【正文】 。（4）企業(yè)應當依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時編制竣工決算。第二十條 其他投資支出是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出?！　√厥馇闆r確需超過上述開支標準的，須事前報同級財政部門審核批準。第三十五條 基本建設項目竣工時，應編制基本建設項目竣工財務決算。在竣工財務決算未經(jīng)批復之前，原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調(diào)離。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來越難。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。設計、施工、監(jiān)理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。負荷試車費用計入建設成本?！　〗ㄔO單位管理費的總額控制數(shù)以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計算。以下為可供基建單位參考的條款和表格：第十九條 待攤投資支出是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出，包括：建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、(貸款)項目評估費、國外借款手續(xù)費及承諾費、社會中介機構審計(查)費、招投標費、經(jīng)濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、航道維護費、航標設施費、航測費、其他待攤投資等。（2）應當建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法。（2）企業(yè)應當組織工程、技術、財會等部門的相關專業(yè)人員對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準確?！　。?）施工組織和工程質(zhì)量管理?！　。?）編報和審批初步設計文件。四、基本建設項目開竣工決算流程以及規(guī)定1．工程建設程序　　工程建設程序是指建設項目從投資意向、決策、設計、施工到竣工驗收、交付使用全過程中各項工作依次進行的次序，是工程建設的客觀規(guī)律和內(nèi)在要求?！惫こ堂旱那闆r與在建工程的試運行收入有些不符合，但由于這些煤是與井巷施工直接相關的收入，所以應以沖減在建工程成本為宜。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產(chǎn)準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件的，也在本科目核算；沒有滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應在“管理費用”科目核算，不在本科目核算?！　∮嫸惢A，是指企業(yè)各項會計業(yè)務在按照稅法規(guī)定而非會計規(guī)定進行會計處理后得到的賬面價值。企業(yè)應定期對固定資產(chǎn)進行大修理。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。3．固定資產(chǎn)折舊方法煤炭企業(yè)一般采用“年限平均法”（即直線法）計提折舊，凈殘值率為固定資產(chǎn)原值的3%5%。2．不需要計提折舊的固定資產(chǎn)（1） 按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。（2） 由維簡費等自有資金單獨或合并投資以及專用借款、專用撥款購建完成交付使用的固定資產(chǎn)，如屬于外單位承包的工程，其驗收、交接、入賬手續(xù)與上述由基本建設撥款、基建借款完成的竣工驗收手續(xù)相同；如屬于企業(yè)自營的建筑安裝工程及設備購置，在建成或購入后，根據(jù)基建財務劃分等有關費用開支的規(guī)定，編制工程竣工決算及工程、設備驗收交接證書，經(jīng)雙方簽證后，辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。（4） 通訊設備，如電話交換機等。（4） 通風設備，如扇風機、鼓風機及熱風機等。（3） 內(nèi)燃設備，如柴油機、汽油機等。（5） 供水建筑，如蓄水池、沉淀池、水箱、水塔、過濾池等。 （一）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)是指參加生產(chǎn)過程或直接為生產(chǎn)過程服務的各種固定資產(chǎn)，如生產(chǎn)經(jīng)營用房屋、建筑物、動力設備、傳導設備、生產(chǎn)設備、運輸設備、工具儀器及生產(chǎn)管理用具。