【正文】 清理工作主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到帳帳、帳證、帳實(shí)、帳表相符。第二十七條 基建收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入以及其他收入。（7）驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)?？⒐を?yàn)收合格后，向建設(shè)行政主管部門申領(lǐng)工程設(shè)施使用許可證?？尚行匝芯繄?bào)告須由具備資質(zhì)的設(shè)計(jì)或咨詢單位編制。三、關(guān)于工程煤核算的有關(guān)規(guī)定1．會(huì)計(jì)核算：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行＜企業(yè)會(huì)計(jì)制度＞和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（二）》的通知（財(cái)會(huì)［２００３］１０號(hào)）第一條規(guī)定：除小企業(yè)和金融企業(yè)以外，自２００３年１月１日起，新設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)告。第六十九條 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：　?。ㄒ唬┬蘩碇С鲞_(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上；　?。ǘ┬蘩砗蠊潭ㄙY產(chǎn)的使用年限延長2年以上。5．新所得稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：第五十九條 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。（3） 季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)。7．工具、儀器及管理用具工具、儀器及管理用具指具有獨(dú)立用途的用于安全檢驗(yàn)、地質(zhì)測量、實(shí)驗(yàn)和瓦斯測量用的各種儀器和用具，包括：（1） 試驗(yàn)化驗(yàn)儀器，如自動(dòng)記錄器、顯微鏡、高溫爐等。電動(dòng)機(jī)可按企業(yè)具體情況分類，如作為主要機(jī)器設(shè)備上的附屬設(shè)備，就不用單獨(dú)分類。二、煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的分類煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)種類繁多，規(guī)格不一，用途和使用情況也有差異。1．煤炭庫存商品保管的要求：（1） 煤場存煤應(yīng)按照不同煤種分堆存放、先堆先用，對(duì)燃用高揮發(fā)份的褐煤應(yīng)撒均壓實(shí)、定期測溫、防止高揮發(fā)份煤種長期存儲(chǔ)造成熱值損失以及自燃。（3） 將原選煤送人洗煤廠經(jīng)過深加工精洗形成的各種洗煤。（3） 管理用具。三、煤炭企業(yè)材料的計(jì)價(jià)材料的計(jì)價(jià)方法，分實(shí)際成本計(jì)價(jià)和計(jì)劃成本計(jì)價(jià)兩種。（4） 煤礦生產(chǎn)經(jīng)營受煤層厚度、傾斜角度、頂?shù)装鍘r石性質(zhì)、煤巖層硬度、煤層變化等自然地質(zhì)條件影響而變化，直接影響煤炭生產(chǎn)的正常進(jìn)行。煤炭企業(yè)在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求，并根據(jù)自身的特點(diǎn)加以確定，一般可以設(shè)置下列會(huì)計(jì)科目（包含新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)照）。煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。信息的生成、使用、交流能在極短的時(shí)間內(nèi)完成，企業(yè)的決策者可以很快將信息盡在掌握中，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營管理進(jìn)行適時(shí)決策。煤炭生產(chǎn)是地下作業(yè)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)多，工作地點(diǎn)不斷移動(dòng)，勞動(dòng)強(qiáng)度大，勞動(dòng)組織復(fù)雜，是多工種、多工序的連續(xù)性作業(yè)和多環(huán)節(jié)的綜合性作業(yè)。煤炭行業(yè)的構(gòu)成分為兩部分：一部分是煤炭采選業(yè)，主要指煤炭生產(chǎn)和洗選加工；另一部分是非煤產(chǎn)業(yè)，主要指煤炭工業(yè)企業(yè)單位從事煤炭采選業(yè)以外，不分隸屬關(guān)系、企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營方式、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大小的多種經(jīng)營單位。隨著市場化進(jìn)程的深入，每個(gè)客戶對(duì)煤炭產(chǎn)品的性質(zhì)要求不盡相同，企業(yè)根據(jù)客戶對(duì)煤炭產(chǎn)品的特殊要求，經(jīng)過采、洗、儲(chǔ)后，進(jìn)行資源的配置，量體裁衣，最終達(dá)到客戶對(duì)產(chǎn)品的需求。（7）煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施，加強(qiáng)勞動(dòng)保護(hù)，為職工提供保障安全生產(chǎn)所需的勞動(dòng)保護(hù)用品，保障職工的安全與健康，對(duì)地下作業(yè)的職工采取特殊保護(hù)措施。同時(shí)，煤炭生產(chǎn)受自然條件的制約，成本變化大，反映出煤炭成本的升降趨勢。煤炭企業(yè)的材料消耗具有特殊性，材料只是作為促進(jìn)產(chǎn)品形成和為生產(chǎn)產(chǎn)品創(chuàng)造正常勞動(dòng)條件的輔助材料，因?yàn)槊禾可a(chǎn)的勞動(dòng)對(duì)象是煤層和巖層，材料只作為促進(jìn)產(chǎn)品形成和生產(chǎn)產(chǎn)品創(chuàng)造正常勞動(dòng)條件的輔助材料，而不 構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體。