【正文】 收入減除租賃支出的凈收益。　　“補貼收入：填寫納稅人收到的各種財政補貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等?！　”拘袛?shù)據(jù)來源于“其他業(yè)務收入、“投資收益、“營業(yè)外收入科目，是一個比較主要的行次，其中一些項目為收益額、一些項目為收入額，填寫時應加以區(qū)分。本行必須是正數(shù)，如果出現(xiàn)負數(shù)則為“資產(chǎn)盤虧、毀損、報損凈損失，計入主表第三十行“資產(chǎn)盤虧、毀損、報損凈損失中。與附表二《投資所得（損失）明細表》中投資轉(zhuǎn)讓收益相對應。新申報表遵循稅法原則，將納稅人取得的股息性所得還原成稅前所得；　　②稅法對股權(quán)性投資收益的確認時間與會計核算的時間不同。一是要求納稅人依據(jù)稅法的口徑填列，本行數(shù)據(jù)來源于“投資收益、“長期投資“財務費用三個科目，不是會計科目中的“投資收益數(shù)額。旨在與第七十一行的免稅所得相對應。符合規(guī)定的納稅人應將銷售額全額列入主表第一行，準予減除的折扣額在此行填列。一般情況下一個企業(yè)只有一項基本業(yè)務收入，并且與納稅人的“所屬行業(yè)相對應。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)第一條中情形的，一經(jīng)查實，應追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款（不包括2000年1月1日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿的納稅人）。應納所得稅額的計算公式如下：應納所得稅額=應納稅所得額適用稅率應納稅所得額=收入總額應稅所得率或=成本費用支出額/（1應稅所得率）應稅所得率（二）應稅所得率的確定：按照“應稅所得率表”所列明的行業(yè)來確定它的所得率。（四）納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團體、國家機關向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。納稅人技術開發(fā)費比上年增長達到10%以上，其實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當年應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分；超過部分，當年和以后年度均不再予以抵扣。被合并企業(yè)以前年度的虧損，不得轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補。二十二、關于工會經(jīng)費稅前扣除問題（京工發(fā)［2003］32號）凡依法建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位及其他組織，每月按照全部職工工資總額的2%向工會撥繳的工會經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。保險企業(yè)支付的傭金不得直接沖減保費收入。（六）關于上述政策適用范圍和執(zhí)行時間問題，以及從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的其他內(nèi)資企業(yè)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進行房地產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開發(fā)土地。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、公共設施配套費，應按成本對象進行歸集和分配，并按規(guī)定在稅前進行扣除。開發(fā)產(chǎn)品的建造成本是指開發(fā)產(chǎn)品完工前發(fā)生的各項支出，包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施建設費、建筑安裝工程費、公共設施配套費、開發(fā)的間接費用、借款費用及其他費用等。視同銷售行為應于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入的實現(xiàn)。已銷開發(fā)產(chǎn)品清單應載明售出開發(fā)產(chǎn)品的名稱、地理位置、編號、數(shù)量、單價、金額、手續(xù)費等。，其首付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)。（三）企業(yè)對符合上述條件的固定資產(chǎn)可在申報納稅時自主選擇采用加速折舊的辦法，同時報主管稅務機關備案。
十四、關于住房補貼資金納稅人發(fā)給停止實物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金，符合中共北京市委、北京市人民政府關于印發(fā)《北京市進一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設實施方案》的通知（京發(fā)［1999］21號）規(guī)定要求的，可以稅前扣除。十、關于企業(yè)改組（一）符合《國家稅務總局關于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕118號）和《國家稅務總局關于企業(yè)合并分立業(yè)務有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕119號）暫不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并和分立等改組業(yè)務中，取得補價或非股權(quán)支付額的企業(yè)，應將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補價或非股權(quán)支付額相對應的增值，確認為當期應納稅所得。確因稅務機關原因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，必須調(diào)整所屬年度的申報表，并相應抵退稅款，不得改變財產(chǎn)損失所屬納稅年度。（二）企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準備的資產(chǎn)，如果申報納稅時已調(diào)增應納稅所得，因價值恢復或轉(zhuǎn)讓處置有關資產(chǎn)而沖銷的準備應允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整；上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，可按提取準備前的帳面價值確定可扣除的折舊或攤銷金額。