【正文】 加工物資不變161281存貨跌價準備161471存貨跌價準備不變171301待攤費用17　　取消181401長期股權投資181511長期股權投資不變191402長期債權投資19　　更名201421長期投資減值準備201512長期股權投資減值準備不變211501固定資產(chǎn)211601固定資產(chǎn)不變221502累計折舊221602累計折舊不變231505固定資產(chǎn)減值準備231603固定資產(chǎn)減值準備不變241603在建工程241604在建工程不變251601工程物資251605工程物資不變261605在建工程減值準備26　在建工程減值準備不變271701固定資產(chǎn)清理271606固定資產(chǎn)清理不變281801無形資產(chǎn)281701無形資產(chǎn)不變291805無形資產(chǎn)減值準備291703無形資產(chǎn)減值準備不變301901長期待攤費用301801長期待攤費用不變311911待處理財產(chǎn)損溢311901待處理財產(chǎn)損溢不變二、負債類二、負債類　322101短期借款322001短期借款不變332111應付票據(jù)332201應付票據(jù)不變342121應付賬款342202應付賬款不變352131預收賬款352203預收賬款不變362151應付工資362211應付職工薪酬合并372153應付福利費37　　合并382171應交稅金382221應交稅費合并392176其他應交款39　　合并402161應付股利402232應付股利不變412181其他應付款412241其他應付款不變422191預提費用42　　取消432301長期借款432501長期借款不變442311應付債券442502應付債券不變452321長期應付款452701長期應付款不變462331專項應付款462711專項應付款不變472211預計負債472801預計負債不變482341遞延稅款482901遞延所得稅負債更名四、所有者權益類四、所有者權益類　493101實收資本（或股本）494001實收資本不變503111資本公積504002資本公積不變513121盈余公積514101盈余公積不變523131本年利潤524103本年利潤不變533141利潤分配534104利潤分配不變五、成本類五、成本類　544101生產(chǎn)成本545001生產(chǎn)成本不變554105制造費用555101制造費用不變564107勞務成本565201勞務成本不變六、損益類六、損益類　575101主營業(yè)務收入576001主營業(yè)務收入不變585102其他業(yè)務收入586051其他業(yè)務收入不變595201投資收益596111投資收益不變605203補貼收入60　　取消615301營業(yè)外收入616301營業(yè)外收入不變625401主營業(yè)務成本626401主營業(yè)務成本不變635405其他業(yè)務支出636402其他業(yè)務成本更名645402主營業(yè)務稅金及附加646403營業(yè)稅金及附加更名655501營業(yè)費用656601銷售費用更名665502管理費用666602管理費用不變675503財務費用676603財務費用不變685601營業(yè)外支出686711營業(yè)外支出不變695701所得稅696801所得稅費用更名705801以前年度損益調(diào)整706901以前年度損益調(diào)整不變四、煤炭開采會計準則的研究工作我國第一部《煤炭產(chǎn)業(yè)政策》由國家發(fā)展和改革委員會正式對外發(fā)布。同時，煤炭生產(chǎn)受自然條件的制約，成本變化大，反映出煤炭成本的升降趨勢。企業(yè)通過會計計量、計算和登記，能及時地取得生產(chǎn)經(jīng)營管理所必須的各種信息和數(shù)據(jù)。（7）煤炭企業(yè)應當采取措施，加強勞動保護，為職工提供保障安全生產(chǎn)所需的勞動保護用品，保障職工的安全與健康，對地下作業(yè)的職工采取特殊保護措施。二、煤炭企業(yè)生產(chǎn)的一般規(guī)定（1）煤炭的開采、加工應當符合地質(zhì)災害防治和生態(tài)環(huán)境保護的要求，保護生態(tài)環(huán)境，防治污染。隨著市場化進程的深入，每個客戶對煤炭產(chǎn)品的性質(zhì)要求不盡相同，企業(yè)根據(jù)客戶對煤炭產(chǎn)品的特殊要求，經(jīng)過采、洗、儲后，進行資源的配置，量體裁衣，最終達到客戶對產(chǎn)品的需求。（2）煤炭生產(chǎn)屬于危險性作業(yè)。煤炭行業(yè)的構成分為兩部分：一部分是煤炭采選業(yè)，主要指煤炭生產(chǎn)和洗選加工；另一部分是非煤產(chǎn)業(yè)，主要指煤炭工業(yè)企業(yè)單位從事煤炭采選業(yè)以外，不分隸屬關系、企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營方式、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大小的多種經(jīng)營單位。國有重點煤礦數(shù)量較少，生產(chǎn)規(guī)模大，生產(chǎn)相對集中。煤炭生產(chǎn)是地下作業(yè)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)多，工作地點不斷移動，勞動強度大，勞動組織復雜，是多工種、多工序的連續(xù)性作業(yè)和多環(huán)節(jié)的綜合性作業(yè)。（2）產(chǎn)品個性化特征越來越明顯煤炭企業(yè)一直被認為是單一產(chǎn)品企業(yè)，地質(zhì)賦存的資源決定著企業(yè)的發(fā)展。信息的生成、使用、交流能在極短的時間內(nèi)完成，企業(yè)的決策者可以很快將信息盡在掌握中，對生產(chǎn)經(jīng)營管理進行適時決策。鼓勵煤炭企業(yè)進行煤炭的深加工轉(zhuǎn)化，推廣潔凈煤技術，提供多種煤炭產(chǎn)品，以適應市場需求，提高經(jīng)濟效益。煤炭企業(yè)會計是加強企業(yè)管理，促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益的經(jīng)濟管理活動。