【正文】 111應(yīng)付票據(jù)332201應(yīng)付票據(jù)不變342121應(yīng)付賬款342202應(yīng)付賬款不變352131預(yù)收賬款352203預(yù)收賬款不變362151應(yīng)付工資362211應(yīng)付職工薪酬合并372153應(yīng)付福利費37　　合并382171應(yīng)交稅金382221應(yīng)交稅費合并392176其他應(yīng)交款39　　合并402161應(yīng)付股利402232應(yīng)付股利不變412181其他應(yīng)付款412241其他應(yīng)付款不變422191預(yù)提費用42　　取消432301長期借款432501長期借款不變442311應(yīng)付債券442502應(yīng)付債券不變452321長期應(yīng)付款452701長期應(yīng)付款不變462331專項應(yīng)付款462711專項應(yīng)付款不變472211預(yù)計負債472801預(yù)計負債不變482341遞延稅款482901遞延所得稅負債更名四、所有者權(quán)益類四、所有者權(quán)益類　493101實收資本（或股本）494001實收資本不變503111資本公積504002資本公積不變513121盈余公積514101盈余公積不變523131本年利潤524103本年利潤不變533141利潤分配534104利潤分配不變五、成本類五、成本類　544101生產(chǎn)成本545001生產(chǎn)成本不變554105制造費用555101制造費用不變564107勞務(wù)成本565201勞務(wù)成本不變六、損益類六、損益類　575101主營業(yè)務(wù)收入576001主營業(yè)務(wù)收入不變585102其他業(yè)務(wù)收入586051其他業(yè)務(wù)收入不變595201投資收益596111投資收益不變605203補貼收入60　　取消615301營業(yè)外收入616301營業(yè)外收入不變625401主營業(yè)務(wù)成本626401主營業(yè)務(wù)成本不變635405其他業(yè)務(wù)支出636402其他業(yè)務(wù)成本更名645402主營業(yè)務(wù)稅金及附加646403營業(yè)稅金及附加更名655501營業(yè)費用656601銷售費用更名665502管理費用666602管理費用不變675503財務(wù)費用676603財務(wù)費用不變685601營業(yè)外支出686711營業(yè)外支出不變695701所得稅696801所得稅費用更名705801以前年度損益調(diào)整706901以前年度損益調(diào)整不變四、煤炭開采會計準則的研究工作我國第一部《煤炭產(chǎn)業(yè)政策》由國家發(fā)展和改革委員會正式對外發(fā)布?！睹禾慨a(chǎn)業(yè)政策》明確提出了完善煤炭工業(yè)稅費政策，推進煤炭生產(chǎn)完全成本化改革，煤炭企業(yè)舊有的會計核算辦法因為不適應(yīng)煤炭完全成本的需要正面臨著變革?！　‰S著近幾年資源有償使用改革的不斷推進、節(jié)能減排要求的不斷提高，新增的資源成本、環(huán)保成本等的核算問題一直困擾著煤炭企業(yè)?！　榻鉀Q煤炭行業(yè)面臨的這一問題，國家財政部會計司已同意中國煤炭工業(yè)協(xié)會組織開展煤炭開采會計準則的研究工作。2008年3月18—22日，中國煤炭工業(yè)協(xié)會、中國煤炭經(jīng)濟研究會在河南焦作、山西潞安召開了煤炭開采會計準則和所得稅政策研究座談會。中國礦業(yè)大學管理學院承擔課題基礎(chǔ)研究工作，3月至5月召開多種形式座談會，廣泛聽取企業(yè)意見，7月份提出研究報告初稿，召開研討會，修改完善研究報告，9月份將組織專家評審。新準則將主要解決煤炭礦業(yè)權(quán)、煤炭開發(fā)、煤炭生產(chǎn)等方面的會計處理事項問題。第二章 存貨的核算第一節(jié) 材料的核算一、煤炭企業(yè)材料的特點原煤生產(chǎn)的勞動對象是煤炭。煤炭企業(yè)的材料消耗具有特殊性，材料只是作為促進產(chǎn)品形成和為生產(chǎn)產(chǎn)品創(chuàng)造正常勞動條件的輔助材料，因為煤炭生產(chǎn)的勞動對象是煤層和巖層，材料只作為促進產(chǎn)品形成和生產(chǎn)產(chǎn)品創(chuàng)造正常勞動條件的輔助材料，而不 構(gòu)成產(chǎn)品實體。