù)與上述由基本建設(shè)撥款、基建借款完成的竣工驗(yàn)收手續(xù)相同；如屬于企業(yè)自營(yíng)的建筑安裝工程及設(shè)備購(gòu)置，在建成或購(gòu)入后，根據(jù)基建財(cái)務(wù)劃分等有關(guān)費(fèi)用開(kāi)支的規(guī)定，編制工程竣工決算及工程、設(shè)備驗(yàn)收交接證書(shū)，經(jīng)雙方簽證后，辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。（4） 通訊設(shè)備，如電話交換機(jī)等。（4） 通風(fēng)設(shè)備，如扇風(fēng)機(jī)、鼓風(fēng)機(jī)及熱風(fēng)機(jī)等。（3） 內(nèi)燃設(shè)備，如柴油機(jī)、汽油機(jī)等。（5） 供水建筑，如蓄水池、沉淀池、水箱、水塔、過(guò)濾池等。 （一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)是指參加生產(chǎn)過(guò)程或直接為生產(chǎn)過(guò)程服務(wù)的各種固定資產(chǎn)，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房屋、建筑物、動(dòng)力設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器及生產(chǎn)管理用具。（6） 煤場(chǎng)出現(xiàn)不正常虧盈時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析，查找原因。2． 煤炭庫(kù)存商品的盤(pán)點(diǎn)：焦炭、原煤等煤炭庫(kù)存商品露天堆放，不便于稱量，可以使用技術(shù)推算法盤(pán)點(diǎn)，先通過(guò)幾何測(cè)量計(jì)算確定體積，在抽樣的基礎(chǔ)上確定單位體積重量（即密度），然后用單位體積重量乘以體積求得結(jié)存數(shù)量。1．為了完成產(chǎn)成品核算的任務(wù)，企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下要求：（1）必須加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品的管理，嚴(yán)格執(zhí)行產(chǎn)品的驗(yàn)收、入庫(kù)，發(fā)出和保管的責(zé)任制度。二、庫(kù)存商品明細(xì)賬戶的核算為了詳細(xì)地反映和監(jiān)督各種庫(kù)存商品的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，在進(jìn)行庫(kù)存商品總分類核算的同時(shí)，還要按照庫(kù)存商品的種類、名稱和規(guī)格不同分別進(jìn)行明細(xì)分類核算。一次攤銷(xiāo)法，即在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)將其價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)人有關(guān)費(fèi)用賬戶。勞動(dòng)防護(hù)用品指為了安全生產(chǎn)發(fā)給個(gè)人，由使用人保管的勞防用品，如防毒面具、防護(hù)罩等。一、低值易耗品的分類低值易耗品的品種、規(guī)格繁多，用途又不相同，為便于管理與核算，可按其用途進(jìn)行分類。為簡(jiǎn)化材料領(lǐng)退手續(xù)，辦理假退料手續(xù)，即一方面填制退料單（一單多料的明細(xì)表）沖減本月領(lǐng)料；另一方面以同樣品名、數(shù)量填制下月份領(lǐng)料單，作下月領(lǐng)用。（3） 建立材料領(lǐng)發(fā)耗用定額（限制）制度和回收復(fù)用制度。（2） 反映和監(jiān)督材料的收發(fā)、領(lǐng)退和保管情況，按時(shí)清查，做到賬實(shí)相符，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。（1） 煤炭產(chǎn)品沒(méi)有原料及主要材料，絕大多數(shù)的材料消耗是輔助材料，因?yàn)樗⒉粯?gòu)成產(chǎn)品的實(shí)體，所以除火藥、雷管外，大部分材料并不隨著生產(chǎn)一次消耗?！　‰S著近幾年資源有償使用改革的不斷推進(jìn)、節(jié)能減排要求的不斷提高，新增的資源成本、環(huán)保成本等的核算問(wèn)題一直困擾著煤炭企業(yè)。第一層是各區(qū)隊(duì)、班組，包括采煤、掘進(jìn)、機(jī)電、運(yùn)輸、通風(fēng)、排水等，煤炭企業(yè)集團(tuán)所屬各分（子）公司，在區(qū)隊(duì)定額成本的基礎(chǔ)上，實(shí)行目標(biāo)成本管理。（1）分級(jí)核算。通過(guò)推進(jìn)煤炭資源整合，徹底改變我省煤炭生產(chǎn)“多小散亂”的狀況，提高煤炭產(chǎn)業(yè)集中度和技術(shù)裝備水平，有效防范煤炭重特大事故發(fā)生，從整體上提升我省煤礦安全生產(chǎn)水平。