【正文】 設(shè)備、電子通訊設(shè)備；其他 ：按期納稅月營業(yè)額200800元；按次納稅每次(天)營業(yè)額50元 ：一年期以上返還性人身保險的保費收入(普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險) 單位、個人(含外資)(專業(yè))從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、咨詢、服務(wù)收入 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 下崗職工從事社區(qū)服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅 按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房 暫免收；個人按市場價出租的居民住房，暫按3%稅率 外國企業(yè)從事國際航空運輸，%綜合計征率計算征稅。 買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(除境內(nèi)復(fù)制權(quán)費)賣方直接或間接從買方進(jìn)口貨物后轉(zhuǎn)售、處置、使用中獲得的收益 ：境內(nèi)生產(chǎn)的貨物的境內(nèi)銷售價 可供選擇的價格中較高的價格 貨物在出口地市場的銷售價格 以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格 出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格 最低限價或武斷虛構(gòu)的價格 ：如果留購才應(yīng)交納關(guān)稅 ：：海關(guān)審定的租金。超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營業(yè)、城建、印花、教育 其他扣除項目：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按2金額之和，加計20%的扣除 舊房及建筑物的評估價格：重置成本價乘以成新度折扣率后的價格 ：評估價格 取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用 在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金 ：增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。 ：以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋 以房產(chǎn)作投資(按現(xiàn)價)或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓(按買價) 買房拆料或翻建新房 ：不動產(chǎn)成交價格 ：：涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征；其他不征或免征 ：如合并前為相同投資主體的，不征；其余征收 ：不征 ：股權(quán)轉(zhuǎn)讓中權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征；增資擴股中作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收 ：對債權(quán)人免征；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收 ：批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓者補繳契稅(依據(jù)：補繳的土地使用權(quán)出讓費用或土地收益) ：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征 因不可抗力滅失住房，酌情減免 承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免 符合減免稅規(guī)定的納稅人，簽定合同后10日內(nèi)辦理減免稅手續(xù) ：簽定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)天 企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件：在銀行開立結(jié)算帳戶 獨立建立帳簿，編制財務(wù)會計報表 獨立計算盈虧 ：有生產(chǎn)經(jīng)營所得的其他組織 ：年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的企業(yè)：18%；年應(yīng)納稅所得額310萬元的企業(yè)：27%(季度換算為年再比3萬、10萬) ：未做計稅收入規(guī)定 ：銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除 準(zhǔn)備金不得扣除 從關(guān)聯(lián)方借款超過注冊資本50%的部分 應(yīng)計入有關(guān)投資的成本 ：同一個國家內(nèi)的盈虧 ：分回利潤先還原、后補虧再補稅 ：年度終了后45日內(nèi)，報納稅申報和財務(wù)決算 ，不得調(diào)整：國家統(tǒng)一清產(chǎn)核資；將一部分拆除；發(fā)生永久性損害，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)至可回收金額；按實際調(diào)整暫估價值 ：屬融資性質(zhì)的理財費用，可以扣除：接受捐贈和盤盈的，已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房 ：原價5%以內(nèi) ：不少于10年 ：從生產(chǎn)經(jīng)營次月起，不短于5年分期扣除 ：達(dá)原值20%以上 壽命延長2年以上 用于新的或不同的用途 ：除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅以外(有時間限止的，否則不享受抵免優(yōu)惠) 被投資企業(yè)賬務(wù)做利潤分配處理時(包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)贈資本時)：投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實現(xiàn) 、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過可無限期結(jié)轉(zhuǎn) 、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：公允價值銷售資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù) ：應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)所得，繳納所得稅 被合并企業(yè)虧損的彌補：可彌補的所得額=合并企業(yè)所得額(被合并企業(yè)占公允價值的比例) 核定征收辦法：應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率=成本費用支出額/(1應(yīng)稅所得率)/應(yīng)稅所得率 ：高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，15%，新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年 對三產(chǎn)：①農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)前后提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)收入，暫免 ②科研機構(gòu)和高校的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免 ③新辦咨詢業(yè)(含科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等)、信息業(yè)(含廣告業(yè))、技術(shù)服務(wù)業(yè)，自開業(yè)起，兩年免 ④新辦交通運輸、郵電通訊業(yè)，自開業(yè)起，一免一減 ⑤新辦公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)，自開業(yè)起，減或免1年 企業(yè)利用三廢為主要原料生產(chǎn)，5年內(nèi)減或免，利用其他企業(yè)廢棄的，減或免一年 老少邊貧地區(qū)新辦企業(yè)，減或免3年 企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)年凈收入30萬以下暫減免 嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年 新辦勞服企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過60%的，免3年，30%以上的，減半2年 高校進(jìn)修班培訓(xùn)班 暫免 福利工廠“四殘”人員占35%以上，暫免，1035%，減半 鄉(xiāng)企按應(yīng)繳稅款減征10% 1境外遇嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年 1省級批準(zhǔn)收取會費，免 1締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國家獲得的減免稅，視同已繳進(jìn)行抵免 1政府援外、當(dāng)?shù)貒艺椖?、世界銀行的援建項目和國家駐外使、領(lǐng)館項目，視同已繳進(jìn)行抵免 1西部大開發(fā)：①國家鼓勵類內(nèi)企(收入占75%以上)，0110年，減按15% ②經(jīng)省級政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)企可以定期減或免企業(yè)所得稅(外資為地方所得稅)；減免稅款涉及中央收入100萬元以上的，報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) ③在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述業(yè)務(wù)占收入75%以上，生產(chǎn)經(jīng)營之日起，2免3減 1轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)，0105年內(nèi)免，實行一次審批辦法 以上不可疊加執(zhí)行 ，不包括減免稅或納稅后又得到補償，及由他人代繳款 ：先調(diào)減，再還原成稅前并入應(yīng)納稅所得額 ：%的比率作為境外已納稅款的扣除額 =境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額(來源于某外國所得/境內(nèi)外所得總額) ，又享受減半或特殊優(yōu)惠政策的：其優(yōu)惠的部分(或18%、27%)視同已繳稅額 ：先補虧后補稅 ：內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差異要補稅，外資企業(yè)無此規(guī)定 ：按年計算，分月或分季預(yù)繳，月季終了后15日內(nèi)預(yù)繳(報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表，匯總企業(yè)成員年終了后45日內(nèi)納稅申報就地和匯總繳納的總機構(gòu)在4月底前申報。境內(nèi)境外所得總額 =境內(nèi)境外所得總額適用稅率－境外所得稅稅款抵扣額 :按年計算，分季預(yù)繳,季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳,多退少補 ：報年度所得稅申報和會計決算報表 預(yù)提所得稅繳納義務(wù)發(fā)生時間：每次支付所得款時,并應(yīng)于5日內(nèi)將扣繳的稅款繳入國庫 ，可以由其選定其中的一個營業(yè)機構(gòu)合并申報繳納所得稅 、分立、終止時：應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補 。 [1稅率(120%)]= [(不含稅收入額速算扣除數(shù))(120%)] 247。數(shù)額較大的，5年以下，15倍罰款，數(shù)額巨大的，510年、10年以上 ；抗稅：15倍罰款，3年以下，37年 ：罰款 沒收非法所得 停止出口退稅權(quán) 收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票 、個人實施1,000以下罰款 ：立案、調(diào)查取證、審查、決定、執(zhí)行程序 ：15日內(nèi)繳納，超期每日加處3%罰款 ：應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查 ，將申請書副本或復(fù)印件發(fā)送被申請人。(1應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率 ：20,000 2