【正文】 洛陽理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)論文謝 辭三年的光陰轉(zhuǎn)瞬即逝，驀然回首，感慨萬千。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，將稅收籌劃納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略、企業(yè)管理戰(zhàn)略也勢在必行。我國《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜，這為我國推行稅務(wù)代理機(jī)制提供了法律依據(jù)。對采用稅收籌劃的中小企業(yè)管理者實(shí)行激勵(lì)制度，對取得了顯著效果的管理者，實(shí)行獎金與績效掛鉤制。 建立良好的稅企關(guān)系首先，中小企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，履行好自己的納稅業(yè)務(wù)；其次，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)溝通，增進(jìn)交流。只有這樣才能有效地規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn), 節(jié)約稅費(fèi)支出, 實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。因此，折舊方法的選擇、折舊的計(jì)算就顯得尤為重要。企業(yè)銷售貨物有多種結(jié)算方式，不同的結(jié)算方式其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間不同。但是, 企業(yè)財(cái)務(wù)政策一旦確定,不得隨意變更, 所以選擇財(cái)務(wù)政策上一定要有前瞻性。 投資規(guī)模的稅務(wù)籌劃投資規(guī)模是指投資主體在一定時(shí)期內(nèi)投入的資源總量。這就要求中小企業(yè)在投資結(jié)構(gòu)稅務(wù)籌劃的具體操作中，應(yīng)稅收益來源主要集中在零稅率或低稅率的投資成分上，如國庫券投資收益稅率為零，投資收益額便是稅后利潤額。財(cái)務(wù)費(fèi)用作為抵稅項(xiàng)目可在稅前列支, 企業(yè)也就可以少納所得稅。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的缺乏在我國，中小企業(yè)缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，認(rèn)為只要按時(shí)繳納稅負(fù)，平時(shí)不需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)就政策的調(diào)整進(jìn)行交流，其實(shí)這種觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的，中小企業(yè)要時(shí)刻保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，防止因稅收政策的變化而導(dǎo)致原本有效的方案變的不適用。中小企業(yè)管理者對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識重視程度不夠，認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)該以能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)，以給企業(yè)節(jié)省了多少稅費(fèi)作為評價(jià)稅收籌劃可行性的標(biāo)準(zhǔn)，而忽視了稅收籌劃本身所蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)。更有甚者，對偷稅漏稅持一種見慣不怪的可接受態(tài)度。對于稅額的籌劃與以上兩種籌劃不同。即使在適用稅率已經(jīng)確定的情況下，適用稅率也會因稅基的不同而發(fā)生相應(yīng)的變化，納稅人可以通過改變稅基的分布，調(diào)整其適用稅率，從而降低稅收負(fù)擔(dān)，以達(dá)到合法稅務(wù)籌劃的目的。二是稅基總量不變，通過籌劃實(shí)現(xiàn)稅基在各納稅期之間的均衡。中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)如表21所示。英國：以質(zhì)和量作為對中小企業(yè)界定的標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)利益最大化的實(shí)現(xiàn)，不僅要求總收益大于總成本，而且要求總收益與總成本之間的差額最大。 實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化納稅人對直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。因此，中小企業(yè)應(yīng)該充分運(yùn)用各種稅收優(yōu)惠政策，運(yùn)用各種有效的方法和手段，進(jìn)行稅收籌劃，以降低成本。對于中小企業(yè)而言，要想在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢，必須控制不必要的成本支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃既合理、合法又合情，是國家政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的行為。第四部分從不同角度對中小企業(yè)的籌資、投資及運(yùn)營活動進(jìn)行稅收籌劃分析。洛陽理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）中小企業(yè)稅收籌劃初探摘 要隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會主義制度的不斷完善，如何通過稅收籌劃來提升企業(yè)自身價(jià)值已成為眾多企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。第三部分對中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的現(xiàn)狀進(jìn)行客觀的分析。 第1章 稅收籌劃的意義及目標(biāo)稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅人主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動。 研究背景改革開放以來，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的地位越來越顯著，由于中小企業(yè)多采用所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一的管理模式，規(guī)模較小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，所以，融資難一直是企業(yè)成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要問題。