（2）煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，提取維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)費(fèi)用和安全生產(chǎn)費(fèi)用，提取的款項(xiàng)按國(guó)家規(guī)定的用途使用。（3）銷(xiāo)售市場(chǎng)化范圍越來(lái)越寬廣煤炭市場(chǎng)從單一計(jì)劃經(jīng)濟(jì)走出后，呈現(xiàn)出豐富多彩的內(nèi)涵。 （3）提升環(huán)節(jié)多、運(yùn)輸費(fèi)用高。煤炭企業(yè)的基本活動(dòng)就是為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)的煤炭產(chǎn)品。目前，我國(guó)煤炭企業(yè)大體分為三類：第一類是國(guó)家投資建設(shè)，煤炭產(chǎn)品主要由國(guó)家指導(dǎo)分配的國(guó)有重點(diǎn)煤礦；第二類是地方財(cái)政投資建設(shè)，主要供地方用煤的國(guó)有地方煤礦；第三類是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體或個(gè)人投資的鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦。煤炭生產(chǎn)一般分為掘進(jìn)、回采、井下運(yùn)輸、通風(fēng)、排水、井巷、設(shè)備維修、篩選加工、其他生產(chǎn)過(guò)程。（5） 煤炭生產(chǎn)投資大、周期長(zhǎng)，生產(chǎn)準(zhǔn)備需要花費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間。企業(yè)的重組實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的區(qū)域化，企業(yè)的資本、人力、技術(shù)的流動(dòng)化，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)突破了空間的一定限制，可以使同樣的資金投入取得的最佳經(jīng)濟(jì)效益，也使成本要素得到最佳配置。（5）國(guó)家提倡和支持煤炭企業(yè)和其他企業(yè)發(fā)展煤電聯(lián)產(chǎn)、煉焦、煤化工、煤建材等進(jìn)行煤炭的深加工和精加工，同時(shí)鼓勵(lì)和扶持煤炭企業(yè)發(fā)展多種經(jīng)營(yíng)。隨著山西省煤炭資源整合的開(kāi)展，煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)核算將進(jìn)一步規(guī)范化、制度化，也對(duì)廣大煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。煤炭生產(chǎn)具有一次性消耗材料少、周轉(zhuǎn)使用材料多的特點(diǎn)，必須有計(jì)劃地安排回收復(fù)用、修舊利廢，節(jié)約消耗，降低成本。三、煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。中國(guó)礦業(yè)大學(xué)管理學(xué)院承擔(dān)課題基礎(chǔ)研究工作，3月至5月召開(kāi)多種形式座談會(huì)，廣泛聽(tīng)取企業(yè)意見(jiàn)，7月份提出研究報(bào)告初稿，召開(kāi)研討會(huì)，修改完善研究報(bào)告，9月份將組織專家評(píng)審。（3） 煤炭生產(chǎn)過(guò)程是煤層和巖層的采掘過(guò)程，生產(chǎn)條件主要受煤巖地質(zhì)情況的變化影響，因此，勞動(dòng)工作場(chǎng)地不斷移動(dòng)，采掘工作面經(jīng)常搬家，采掘設(shè)備的磨損大，修理用配件消耗量也大，配件儲(chǔ)備種類也多。2．材料核算的要求（1） 嚴(yán)格執(zhí)行材料收發(fā)制度，一切材料的收人、發(fā)出都必須經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收，辦理入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)。年度終了前應(yīng)對(duì)全部材料進(jìn)行一次全面徹底的清查盤(pán)點(diǎn)；每季度應(yīng)分庫(kù)分期分批清查盤(pán)點(diǎn)；每月底對(duì)各種貴重物資及物資清查盤(pán)點(diǎn)，以保證賬、卡、物相符。（3）三類物資：金屬制品、工具、橡纖、電氣儀表、建油化工、雜品、機(jī)械配件。（2） 專用工具。（6） 其他。煤炭產(chǎn)品的銷(xiāo)售對(duì)象主要包括：（1） 經(jīng)過(guò)井下生產(chǎn)或露天開(kāi)采各個(gè)生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)出來(lái)的原煤。 