因此，煤炭企業(yè)的材料核算有其不同于一般工業(yè)企業(yè)的特點。（1） 煤炭產(chǎn)品沒有原料及主要材料，絕大多數(shù)的材料消耗是輔助材料，因為它并不構(gòu)成產(chǎn)品的實體，所以除火藥、雷管外，大部分材料并不隨著生產(chǎn)一次消耗。占全部材料消耗價值一半以上的坑木、支護用品、大型材料、配件、專用工具等都可以通過回收多次復(fù)用。（2） 根據(jù)煤炭企業(yè)的特點，煤炭企業(yè)專用的12種小型設(shè)備，由于使用年限較短，數(shù)量較多，流動性大，更換頻繁，有的雖然價值超過2000元，使用年限超過一年，但也不列為固定資產(chǎn)，都按低值易耗品處理，如風鉆（煤電鉆）、風鎬、礦燈、200A以下的低值防爆開關(guān)、10kVA以下的變壓器、局部通風機、容量在4噸以下的礦車（坑木臺車、平板車）、綜合保護器、自救器和瓦斯檢定器等。（3） 煤炭生產(chǎn)過程是煤層和巖層的采掘過程，生產(chǎn)條件主要受煤巖地質(zhì)情況的變化影響，因此，勞動工作場地不斷移動，采掘工作面經(jīng)常搬家，采掘設(shè)備的磨損大，修理用配件消耗量也大，配件儲備種類也多。另外，由于井下作業(yè)條件困難，工人勞動保護用品耗用也比一般工業(yè)企業(yè)多。（4） 煤礦生產(chǎn)經(jīng)營受煤層厚度、傾斜角度、頂?shù)装鍘r石性質(zhì)、煤巖層硬度、煤層變化等自然地質(zhì)條件影響而變化，直接影響煤炭生產(chǎn)的正常進行。同時井下自然災(zāi)害也不斷發(fā)生，如水、火、瓦斯、煤層壓力及斷層等，因此，生產(chǎn)條件比較復(fù)雜，生產(chǎn)規(guī)律變化也大，比一般工業(yè)企業(yè)材料核算和管理工作復(fù)雜。二、煤炭企業(yè)材料核算的任務(wù)與要求1．材料核算的任務(wù)（1） 反映和監(jiān)督物資采購資金的支出情況，正確地計算物資采購成本，促使企業(yè)改善物資采購工作，做到質(zhì)優(yōu)價廉，既符合生產(chǎn)需要，又降低采購成本，合理地使用物資采購資金。（2） 反映和監(jiān)督材料的收發(fā)、領(lǐng)退和保管情況，按時清查，做到賬實相符，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。（3） 反映和監(jiān)督材料資金的占用情況，防止出現(xiàn)材料超儲、積壓和儲備不足的現(xiàn)象，以保證生產(chǎn)的需要，加速資金周轉(zhuǎn)。（4） 反映和監(jiān)督材料的消耗情況，正確計算產(chǎn)品的材料費用，促進企業(yè)節(jié)約使用材料，降低產(chǎn)品成本。2．材料核算的要求（1） 嚴格執(zhí)行材料收發(fā)制度，一切材料的收人、發(fā)出都必須經(jīng)過倉庫驗收，辦理入庫、出庫手續(xù)。根據(jù)實際收、發(fā)數(shù)量填制規(guī)定的材料收發(fā)憑證，并由收發(fā)料人員簽章。材料的一切核算記錄，都必須以合法的原始憑證為根據(jù)。（2） 建立材料稽核制度。財務(wù)部門設(shè)置專人擔任材料稽核員，對材料的日常收發(fā)、結(jié)存和使用情況及時全面地進行稽核工作，以確保材料物資的賬、卡、物相符。（3） 建立材料領(lǐng)發(fā)耗用定額（限制）制度和回收復(fù)用制度。煤炭企業(yè)必須制定先進合理的主要材料消耗定額，并不斷擴大定額材料品種，要加強材料的回收復(fù)用，特別是對坑木的消耗和金屬支架、支柱的回收復(fù)用要實行獎懲辦法，對一切能回收利用的材料物資必須制定回收定額，以減少材料消耗，降低產(chǎn)品成本。（4）建立材料定期清查盤點制度。年度終了前應(yīng)對全部材料進行一次全面徹底的清查盤點；每季度應(yīng)分庫分期分批清查盤點；每月底對各種貴重物資及物資清查盤點，以保證賬、卡、物相符。通過清查盤點，如發(fā)現(xiàn)盤虧或毀損，應(yīng)查明原因，分清責任，分別處理。三、煤炭企業(yè)材料的計價材料的計價方法，分實際成本計價和計劃成本計價兩種。隨著會計電算化系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，使用計劃成本計價方法越來越少，材料的稽核、對賬等一系列工作都可以通過計算機完成，大大減輕了財務(wù)以及物資供應(yīng)人員的工作。四、材料發(fā)出的會計核算1．