（2） 建立材料稽核制度。由于價(jià)值比較低，又容易損耗，因此，在核算和管理上，要與同是勞動(dòng)資料的固定資產(chǎn)區(qū)別開來。二、在用低值易耗品的攤銷低值易耗品從其在生產(chǎn)過程中的作用來看，屬于勞動(dòng)資料，它在不斷地重復(fù)使用中，保持其原有的實(shí)物形態(tài)，要經(jīng)過若干個(gè)生產(chǎn)周期才消失效能。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營業(yè)外支出。（5） 注意抽樣的代表性和隨機(jī)性，準(zhǔn)確選用煤炭庫存商品的密度。 （3） 洗選建筑，如洗選廠房、受煤坑、洗煤池、煤泥沉淀池等。（2） 提運(yùn)設(shè)備，如各種絞車、刮板和帶式輸送機(jī)等。（五）不需用固定資產(chǎn)（六）融資租入固定資產(chǎn)（七）土地按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。（7） 房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)。房屋、建筑物的大修理必須符合以下兩個(gè)條件：一是主要結(jié)構(gòu)修理，比較全面地粉刷、油漆，或就原有規(guī)模、原所在地點(diǎn)、原有結(jié)構(gòu)、盡可能利用原有材料進(jìn)行翻修，以及在大修理的同時(shí)增加隔墻，增開門窗、改善地面工程等；二是修理間隔期在一年以上。一、在建工程的明細(xì)科目設(shè)置“在建工程”科目按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算，明細(xì)科目的設(shè)置，要盡量和概算相對(duì)應(yīng)，以便于預(yù)決算比較。由于工程煤收入不會(huì)太多，按國稅發(fā)[１９９４]１３２號(hào)文件規(guī)定操作很麻煩，要將收入并入當(dāng)期所得，還要對(duì)企業(yè)賬面的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行調(diào)整，造成會(huì)計(jì)上的固定資產(chǎn)成本與稅收上的計(jì)稅成本不一致，以后各年均須調(diào)整折舊，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)在這個(gè)問題上一般都是默認(rèn)按會(huì)計(jì)制度來操作，而不單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)處理?！　。?）上報(bào)和審批開工報(bào)告。因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料?！　∈┕がF(xiàn)場津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)事求是地編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。拼一個(gè)春夏秋冬！贏一個(gè)無悔人生！早安！—————獻(xiàn)給所有努力的人.學(xué)習(xí)參考。建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。工程進(jìn)度款的支付要按工程項(xiàng)目進(jìn)度或者合同約定進(jìn)行，不得隨意提前支付?！　。?）申領(lǐng)工程施工許可證。根據(jù)上述規(guī)定，煤礦建設(shè)期間取得的工程煤銷售收入應(yīng)按上述國稅發(fā)[１９９４]１３２號(hào)文的規(guī)定執(zhí)行，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。3．計(jì)入成本費(fèi)用的固定資產(chǎn)的修理支出，應(yīng)遵循以下原則：①發(fā)生修理支出未達(dá)取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上；②經(jīng)過修理后，有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長期不超過兩年；③經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)不用于新的或不同的用途。1．大修理的規(guī)定固定資產(chǎn)大修理是固定資產(chǎn)的局部更新，其主要特點(diǎn)是：費(fèi)用支出多，間隔時(shí)間長。（5） 處于更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)，不提取折舊。由于季節(jié)性生產(chǎn)和大修理等原因而停用的固定資產(chǎn)，以及在生產(chǎn)部門內(nèi)替換使用的機(jī)器設(shè)備，都應(yīng)作為在用固定資產(chǎn)。（2） 線路，如地面輸電、照明、電話及信號(hào)等線路。2．建筑物建筑物指除房屋以外的各種建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、鐵路、碼頭、廠區(qū)路面等，包括：（1） 礦井建筑，如主、副、風(fēng)井井筒，井下暗井、井底車場、絞車道、人行道、井下修理間等。（3） 不斷完善盤煤手段，盤點(diǎn)記錄要規(guī)范齊全，參加盤點(diǎn)人員要簽字。 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。其他指不屬于以上各類的低值易耗品。各企業(yè)可以根據(jù)本單位實(shí)際情況，合理地確定本公司的材料分類。根據(jù)實(shí)際收、發(fā)數(shù)量填制規(guī)定的材料收發(fā)憑證，并由收發(fā)料人員簽章。新準(zhǔn)則將主要解決煤炭礦業(yè)權(quán)、煤炭開發(fā)、煤炭生產(chǎn)等方面的會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)問題。由于煤炭自然賦存條件不同，煤炭生產(chǎn)成本水平也高低不一。（6）國家鼓勵(lì)煤炭企業(yè)發(fā)展煤炭洗選加工，綜合開發(fā)利用煤層氣、煤矸石、煤泥和泥炭。2．