庫(kù)存商品的明細(xì)分類核算，可以采用倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)部門(mén)分別設(shè)置明細(xì)賬戶的辦法進(jìn)行，也就是說(shuō)，倉(cāng)庫(kù)按每一種庫(kù)存商品設(shè)置一套數(shù)量明細(xì)賬，由倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)庫(kù)存商品入庫(kù)和出庫(kù)單逐筆登記數(shù)量；財(cái)務(wù)部門(mén)按每一種庫(kù)存商品設(shè)置一套數(shù)量金額式明細(xì)賬，于月終根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)成品成本的轉(zhuǎn)賬憑證以及所附原始憑證，登記本月完工驗(yàn)收數(shù)量和實(shí)際成本，根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)出庫(kù)存商品成本的轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證，登記本月發(fā)出數(shù)量和實(shí)際成本。2．庫(kù)存商品的賬務(wù)處理（1）煤類產(chǎn)品根據(jù)當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)量和總成本作入庫(kù)處理借：庫(kù)存商品——按品種 貸：生產(chǎn)成本（2）根據(jù)規(guī)定的銷(xiāo)售生產(chǎn)成本計(jì)算方法，按實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按品種）貸：庫(kù)存商品——按品種（3）產(chǎn)成品因保管不善及自然災(zāi)害造成的損失，根據(jù)產(chǎn)成品盤(pán)虧報(bào)告表作賬務(wù)處理報(bào)批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品——按品種批準(zhǔn)后：根據(jù)不同情況分別處理。（2） 制定適宜的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行程序，明確參加盤(pán)點(diǎn)人員和責(zé)任部門(mén)，嚴(yán)格固定盤(pán)煤時(shí)間， 煤場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)應(yīng)做到有序組織，合理分工。凡屬于煤炭企業(yè)專用的下列12種小型設(shè)備，即：、10kW以下變壓器、200A以下的低壓防爆開(kāi)關(guān)、水泵（除目錄規(guī)定者外）、局部通風(fēng)機(jī)、自救器、綜合保護(hù)器、瓦斯檢定器、礦車(chē)（包括平板車(chē)、坑木臺(tái)車(chē)）、風(fēng)鉆（煤電鉆）、風(fēng)鎬及礦燈等，由于使用年限較短，數(shù)量多，流動(dòng)性大，更換頻繁，有的雖然價(jià)值超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，使用年限超過(guò)一年，也不作為固定資產(chǎn)。（3） 同房屋不可分割的各種附屬設(shè)施，如梯子、升降機(jī)、曬臺(tái)、室內(nèi)上下水道、照明、取暖、衛(wèi)生及通風(fēng)、通訊管線等。（8） 雜項(xiàng)建筑，儲(chǔ)煤倉(cāng)、膠帶走廊、煤臺(tái)、站臺(tái)、天橋、圍墻、排水溝、堤壩及其他雜項(xiàng)建筑等。包括：（1） 管路，如井上的汽、風(fēng)、水管，井下的風(fēng)、水管路，鉆探管及煤氣管等。（7） 其他設(shè)備，凡不屬于以上設(shè)備的其他設(shè)備。（三）租出固定資產(chǎn)（四）未使用固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)指尚未使用或待安裝的固定資產(chǎn)，進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，以及目前停用今后還需使用的固定資產(chǎn)。1．需要計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)（1） 房屋和建筑物。（4） 按規(guī)定一次性進(jìn)成本的固定資產(chǎn)。國(guó)內(nèi)許多大型煤礦從煤礦管理實(shí)際出發(fā)，已經(jīng)開(kāi)始恢復(fù)采用噸煤折舊法，對(duì)合理、真實(shí)地反映井巷工程設(shè)備的折舊程度，扼制煤炭產(chǎn)品利潤(rùn)虛增和減輕煤炭行業(yè)更新井巷工程設(shè)備負(fù)擔(dān)起到了積極的作用。二、固定資產(chǎn)修理的核算固定資產(chǎn)的修理工作，按其修理范圍的大小、費(fèi)用支出的多少、修理間隔時(shí)間的長(zhǎng)短，可分為大修理和經(jīng)常修理（也稱中、小修理）兩種?！　∑髽I(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)；第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：　?。ㄒ唬┮炎泐~提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；　?。ǘ┳馊牍潭ㄙY產(chǎn)的改建支出；　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)