根據(jù)“材料分配匯總表“的賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（生產(chǎn)成本用料）生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本制造費用（井區(qū)、車間用料）管理費用（管理部門用料）營業(yè)費用（煤炭企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)用料） 安全費用（安全生產(chǎn)用料） 維簡費（維簡工程用料） 在建工程（專項工程用料）應(yīng)付福利費（福利部門用料）貸：原材料2．退料的核算在產(chǎn)品成本核算中，為使產(chǎn)品成本核算真實，對所領(lǐng)未用的原材料，應(yīng)及時辦理退料手續(xù)。為簡化材料領(lǐng)退手續(xù)，辦理假退料手續(xù)，即一方面填制退料單（一單多料的明細表）沖減本月領(lǐng)料；另一方面以同樣品名、數(shù)量填制下月份領(lǐng)料單，作下月領(lǐng)用。五、煤炭企業(yè)材料的分類（1） 一類物資：坑木、坑木代用品、火工產(chǎn)品、木材、黑色有色、輕工化工建材、燃料油脂、機電產(chǎn)品。（2）二類物資：軸承、儀表、電器、工具、機械。（3）三類物資：金屬制品、工具、橡纖、電氣儀表、建油化工、雜品、機械配件。各企業(yè)可以根據(jù)本單位實際情況，合理地確定本公司的材料分類。第二節(jié) 低值易耗品的核算低值易耗品是煤炭企業(yè)生產(chǎn)過程中不可缺少的勞動資料，但必須是單位價值一般不超過規(guī)定的限額，或者其可使用年限不超過一年的。由于價值比較低，又容易損耗，因此，在核算和管理上，要與同是勞動資料的固定資產(chǎn)區(qū)別開來。其經(jīng)使用后的損耗價值，采用攤銷的辦法，一次或分次平均攤銷，從產(chǎn)品的銷售收入中或當期損益中得到補償。一、低值易耗品的分類低值易耗品的品種、規(guī)格繁多，用途又不相同，為便于管理與核算，可按其用途進行分類。一般可分為以下幾類：（1） 一般工具。一般工具指生產(chǎn)產(chǎn)品時用的工具，如工具、夾具、手推車，以及材料的容器和各種輔助工具等。（2） 專用工具。專用工具指為了生產(chǎn)某種產(chǎn)品所專用的工具，如專用模具、專用卡具等。（3） 管理用具。管理用具指在管理工作中使用的各種辦公桌、椅、櫥、柜、電風扇、化驗用品、衡量器具、計算器等。（4） 勞動防護用品。勞動防護用品指為了安全生產(chǎn)發(fā)給個人，由使用人保管的勞防用品，如防毒面具、防護罩等。（5） 儀表。儀表指不能作為機器上附屬設(shè)備的各種儀表，如萬用電表、安培表等。（6） 其他。其他指不屬于以上各類的低值易耗品。各個企業(yè)可根據(jù)低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分的標準，結(jié)合具體情況，編制低值易耗品目錄，詳細列明各種低值易耗品的類別、名稱、規(guī)格、編號、計算單位和計劃單價等項目，作為劃分的具體標準。二、在用低值易耗品的攤銷低值易耗品從其在生產(chǎn)過程中的作用來看，屬于勞動資料，它在不斷地重復(fù)使用中，保持其原有的實物形態(tài)，要經(jīng)過若干個生產(chǎn)周期才消失效能。但為了加速資金的周轉(zhuǎn)和簡化核算手續(xù)，對領(lǐng)用的低值易耗品，要根據(jù)其單位價值大小、使用期限的長短，以及在生產(chǎn)中所起的作用，煤炭企業(yè)采用“一次攤銷”，計算出由于損耗而應(yīng)攤銷的金額，記人有關(guān)費用賬戶。一次攤銷法，即在領(lǐng)用低值易耗品時將其價值一次全部轉(zhuǎn)人有關(guān)費用賬戶。由于采用此法物品的其價值已經(jīng)轉(zhuǎn)銷，因此必須加強實物保管，并作好數(shù)量記錄。第三節(jié) 庫存商品的核算及盤點一、煤炭企業(yè)庫存商品的內(nèi)容煤炭產(chǎn)品，是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程，合乎質(zhì)量標準，可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。煤炭產(chǎn)品的銷售對象主要包括：（1） 經(jīng)過井下生產(chǎn)或露天開采各個生產(chǎn)過