新醫(yī)院會計制度(存儲版)
【正文】 理情況； （四）成本核算及控制情況； （五）績效考評情況； （六）需要說明的其他事項。 醫(yī)院對外提供的年度財務報告應按有關規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計。 （二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、事業(yè)單位會計準則及國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。醫(yī)院不得隨意打亂重編。 七、醫(yī)院對外提供的財務報告的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注應予披露的主要內(nèi)容等，由本制度 規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。 醫(yī)院財務情況說明書中對上述事項（四）的說明應附有成本報表（成本報表參考格式參見本制度第六部分）。 二、醫(yī)院應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定 收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務的，應當按照業(yè)務發(fā)生當日（或當期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。 六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際存放在銀行的款項。下年度醫(yī)院收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記“財政應返還額度 —— 財政授權(quán)支付”科目。 （二）將款項交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）短期投資持有期間收到利息等投資收益時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入 —— 投資收益”科目。醫(yī)院本年度財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“財政補助收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負部分以外的應收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費，按應收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費金額，借記“應收醫(yī)療款”科目，貸記本科目。 （四）同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算應收醫(yī)療款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準備”科目，按照應收醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，貸記本科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入 —— 門診收入、住院收入（結(jié)算差額）”科目。實際收到所分派的利潤，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的其他應收款，應當按照有關規(guī)定報經(jīng)批準后，按照無法收回的其他應收款金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 四、當期應補提或沖減的壞賬準備金額的計算公式如下： 當期應補提或沖減的壞賬準備 =當期按應收醫(yī)療款和其他應收款計算應計提的壞賬準備金額 － 本科目貸方余額（或 +本科目借方余額） 五、壞賬準備的主要賬務處理如下： （一）提取壞賬準備時，借記 “管理費用”科目，貸記本科目；沖減壞賬準備時，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 （二）收到所購設備等時，按照應計入購入資產(chǎn)成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按預付的款項，貸記本 科目，按退回或補付的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目。“藥品”一級明細科目下應設置“藥庫”、“藥房”兩個二級明細科目，并按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行明細核算。 ，按照所發(fā)生的實際成本（包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費），借記本科目，貸記“在加工物資”科目。確認藥品收入結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本時，按照發(fā)出藥品的實際成本，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”科目，貸記本科目（藥品 —— 藥房）。 （二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額減去該物資對應的待沖基金數(shù)額后的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，按該庫存物資對應的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”科目，按該庫 存物資賬面余額，貸記本科目。 ，借記本科目（自制物資 —— 藥品、材料），貸記“銀行存款”等科目。 ，按實際支付的金額，借記本科目（委托加工物資），貸記“銀行存款”等科目。 （二）按照受益期限分期平均攤銷時，借記“醫(yī)療業(yè)務成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 三、本科目應當按照攤銷費用種類設置明細賬，進行明細核算。 5．已經(jīng)制造完成并驗收入庫的藥品、衛(wèi)生材料，按所發(fā)生的實際成本（包括耗用的直接材料費用、發(fā)生的直接人工費用和分配的間接費用），借記“庫存物資”科目，貸記本科目（自制物資）。 三、在加工物資的主要賬務處理如下： （一）自制物資 、材料等，借記本科目（自制物資 — — 藥品、材料），貸記“庫存物資”科目。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等物資 ，應當先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，并及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后及時進行賬務處理： （一）盤盈的庫存物資，按比照同類或類似物資的市場價格確定的價值，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。 低值易耗品應當于內(nèi)部領用時一次性攤銷，個別價值較高或領用報廢相對集中的，可采用五五攤銷法。 使用財政補助、科教項目資金購入的物資驗收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“待沖基金”科目；同時，按照實際支出金額，借記“財政項目補助支出”、“科教項目支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 1301 庫存物資 一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務及其輔助活動而儲存的藥品、 衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際成本。 二、本科目應按商品供應單位或服務提供單位設置明細賬，進行明細核算。壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。財會部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。 二、本科目應按其他應收款的項目分類以及不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。 （二）住院病人辦理出院手續(xù)結(jié)
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