（二）《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第三十七條規(guī)定“納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除”廢止。自國稅發(fā)〔2000〕118號文件發(fā)布之日起執(zhí)行。（二）除另有規(guī)定外，納稅人匯算清繳申報時限為年度終了后2個月內(nèi)；實行匯總（合并）納稅的匯繳企業(yè)為年度終了后4個月內(nèi)。（二）對于匯算清繳期后稅務機關檢查出的查補稅款，應由稅務機關追繳，按《征管法》中的有關規(guī)定征收滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（18）第六十三行“納稅調(diào)整后所得：第63行=第43行+第44行第60行本行如為正數(shù)，是納稅人彌補以前年度虧損以及填寫第65行“各項免稅所得的依據(jù)；本行如為負數(shù)，是納稅人當期申報可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額。本行數(shù)據(jù)來源于“管理費用科目的相關內(nèi)容。本行與附表七《廣告支出明細表》相對應。（10）第二十九行“壞帳損失（附《壞帳損失明細表》）：填寫納稅人采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失。
（8）第二十六行“上繳總機構(gòu)管理費：填寫納稅人已提取計入管理費用應上繳的總機構(gòu)管理費。（4）第十九行“職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費（附《工資薪金和職工福利等三項費用明細表》）：填寫納稅人本期按職工工資總額的比例提取的全部職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費減除在制造費用、在建工程中核算的職工福利費后的余額。本行對應附表三《銷售（營業(yè)）成本明細表》中的第80行。：（1）匯總納稅成員企業(yè)的年度納稅申報表須經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關簽字蓋章，否則依照總局文件規(guī)定，取消該成員企業(yè)的匯總納稅資格。2004年企業(yè)所得稅匯算清繳主要扣除項目報審表工資工資辦法平均職工人數(shù)扣除限額實際發(fā)生(提取)額納稅調(diào)整額稅務機關審核調(diào)整差異限額計稅工資效益工資事業(yè)單位工資職工福利費和職工教育費工會經(jīng)費業(yè)務招待費年銷售(營業(yè))收入凈額無主管業(yè)務收入的各類收益額從事代理進口業(yè)務的代購代銷收入扣除限額實際發(fā)生額納稅調(diào)整額稅務機關審核調(diào)整差異廣告費年銷售(營業(yè))收入行業(yè)廣告費的扣除比例扣除限額實際發(fā)生額納稅調(diào)整額稅務機關審核調(diào)整差異財產(chǎn)損失類年度實際發(fā)生額稅務機關批準稅前扣除的損失額納稅調(diào)整額稅務機關審核調(diào)整差異壞賬損失資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失投資轉(zhuǎn)讓凈損失上繳總機構(gòu)管理費年收入總額扣除限額實際上繳費納稅調(diào)整額稅務機關審核調(diào)整差異
捐贈支出扣除限額
實際發(fā)生額納稅調(diào)整額稅務機關審核調(diào)整差異(7)納稅人認為應向稅務機關提供的其它需補充說明的情況及證明資料和稅務機關要求報送的其他資料等。（4）凡需稅前彌補虧損的單位，在申報時應同時附送中介機構(gòu)專項審計報告。國稅函［1998］676號文規(guī)定：對經(jīng)國家有關部門批準成立，獨立開展生產(chǎn)、經(jīng)營活動的企業(yè)或組織，按有關法律、法規(guī)規(guī)定應該實行獨立經(jīng)濟核算，但未進行獨立經(jīng)濟核算的，雖不同時具備稅法規(guī)定的獨立經(jīng)濟核算三個條件，也應當認定為企業(yè)所得稅納稅義務人。 在填報企業(yè)所得稅年度申報表時，必須對下列行次認真、準確填寫，我們將對申報表的填寫進行符合性審核。凡以前年度虧損在2004年已報送過審計報告的，可不再報送，但需做說明?！蔼毩⒔?jīng)濟核算”是指同時具備在銀行開設結(jié)算帳戶；獨立建立帳簿，編制財務會計報表；獨立計算盈虧等條件。
：（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（一張主表、九張附表）（2）會計決算報表：《資產(chǎn)負債表》、《損益表》（3）各項需在稅前扣除項目的批復。（6）2004年企業(yè)所得稅匯算清繳主要扣除項目報審表。企業(yè)應在2004年企業(yè)所得稅年度申報后辦理退稅手續(xù)。因此，納稅申報的書面材料——《納稅申報表》作為法律文書具有不容忽視的法律意義，納稅人應該真實、準確地填寫，并嚴格按照要求填寫下列行次：（1）第十五行“銷售（營業(yè)）成本（附《銷售（營業(yè)）成本明細表》）：填寫納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務及其他業(yè)務中耗費的各項成本。(實行計稅工資形式的納稅人)年平均職工人數(shù):按年內(nèi)各月累加的人數(shù)除以12(或?qū)嶋H經(jīng)營月份)這個結(jié)果反映在第45行“工資薪金納稅調(diào)整額里。適用企業(yè)范圍為所有財務核算健全、實行查帳征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。納稅人從事代理進口業(yè)務，按其代購代銷收入２％計提的業(yè)務招待費，準予在稅前扣除，超過部分進行納稅調(diào)整。（13）第三十五行“廣告支出（附《廣告支出明細表》）：填寫納稅人實際發(fā)生的具有廣告性質(zhì)的全部支出。（15）第三十八行“差旅費、第三十九行“會議費：填寫納稅人實際發(fā)生的差旅費、會議費。納稅人需附送統(tǒng)一格式的“加技扣除技術開發(fā)費報備清單”一式二份。對于未按照規(guī)定的期限進行年度納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人應在月份或季度終了后的15日內(nèi)向其所在地主管稅務機關報送會計報表和企業(yè)所得稅納稅申報表申報預繳所得稅。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司（或獨立核算的分公司）的全部股權(quán)時，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應按過去已沖銷并調(diào)增應納稅所得的壞帳準備等各項資產(chǎn)減值準備的數(shù)額，相應調(diào)減應納稅所得，增加未分配利潤，轉(zhuǎn)讓人（或投資方）按享有的權(quán)益份額確認為股息性質(zhì)的所得。）