煤炭生產(chǎn)是地下作業(yè)，生產(chǎn)場所不斷移動，采完一個工作面、采區(qū)，就要轉(zhuǎn)移到另一個新的地點。煤炭企業(yè)在設置會計科目時，應遵循《企業(yè)會計制度》的要求，并根據(jù)自身的特點加以確定，一般可以設置下列會計科目（包含新《企業(yè)會計準則》對照）。第二章 存貨的核算第一節(jié) 材料的核算一、煤炭企業(yè)材料的特點原煤生產(chǎn)的勞動對象是煤炭。（4） 煤礦生產(chǎn)經(jīng)營受煤層厚度、傾斜角度、頂?shù)装鍘r石性質(zhì)、煤巖層硬度、煤層變化等自然地質(zhì)條件影響而變化，直接影響煤炭生產(chǎn)的正常進行。材料的一切核算記錄，都必須以合法的原始憑證為根據(jù)。三、煤炭企業(yè)材料的計價材料的計價方法，分實際成本計價和計劃成本計價兩種。第二節(jié) 低值易耗品的核算低值易耗品是煤炭企業(yè)生產(chǎn)過程中不可缺少的勞動資料，但必須是單位價值一般不超過規(guī)定的限額，或者其可使用年限不超過一年的。（3） 管理用具。各個企業(yè)可根據(jù)低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分的標準，結(jié)合具體情況，編制低值易耗品目錄，詳細列明各種低值易耗品的類別、名稱、規(guī)格、編號、計算單位和計劃單價等項目，作為劃分的具體標準。（3） 將原選煤送人洗煤廠經(jīng)過深加工精洗形成的各種洗煤。盤點結(jié)果如果與賬面記錄不符，應于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。1．煤炭庫存商品保管的要求：（1） 煤場存煤應按照不同煤種分堆存放、先堆先用，對燃用高揮發(fā)份的褐煤應撒均壓實、定期測溫、防止高揮發(fā)份煤種長期存儲造成熱值損失以及自燃。（4） 盤點測量時，應依據(jù)標準計量工具核實所使用的軟尺的精準度、丈量過程中軟尺的松緊度、軟尺與實物接觸點的合理性，并在每次變換丈量場所和輪換丈量人員時重新核實。二、煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的分類煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)種類繁多，規(guī)格不一，用途和使用情況也有差異。（2） 露天建筑，如露天礦、露天排水溝等。電動機可按企業(yè)具體情況分類，如作為主要機器設備上的附屬設備，就不用單獨分類。5．生產(chǎn)設備生產(chǎn)設備指為生產(chǎn)直接服務的各種機器和設備，包括：（1） 采掘設備、采掘機械，如聯(lián)合采煤機、聯(lián)合掘進機、電鏟、汽鏟、挖掘機、裝煤機及推土機等。7．工具、儀器及管理用具工具、儀器及管理用具指具有獨立用途的用于安全檢驗、地質(zhì)測量、實驗和瓦斯測量用的各種儀器和用具，包括：（1） 試驗化驗儀器，如自動記錄器、顯微鏡、高溫爐等。存放在倉庫的尚未領出使用的機器設備，應作為專項物資核算，不能列作未使用固定資產(chǎn)。（3） 季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)。（6） 對已提足折舊但不管能否繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。5．新所得稅法對固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定：第五十九條 固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。機器設備的大修理必須符合以下兩個條件：一是機器設備需要進行全部拆卸修理，包括更換主要部、配件，以及增加少量部、配件；二是修理間隔期在一年以上。第六十九條 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：　?。ㄒ唬┬蘩碇С鲞_到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50％以上；　?。ǘ┬蘩砗蠊潭ㄙY產(chǎn)的使用年限延長2年以上。第四節(jié) 在建工程的核算煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn)，除購買、投入等來源外，還有很大一部分是自己建造的，這部分工程要通過“在建工程”科目核算。三、關于工程煤核算的有關規(guī)定1．會計核算：財政部關于印發(fā)《關于執(zhí)行＜企業(yè)會計制度＞和相關會計準則有關問題解答（二）》的通知（財會［２００３］１０號）第一條規(guī)定：除小企業(yè)和金融企業(yè)以外，自２００３年１月１日起，新設立的企業(yè)應當按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，進行會計核算并編制財務報告。工程煤還應按規(guī)定繳納增值稅、資源稅等其他稅費。可行性研究報告須由具備資質(zhì)的設計或咨詢單位編制。建設單位在工程項目的建（構）筑物正式施工前向建設行政主管部門申請核發(fā)工程項目施工許可證?？⒐を炇蘸细窈螅蚪ㄔO行政主管部門申領工程設施使用許可證。（3）企業(yè)應當嚴格控制項目變更，對于必要的項目變更應經(jīng)過相關部門或中介機構（如工程監(jiān)理、財務監(jiān)理等）的審核。（7）驗收合格的工程項目，應當及時編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)?！　I(yè)務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%。第二十七條 基建收入是指在基本建設過程中形成的各項工程建設副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車和試運行收入以及其他收入。第三十六條 基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、帳務處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權債務的清償，做到帳帳、帳證、帳實、帳表