【正文】 中，左邊是借方欄，右邊是貸方欄，將借方與貸方清楚的分了開(kāi)來(lái)，經(jīng)常被用來(lái)做一些說(shuō)明性的、對(duì)細(xì)節(jié)情況要求不高的工作。該方針指導(dǎo)是從“會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生了嗎？”這一最根本的會(huì)計(jì)考慮開(kāi)始的，在你學(xué)習(xí)這篇方針指導(dǎo)時(shí)，不要忘記了你的目標(biāo)。為了快速做出決策，他可以在丁字帳中直接分析這兩個(gè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的將帶來(lái)的影響：交易一：借款100000美元 現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 100000 100000交易二：購(gòu)買(mǎi)設(shè)備 現(xiàn)金 設(shè)備 應(yīng)付票據(jù) 100000 100000 100000 100000上面這種非正式的分析方法可以很快顯示出百事公司財(cái)務(wù)狀況的變化情況：設(shè)備經(jīng)增加100000美元，同時(shí)應(yīng)付票據(jù)增加100000美元。c. 向客戶提供服務(wù)，收取現(xiàn)金5000美元。要求：1. 在Calderon計(jì)算機(jī)服務(wù)中心的分類賬中開(kāi)設(shè)以下帳戶，并填入相應(yīng)的余額：l 資產(chǎn)——現(xiàn)金26000美元；應(yīng)收帳款4500美元；存貨，無(wú)余額；土地，無(wú)余額。5. 編制截至20X2年3月31日的收益表，以反映公司3月份的凈收益或凈損失。3. 過(guò)賬，并寫(xiě)出過(guò)賬之后各個(gè)帳戶的余額。i. 收到200美元的總務(wù)費(fèi)用賬單，將于下個(gè)月支付。（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）章末復(fù)習(xí)復(fù)習(xí)提要Calderon計(jì)算機(jī)服務(wù)中心20X1年3月1日的試算表列示了該公司截至該日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益：余額科目名稱借方貸方現(xiàn)金26000應(yīng)收帳款4500應(yīng)付帳款2000普通股10000留存收益18500總計(jì)3050030500三月份，公司發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：a. 從銀行借款45000美元，公司以公司的名義簽發(fā)了一張應(yīng)付票據(jù)。例如，百事公司的經(jīng)理們可能考慮要購(gòu)買(mǎi)一件設(shè)備，公司需要借錢(qián)支付該設(shè)備的成本100000美元。圖表中的分錄索引欄中的“”表示這筆業(yè)務(wù)是從分錄賬冊(cè)中的第一頁(yè)過(guò)賬過(guò)來(lái)的。與此相反，負(fù)債和所有者權(quán)益通常都有貸方余額，他們的正常余額就是在貸方，這兩類帳戶也因此被稱為貸方余額帳戶。之所以留下這樣的空白號(hào)碼，是因?yàn)槔锇核麄冋J(rèn)識(shí)到公司以后可能需要增加另一類應(yīng)收帳款，例如，可能會(huì)有應(yīng)收票據(jù)，這就可以將其編號(hào)為121。為了跟蹤這些帳戶，企業(yè)中使用科目表（chart of accounts），其中列示了所有的科目和科目編號(hào)。4. 將不平的差額除以9。這樣，這說(shuō)明有可能有一筆200美元的業(yè)務(wù)在分錄帳中記錯(cuò)了或者在從分錄帳向分類賬過(guò)賬時(shí)出了差錯(cuò)。同時(shí)，在使用計(jì)算機(jī)的情況下，分錄帳中的金額會(huì)按照分錄編制時(shí)的金額被準(zhǔn)確的過(guò)到分類賬中，所以試算表總是平衡的。請(qǐng)你從這張?jiān)囁惚碇型诰蛐畔?，回答以下?wèn)題：1. 海空公司的總資產(chǎn)是多少？2. 公司已經(jīng)有了要向其他銀行歸還的貸款了嗎？3. 公司一共欠了多少錢(qián)？4. 不考慮收入和費(fèi)用，公司的所有這在公司里一共有多少權(quán)益？運(yùn)用會(huì)計(jì)等式來(lái)計(jì)算所有者權(quán)益。同時(shí)，通過(guò)計(jì)算資產(chǎn)總額是否等于負(fù)債及所有者權(quán)益總額，也可以檢查有關(guān)記錄是否正確。每一個(gè)帳戶都有一個(gè)余額。里昂支付2100美元的股利。9. 交易分析：公司收取了交易5中產(chǎn)生的應(yīng)收帳款中的1000美元。