在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，生產(chǎn)條件的變化、高技術(shù)的運(yùn)用，給煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境帶來很大震動(dòng)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，與之互動(dòng)的煤炭經(jīng)濟(jì)運(yùn)行亦發(fā)生了深刻的變化，并具備以下特征：（1）生產(chǎn)自動(dòng)化程度越來越高煤炭企業(yè)近幾年在生產(chǎn)技術(shù)上發(fā)生了重大變革，其主要特征是生產(chǎn)者的自動(dòng)化運(yùn)用程度提高，計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)、制造，生產(chǎn)安全監(jiān)控技術(shù)投入，技術(shù)含量高的采掘機(jī)械廣泛使用，在產(chǎn)量規(guī)模擴(kuò)大的前提下，產(chǎn)品成本大幅度降低。我國煤炭生產(chǎn)結(jié)構(gòu)總體情況是：煤礦數(shù)量多，平均單井生產(chǎn)規(guī)模小，露天煤礦產(chǎn)量比重低。生產(chǎn)條件變化大，經(jīng)常受到地下水、火、瓦斯、煤塵、地溫、地壓等地下自然災(zāi)害的威脅，易發(fā)生各種安全事故。開采中造成地表土地塌陷、挖損的應(yīng)由采礦者復(fù)墾，造成他人損失的，應(yīng)當(dāng)賠償。 煤炭企業(yè)在經(jīng)營和管理上的特點(diǎn)，直接影響和決定了煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)具有不同于其他行業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)。《煤炭產(chǎn)業(yè)政策》明確提出了完善煤炭工業(yè)稅費(fèi)政策，推進(jìn)煤炭生產(chǎn)完全成本化改革，煤炭企業(yè)舊有的會(huì)計(jì)核算辦法因?yàn)椴贿m應(yīng)煤炭完全成本的需要正面臨著變革。二、煤炭企業(yè)材料核算的任務(wù)與要求1．材料核算的任務(wù)（1） 反映和監(jiān)督物資采購資金的支出情況，正確地計(jì)算物資采購成本，促使企業(yè)改善物資采購工作，做到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，既符合生產(chǎn)需要，又降低采購成本，合理地使用物資采購資金。四、材料發(fā)出的會(huì)計(jì)核算1．根據(jù)“材料分配匯總表“的賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（生產(chǎn)成本用料）生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（井區(qū)、車間用料）管理費(fèi)用（管理部門用料）營業(yè)費(fèi)用（煤炭企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用料） 安全費(fèi)用（安全生產(chǎn)用料） 維簡費(fèi)（維簡工程用料） 在建工程（專項(xiàng)工程用料）應(yīng)付福利費(fèi)（福利部門用料）貸：原材料2．退料的核算在產(chǎn)品成本核算中，為使產(chǎn)品成本核算真實(shí)，對(duì)所領(lǐng)未用的原材料，應(yīng)及時(shí)辦理退料手續(xù)。（4） 勞動(dòng)防護(hù)用品。原煤送人洗煤廠、選煤送人洗煤廠均視同正式銷售處理。（3） 加強(qiáng)煤場保安巡邏，加強(qiáng)廠區(qū)治安管理。煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行制度規(guī)定可分為七大類。（2） 風(fēng)力設(shè)備，如空氣壓縮機(jī)等。（3） 地質(zhì)測繪儀器，如測繪儀等。（5） 煤礦自投產(chǎn)之日的次月起，在用固定資產(chǎn)應(yīng)全部計(jì)提折舊。　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。新企業(yè)所得稅法對(duì)于固定資產(chǎn)大修理支出的規(guī)定最實(shí)質(zhì)的體現(xiàn)之一在于引用了計(jì)稅基礎(chǔ)一詞。企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時(shí)，按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。（3）建設(shè)單位在自工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告或其它立項(xiàng)文件被批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，到當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門辦理工程項(xiàng)目報(bào)建登記手續(xù)。(二)概預(yù)算控制（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。五、基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)定為了適應(yīng)新形勢下基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的需要，有利于各部門、各地區(qū)及項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，有效節(jié)約建設(shè)資金，控制建設(shè)成本，提高投資效益，針對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中反映出的問題，2002年9月27日財(cái)政部印發(fā)了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》財(cái)建[2002]394號(hào)， 規(guī)定適用于國有建設(shè)單位和使用財(cái)政性資金的非國有建設(shè)單位，其他建設(shè)單位可參照?qǐng)?zhí)行。　　第二十八條 各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金