規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關投資的成本。注意：國稅發(fā)［2004］82號已取消該項審核，并明確：、債務重組所得、捐贈收入，占應納稅所得50%及以上的，才可以在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得。七、關于企業(yè)提取的準備金（一）企業(yè)所得稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則，除國家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財務會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準備金（包括資產(chǎn)準備、風險準備或工資準備等）不得在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)非因計算錯誤或其他客觀原因，而有意未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。（二）企業(yè)為全體雇員按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當期直接扣除；金額較大的，主管稅務機關可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。十三、關于銷售退回企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當證明，可沖銷退貨當期的銷售收入。
付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。委托方和接受委托方應按月或按季為結(jié)算期，定期結(jié)清已銷開發(fā)產(chǎn)品的清單。（三）關于開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的收入確認問題（1）將開發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用、捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等；（2）將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)；（3）將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給股東或投資者；（4）以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務；（5）以開發(fā)產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位、個人的非貨幣性資產(chǎn)。期間費用和開發(fā)產(chǎn)品銷售成本可以按規(guī)定在當期直接扣除。總可售面積銷售成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積可售面積單位工程成本、公共設施配套費。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊并準予在稅前扣除；未按規(guī)定轉(zhuǎn)作本企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)和臨時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，不得在稅前扣除折舊費用。（二）保險企業(yè)營銷員傭金支出稅前扣除問題，繳納企業(yè)所得稅。自2003年1月1日起執(zhí)行。，是指納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準予用以后年度的應納稅所得彌補，一年彌補不足的，可以逐年連續(xù)彌補，彌補期最長不得超過5年，5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。（國稅發(fā)［1998］97號、國稅發(fā)［2000］119號）企業(yè)合并，通常情況下，被合并企業(yè)應視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。，只能在被投資企業(yè)進行彌補，不得沖減投資企業(yè)的應納稅所得額。（三）相關規(guī)定盈利的企業(yè)，研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用，比上年實際發(fā)生額增長達到10%（含10%）以上的，其當年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實列支外，可再按其實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年應納稅所得額。（三）對特殊教育學校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標準，享受國家對福利企業(yè)實行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。二、不得實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的范圍：（一）高新技術企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)；（二）享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策的企業(yè)；（三）增值稅一般納稅人、金融企業(yè)、匯總（合并）納稅企業(yè)、福利企業(yè)、勞服企業(yè)；三、核定征收方式具體辦法（一）我局實行核定征收方式為：核定應稅所得率，即定率征收。七、稅收優(yōu)惠（一）實行核定征收方式的納稅人，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。基本業(yè)務收入指的是納稅人的主營業(yè)務收入，與會計報表《損益表》中第一行的“銷售（營業(yè)）收入相同。一般是指國家稅務總局《關于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》（國稅函［１９９７］４７２號）文件中規(guī)定的情況：“納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不能從銷售額中減除折扣額。由于納稅人已將免稅收入計入第一行“銷售（營業(yè)）收入，并將對應的成本、費用填列在相應欄次