（6） 煤場出現(xiàn)不正常虧盈時，應及時分析，查找原因。2． 煤炭庫存商品的盤點：焦炭、原煤等煤炭庫存商品露天堆放，不便于稱量，可以使用技術推算法盤點，先通過幾何測量計算確定體積，在抽樣的基礎上確定單位體積重量（即密度），然后用單位體積重量乘以體積求得結存數(shù)量。1．為了完成產(chǎn)成品核算的任務，企業(yè)應實現(xiàn)以下要求：（1）必須加強對產(chǎn)品的管理，嚴格執(zhí)行產(chǎn)品的驗收、入庫，發(fā)出和保管的責任制度。二、庫存商品明細賬戶的核算為了詳細地反映和監(jiān)督各種庫存商品的收入、發(fā)出和結存情況，在進行庫存商品總分類核算的同時，還要按照庫存商品的種類、名稱和規(guī)格不同分別進行明細分類核算。一次攤銷法，即在領用低值易耗品時將其價值一次全部轉人有關費用賬戶。勞動防護用品指為了安全生產(chǎn)發(fā)給個人，由使用人保管的勞防用品，如防毒面具、防護罩等。一、低值易耗品的分類低值易耗品的品種、規(guī)格繁多，用途又不相同，為便于管理與核算，可按其用途進行分類。為簡化材料領退手續(xù)，辦理假退料手續(xù)，即一方面填制退料單（一單多料的明細表）沖減本月領料；另一方面以同樣品名、數(shù)量填制下月份領料單，作下月領用。（3） 建立材料領發(fā)耗用定額（限制）制度和回收復用制度。（2） 反映和監(jiān)督材料的收發(fā)、領退和保管情況，按時清查，做到賬實相符，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。（1） 煤炭產(chǎn)品沒有原料及主要材料，絕大多數(shù)的材料消耗是輔助材料，因為它并不構成產(chǎn)品的實體，所以除火藥、雷管外，大部分材料并不隨著生產(chǎn)一次消耗?！　‰S著近幾年資源有償使用改革的不斷推進、節(jié)能減排要求的不斷提高，新增的資源成本、環(huán)保成本等的核算問題一直困擾著煤炭企業(yè)。第一層是各區(qū)隊、班組，包括采煤、掘進、機電、運輸、通風、排水等，煤炭企業(yè)集團所屬各分（子）公司，在區(qū)隊定額成本的基礎上，實行目標成本管理。（1）分級核算。通過推進煤炭資源整合，徹底改變我省煤炭生產(chǎn)“多小散亂”的狀況，提高煤炭產(chǎn)業(yè)集中度和技術裝備水平，有效防范煤炭重特大事故發(fā)生，從整體上提升我省煤礦安全生產(chǎn)水平。（2）煤炭企業(yè)應當按照國家的有關規(guī)定，提取維持簡單再生產(chǎn)費用和安全生產(chǎn)費用，提取的款項按國家規(guī)定的用途使用。（3）銷售市場化范圍越來越寬廣煤炭市場從單一計劃經(jīng)濟走出后，呈現(xiàn)出豐富多彩的內(nèi)涵。 （3）提升環(huán)節(jié)多、運輸費用高。煤炭企業(yè)的基本活動就是為社會提供優(yōu)質(zhì)的煤炭產(chǎn)品。目前，我國煤炭企業(yè)大體分為三類：第一類是國家投資建設，煤炭產(chǎn)品主要由國家指導分配的國有重點煤礦；第二類是地方財政投資建設，主要供地方用煤的國有地方煤礦；第三類是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體或個人投資的鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦。煤炭生產(chǎn)一般分為掘進、回采、井下運輸、通風、排水、井巷、設備維修、篩選加工、其他生產(chǎn)過程。（5） 煤炭生產(chǎn)投資大、周期長，生產(chǎn)準備需要花費較長的時間。企業(yè)的重組實現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營的區(qū)域化，企業(yè)的資本、人力、技術的流動化，使生產(chǎn)經(jīng)營活動突破了空間的一定限制，可以使同樣的資金投入取得的最佳經(jīng)濟效益，也使成本要素得到最佳配置。（5）國家提倡和支持煤炭企業(yè)和其他企業(yè)發(fā)展煤電聯(lián)產(chǎn)、煉焦、煤化工、煤建材等進行煤炭的深加工和精加工，同時鼓勵和扶持煤炭企業(yè)發(fā)展多種經(jīng)營。隨著山西省煤炭資源整合的開展，煤炭企業(yè)的財務核算將進一步規(guī)范化、制度化，也對廣大煤炭企業(yè)財務人員提出了更高的要求。煤炭生產(chǎn)具有一次性消耗材料少、周轉使用材料多的特點，必須有計劃地安排回收復用、修舊利廢，節(jié)約消耗，降低成本。三、煤炭企業(yè)的會計科目對會計科目的編號，企業(yè)不應隨意打亂重編。中國礦業(yè)大學管理學院承擔課題基礎研究工作，3月至5月召開多種形式座談會，廣泛聽取企業(yè)意見，7月份提出研究報告初稿，召開研討會，修改完善研究報告，9月份將組織專家評審。