現(xiàn)金資產(chǎn)減少了，所以，要貸記現(xiàn)金；以下費(fèi)用增加了：租金，工資費(fèi)用，總務(wù)費(fèi)用。會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+500=+500+0分類帳戶： 辦公設(shè)備 應(yīng)付帳款 （3）500 （3）5004. 交易分析：公司為客戶提供履行服務(wù)，收取現(xiàn)金5500美元。里昂請(qǐng)你給公司貸款10000美元，你將對(duì)海空公司可能的信用風(fēng)險(xiǎn)作出什么樣的評(píng)價(jià)？答案：你可能會(huì)愉快地接受這項(xiàng)請(qǐng)求。1. 交易分析：?？章眯泄臼盏郊永飯D表27顯示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是怎樣組織在分類賬中的。在隨后的介紹性的論述中，我們暫且略掉交易的發(fā)生日期，而將重點(diǎn)放在交易的帳戶和金額上。里昂和莫尼卡4. 運(yùn)用借貸記賬規(guī)則，確定為了反映這種增加或減少，是應(yīng)該記在借方還是記在貸方。負(fù)債則相反。l 收入是通過(guò)向客戶提供商品或服務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，它會(huì)增加所有者權(quán)益?，F(xiàn)金減少（貸方）了，土地增加（借方）了。?？展镜哪男┵~戶受到這筆交易的影響了呢？又是在哪一邊（借方還是貸方）受到影響？答案是資產(chǎn)和普通股都增加了50000美元，下面的丁字帳說(shuō)明了這個(gè)過(guò)程： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 現(xiàn)金 普通股 借方 貸方 增加 增加 50000美元 50000美元注意，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，而且，借方金額總額=貸方金額總額。記錄借方和貸方這種模式是基于下面的會(huì)計(jì)等式的：資產(chǎn) = 負(fù)債+所有者權(quán)益（借方） （貸方）在會(huì)計(jì)等式中，資產(chǎn)（借方余額賬戶）處在權(quán)益與負(fù)債（借方余額賬戶）的另一方。以上是借方和貸方的記賬規(guī)則。15世紀(jì)意大利的一位撰寫(xiě)會(huì)計(jì)著作的修道士Pacioli曾經(jīng)使用這種說(shuō)法。l 賒購(gòu)存貨會(huì)（1）增加存貨（2）增加應(yīng)付賬款l 支付欠款會(huì)（1）減少現(xiàn)金（2）減少應(yīng)付賬款。也就是說(shuō)，公司所有的業(yè)務(wù)都會(huì)產(chǎn)生兩方面的影響：每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都至少會(huì)影響兩個(gè)賬戶。（d）獲得1900美元的服務(wù)收入，并收到現(xiàn)款。h. 公司按照成本價(jià)5000美元的價(jià)格售出上述土地的一小部分。但是現(xiàn)在，先讓我們來(lái)復(fù)習(xí)一下我們所學(xué)過(guò)的知識(shí)。（★★）4. 現(xiàn)金流量表總結(jié)了以下三種營(yíng)業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金收入和支出：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。根據(jù)第一章中最后講述的總括問(wèn)題的解決方案，你可以認(rèn)出這些報(bào)表。（5）向客戶提供價(jià)值3000美元的服務(wù)，并允許客戶延期付款。收入的發(fā)生會(huì)增加留存受益，費(fèi)用的發(fā)生會(huì)減少留存受益。?？展臼盏搅?2000美元現(xiàn)金，這項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響是：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型現(xiàn)金+應(yīng)收帳款辦公設(shè)備+土地應(yīng)付帳款+普通股+保留盈余余額13400200050040000100500005800（10）+220022000余額35400200050018000100500005800總計(jì)55900總計(jì)55900注意，公司并沒(méi)有把全部土地都賣(mài)掉，只是擁有的土地價(jià)值減到了18000美元。這個(gè)交易也說(shuō)明了在第一章中介紹的實(shí)體概念的應(yīng)用范圍。