目前而言，我國中小企業(yè)的稅負(fù)相對于外資企業(yè)和國內(nèi)大型企業(yè)的稅負(fù)普遍偏重，再加上中小企業(yè)自身的特點(diǎn)決定了它們在市場競爭中處于劣勢地位。因此，在符合稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該盡可能爭取延期納稅，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值，從而提高企業(yè)的相對稅收收益。三是在總成本和總收益都改變的時(shí)候，保持總收益的增長幅度高于總成本的增長幅度，或者是保持總收益的減少幅度低于總成本的較少幅度。 國外目前對中小企業(yè)的界定美國：如果雇員人數(shù)不超過500人，則為中小企業(yè)。 我國對中小企業(yè)的界定我國結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)，通過企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額指標(biāo)對中小企業(yè)進(jìn)行界定。在一般情況下，這就等于取得了資金的時(shí)間價(jià)值，取得了無息貸款，節(jié)約了融資成本；在通貨膨脹的情況下，稅基遞延等于降低了實(shí)際的應(yīng)納稅額；在適用累進(jìn)稅率的情況下，有時(shí)可以防止稅率的爬升。有時(shí)候課稅對象界限并不十分明確，或是納稅人身份并不容易界定，這就為納稅籌劃提供了機(jī)會。 稅額籌劃原理稅額籌劃原理是指納稅人通過直接減少應(yīng)納稅額的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)或者解除納稅義務(wù)的原理。 中小企業(yè)對稅收籌劃存在認(rèn)識上的誤區(qū)目前，大多數(shù)中小企業(yè)都非常注重產(chǎn)品開發(fā)市場推廣和企業(yè)經(jīng)營，而對稅收籌劃的作用和重要性卻了解甚少，還存在一些認(rèn)識上誤區(qū)，比如：對稅收籌劃概念的認(rèn)識比較模糊，弄不清稅收籌劃的真正涵義，不能準(zhǔn)確劃分稅收籌劃與偷漏稅的界限，認(rèn)為只要能不交稅或者少交稅就是稅收籌劃，或者認(rèn)為稅收籌劃就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)拉關(guān)系走后門，請客吃飯等等。即使有的中小企業(yè)實(shí)施了稅收籌劃，由于管理者認(rèn)為稅收籌劃只是財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，僅就單個(gè)稅種或是單個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，缺乏企業(yè)部門的溝通與配合，一旦籌劃失敗，還要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)也僅僅是會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)，僅提供有限的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，從業(yè)人員專業(yè)技能水平不高，缺乏相應(yīng)的吸引力，尚未形成一定的規(guī)模，這些都會增加中小企業(yè)稅收籌劃的成本。負(fù)債性籌資所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及利息支出, 依照財(cái)務(wù)制度規(guī)定可以計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用。投資結(jié)構(gòu)的構(gòu)成和變動決定企業(yè)應(yīng)稅收益來源的構(gòu)成和變動，應(yīng)稅收益來源的構(gòu)成和變動決定企業(yè)稅務(wù)籌劃成效的高低。而稅法通常會對不同的企業(yè)組織形式規(guī)定不同的稅收政策，因此中小企業(yè)有必要對投資時(shí)企業(yè)的組織形式進(jìn)行科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃。通過有效的稅收籌劃, 使收入、成本、費(fèi)用和利潤達(dá)到最大值, 實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。 收入結(jié)算方式的選擇與稅收籌劃主要是通過對收入取得的方式、時(shí)間以及計(jì)算方法的選擇進(jìn)行控制, 以達(dá)到節(jié)稅的目的。 折舊方法的選擇與稅收籌劃由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中, 一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識, 認(rèn)真分析形勢，積極采取有效措施, 預(yù)防和降低風(fēng)險(xiǎn), 同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和協(xié)調(diào), 并努力建立一種協(xié)調(diào)融洽、誠信互動的稅企關(guān)系。最重要的是，中小企業(yè)務(wù)必避免偷、漏、抗稅等行為的發(fā)生，這不僅會招致嚴(yán)厲的稅務(wù)懲罰甚至刑事責(zé)任，也會給企業(yè)的發(fā)展帶來負(fù)面的影響，不利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。定期開展稅收籌劃宣傳教育，舉辦中小企業(yè)管理者培訓(xùn)班，使企業(yè)管理者意識到稅收籌劃的重要性，貫徹稅收籌劃的理念。由于我國稅收籌劃代理尚處于初級階段，提供的服務(wù)水平不高，需要從法律和自身角度規(guī)范稅收籌劃代理機(jī)制。市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善為我國中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供了前所未有的機(jī)遇，同時(shí)也為我國中小企業(yè)現(xiàn)行的管理理念和模式提出了挑戰(zhàn)。結(jié)論要寫得概括、簡短。據(jù)我所知，除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文（設(shè)計(jì)）不包含其他個(gè)人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果。：任務(wù)書、開題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）。學(xué)?？梢怨颊撐模ㄔO(shè)計(jì)）的全部或部分內(nèi)容。李老師治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，誨人不倦，在論