（3） 煤炭生產(chǎn)過程是煤層和巖層的采掘過程，生產(chǎn)條件主要受煤巖地質(zhì)情況的變化影響，因此，勞動工作場地不斷移動，采掘工作面經(jīng)常搬家，采掘設備的磨損大，修理用配件消耗量也大，配件儲備種類也多。2．材料核算的要求（1） 嚴格執(zhí)行材料收發(fā)制度，一切材料的收人、發(fā)出都必須經(jīng)過倉庫驗收，辦理入庫、出庫手續(xù)。年度終了前應對全部材料進行一次全面徹底的清查盤點；每季度應分庫分期分批清查盤點；每月底對各種貴重物資及物資清查盤點，以保證賬、卡、物相符。（3）三類物資：金屬制品、工具、橡纖、電氣儀表、建油化工、雜品、機械配件。（2） 專用工具。（6） 其他。煤炭產(chǎn)品的銷售對象主要包括：（1） 經(jīng)過井下生產(chǎn)或露天開采各個生產(chǎn)過程生產(chǎn)出來的原煤。 庫存商品的明細分類核算，可以采用倉庫和財務部門分別設置明細賬戶的辦法進行，也就是說，倉庫按每一種庫存商品設置一套數(shù)量明細賬，由倉庫保管人員根據(jù)庫存商品入庫和出庫單逐筆登記數(shù)量；財務部門按每一種庫存商品設置一套數(shù)量金額式明細賬，于月終根據(jù)結轉完工產(chǎn)成品成本的轉賬憑證以及所附原始憑證，登記本月完工驗收數(shù)量和實際成本，根據(jù)銷售發(fā)出庫存商品成本的轉賬憑證及所附原始憑證，登記本月發(fā)出數(shù)量和實際成本。2．庫存商品的賬務處理（1）煤類產(chǎn)品根據(jù)當月實際產(chǎn)量和總成本作入庫處理借：庫存商品——按品種 貸：生產(chǎn)成本（2）根據(jù)規(guī)定的銷售生產(chǎn)成本計算方法，按實際銷售數(shù)量計算產(chǎn)品銷售成本借：主營業(yè)務成本（按品種）貸：庫存商品——按品種（3）產(chǎn)成品因保管不善及自然災害造成的損失，根據(jù)產(chǎn)成品盤虧報告表作賬務處理報批前：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存商品——按品種批準后：根據(jù)不同情況分別處理。（2） 制定適宜的盤點標準和執(zhí)行程序，明確參加盤點人員和責任部門，嚴格固定盤煤時間， 煤場盤點應做到有序組織，合理分工。凡屬于煤炭企業(yè)專用的下列12種小型設備，即：、10kW以下變壓器、200A以下的低壓防爆開關、水泵（除目錄規(guī)定者外）、局部通風機、自救器、綜合保護器、瓦斯檢定器、礦車（包括平板車、坑木臺車）、風鉆（煤電鉆）、風鎬及礦燈等，由于使用年限較短，數(shù)量多，流動性大，更換頻繁，有的雖然價值超過規(guī)定的標準，使用年限超過一年，也不作為固定資產(chǎn)。（3） 同房屋不可分割的各種附屬設施，如梯子、升降機、曬臺、室內(nèi)上下水道、照明、取暖、衛(wèi)生及通風、通訊管線等。（8） 雜項建筑，儲煤倉、膠帶走廊、煤臺、站臺、天橋、圍墻、排水溝、堤壩及其他雜項建筑等。包括：（1） 管路，如井上的汽、風、水管，井下的風、水管路，鉆探管及煤氣管等。（7） 其他設備，凡不屬于以上設備的其他設備。（三）租出固定資產(chǎn)（四）未使用固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)指尚未使用或待安裝的固定資產(chǎn)，進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，以及目前停用今后還需使用的固定資產(chǎn)。1．需要計提折舊的固定資產(chǎn)（1） 房屋和建筑物。（4） 按規(guī)定一次性進成本的固定資產(chǎn)。國內(nèi)許多大型煤礦從煤礦管理實際出發(fā)，已經(jīng)開始恢復采用噸煤折舊法，對合理、真實地反映井巷工程設備的折舊程度，扼制煤炭產(chǎn)品利潤虛增和減輕煤炭行業(yè)更新井巷工程設備負擔起到了積極的作用。二、固定資產(chǎn)修理的核算固定資產(chǎn)的修理工作，按其修理范圍的大小、費用支出的多少、修理間隔時間的長短，可分為大修理和經(jīng)常修理（也稱中、小修理）兩種?！　∑髽I(yè)所得稅法第十三條第（一）項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷；第（二）項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定：在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：　?。ㄒ唬┮炎泐~提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；　?。ǘ┳馊牍潭ㄙY產(chǎn)的改建支出；　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)