對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響是：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型現(xiàn)金+應(yīng)收帳款辦公設(shè)備+土地應(yīng)付帳款+普通股+保留盈余余額15500300050040000500500008500（6）11001100租金12001200工資費(fèi)用400400總務(wù)費(fèi)用余額12800300050040000500500005800總計(jì)56300總計(jì)56300交易七?？展鞠蛟谏鲜鼋灰兹刑岬降霓k公用品商店支付400美元的辦公設(shè)備款。交易四通過(guò)為客戶提供旅游安排服務(wù)，海空旅行公司取得了服務(wù)收入。下面我們來(lái)看第二個(gè)例子。比如說(shuō)，?？章眯泄究梢栽谶@第一筆交易發(fā)生之后，編制他們的資產(chǎn)負(fù)債表，如下所示：海空旅行公司資產(chǎn)負(fù)債表20X1年4月1日資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金50000無(wú)所有者權(quán)益普通股50000股東權(quán)益總計(jì)總資產(chǎn)50000資產(chǎn)及權(quán)益總計(jì)50000上面的資產(chǎn)負(fù)債表顯示，?？章眯泄緭碛?0000美元的現(xiàn)金，沒(méi)有負(fù)債。 Sea Travel, Inc.）下面我們將討論11個(gè)事項(xiàng)，并分析他們對(duì)于?？章眯泄緯?huì)計(jì)等式的影響。檢查點(diǎn)21思考分別舉出兩個(gè)產(chǎn)生以下作用的例子：（1）股東權(quán)益增加（2）股東權(quán)益減少答案（1）銷售股票，凈收益（即收入大于費(fèi)用）（2）宣告并支付股利，凈損失（即費(fèi)用大于收入）學(xué)習(xí)目標(biāo)二 分析企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)——作出決策的基礎(chǔ)在會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)中，能夠影響企業(yè)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況并能夠被可靠的記錄的事項(xiàng)都稱為會(huì)計(jì)事項(xiàng)。一個(gè)公司可能根據(jù)需要使用很多種收入帳戶。公司發(fā)行印有股票持有人名字的股票證書(shū)，以作為所有權(quán)的證據(jù)。應(yīng)付所得稅也是應(yīng)計(jì)負(fù)債。負(fù)債回憶已學(xué)內(nèi)容，負(fù)債是一種欠款。預(yù)付費(fèi)用：企業(yè)經(jīng)常提前支付某些費(fèi)用。大多數(shù)企業(yè)使用以下資產(chǎn)帳戶：現(xiàn)金：現(xiàn)金賬戶反映了企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金成果。這一章的后半部分對(duì)于前面的講述進(jìn)行了擴(kuò)展，說(shuō)明了會(huì)計(jì)系統(tǒng)是怎樣工作的。經(jīng)過(guò)與前一天數(shù)據(jù)的合并，F(xiàn)ritoLay就可以知道哪些產(chǎn)品正在銷售，哪些沒(méi)有銷售。其中，F(xiàn)ritoLay是利潤(rùn)最好的部分。上面的利潤(rùn)表的最后一行顯示的凈利潤(rùn)就表明了這種正確決策的結(jié)果。在后面的章節(jié)中，我們會(huì)轉(zhuǎn)移到像瑪希（Macy’s）或沃爾瑪（WalMart）這樣的商業(yè)企業(yè)。應(yīng)收帳款：企業(yè)銷售貨物或提供服務(wù)可能是換得對(duì)未來(lái)現(xiàn)金收入的承諾，也就是“賒銷”。土地：土地帳戶記錄了企業(yè)擁有并在運(yùn)營(yíng)中使用的土地的成本。應(yīng)付帳款：應(yīng)付賬款賬戶恰好與應(yīng)收帳款帳戶相對(duì)。對(duì)于私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)來(lái)說(shuō)，有一個(gè)單一的資本帳戶。股利：公司的所有者會(huì)要求從公司得到現(xiàn)金。如果一個(gè)企業(yè)向房客出租房屋，它就可能需要一個(gè)租金收入帳戶。上述的五個(gè)事項(xiàng)中的那一些會(huì)被會(huì)計(jì)人員記錄下來(lái)呢？答案是，3，4，5會(huì)被記錄，因?yàn)樗麄兊慕痤~能夠被可靠的計(jì)量，所以，對(duì)于一項(xiàng)關(guān)鍵的選舉或是某種趨勢(shì)，即使他們對(duì)公司的影響要大于上面的5項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員也不會(huì)記錄它們。里昂兩人投資了50000美元來(lái)開(kāi)辦這個(gè)公司，海空旅行公司向他們兩人發(fā)行了普通股，那么這項(xiàng)交易對(duì)于?？章眯泄镜臅?huì)計(jì)等式來(lái)說(shuō)，其影響是增加了50000美元的現(xiàn)金，同時(shí)增加了普通股，如下所示：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益交易類型現(xiàn)金普通股（1）+50000+50000向所有者發(fā)行普通股對(duì)于每一筆交易來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)等式左邊的凈額必須等于等式右邊的凈額。他們對(duì)資產(chǎn)的權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中僅僅是簡(jiǎn)單的表示為“普通股”。這項(xiàng)交易完成后，?？展具€有10000美元的現(xiàn)金和40000美元的土地資產(chǎn)，沒(méi)有負(fù)債，所有者權(quán)益仍然是50000美元。作為對(duì)這些服務(wù)的回報(bào)，客戶向?？展境兄Z在一個(gè)月內(nèi)向?？展局Ц?000美元。付款不是費(fèi)用，實(shí)際上，企業(yè)是在償還債務(wù)。?？展緫?yīng)該在現(xiàn)金資產(chǎn)中記錄增加值，但是不應(yīng)該在服務(wù)收入中記錄增加，因?yàn)楹？展疽呀?jīng)在他們提供服務(wù)時(shí)，在交易五的收入中記錄了增加值。里昂2100美元以作私用，這個(gè)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響是：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益股東權(quán)益類型現(xiàn)金+應(yīng)收帳款辦公設(shè)備+土地應(yīng)付帳款+普通股+保留盈余余額35400200050018000100500005800（10）21002100余額33300200050018000100500003700總計(jì)53800總計(jì)53800股利同時(shí)減少了現(xiàn)金資產(chǎn)和保留盈余，但是股利不屬于費(fèi)用。l 用來(lái)顯示凈收益（或凈損失）和股利的留存收益表，可以根據(jù)收益表的數(shù)據(jù)編制。（8）所有者用自己的錢(qián)改建住房，這對(duì)公司來(lái)說(shuō)不屬于會(huì)計(jì)事項(xiàng)。四月份，?？展举嵉昧?800美元的凈收益。（★★★）圖表22?？章眯泄矩?cái)務(wù)報(bào)表海空旅行公司收益表20X1年4月30日收入：服務(wù)收入（5500+3000）8500費(fèi)用：工資費(fèi)用1200租金費(fèi)用1100總務(wù)費(fèi)用400費(fèi)用總計(jì)2700凈收益（★）5800?？章眯泄玖舸媸找姹?0X1年4月30日20X1年4月1日留存收益0加：本月凈收益（★）58005800減：股利（2100）20X1年4月30日留存收益（★★）3700?？章眯泄举Y產(chǎn)負(fù)債表20X1年4月30日資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金（★★★）33300應(yīng)付帳款100應(yīng)收帳款2000所有者權(quán)益辦公設(shè)備500普通股50000土地18000留存收益（★★）3700所有者權(quán)益總計(jì)53700資產(chǎn)總計(jì)53800負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)53800?？章眯泄粳F(xiàn)金流量表20X1年4月30日營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量從客戶收取現(xiàn)金（5500+1000）6500支付設(shè)備款和雇員工資（2700+400）（3100）營(yíng)業(yè)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量3400投資活動(dòng)現(xiàn)金流量獲取土地（40000）銷售土地22000投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量（18000）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)行（銷售）股票50000支付股利（2100）籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量47900現(xiàn)金凈增加（或減少）3300020X1年4月1日現(xiàn)金余額020X1年4月30日現(xiàn)金余