【正文】 無(wú)法 聽(tīng)證辨明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正的，可以宣布 中止 聽(tīng)證，由本案調(diào)查人員對(duì)證據(jù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后再進(jìn)行聽(tīng)證。 提示：禁止不利變更基本要求：行政復(fù)議機(jī)關(guān)在申請(qǐng)人的行政復(fù)議請(qǐng)求范圍內(nèi)， 不得作出對(duì)申請(qǐng)人更為不利的行政復(fù)議決定。 ， 共同作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān) 是共同被申請(qǐng)人。在行政復(fù)議中，如果被處罰人提起行政復(fù)議，則受害人為第三人。 七、行政復(fù)議程序 （一）申請(qǐng)復(fù)議的期限（ P74） 、法人或其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以 自知道 該具體行政行為之日起 60 日內(nèi) 提出行政復(fù)議申請(qǐng)；但是法律規(guī)定的申請(qǐng)期限超過(guò) 60 日的除外。 。逾期不補(bǔ)正的，視為放棄復(fù)議申請(qǐng) 。 （四）審理期限（ P77） ，行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù) 議申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起 60 日內(nèi) 作出行政復(fù)議決定；但是 法律 規(guī)定的行政復(fù)議期限少于 60 日的除外。 提示：當(dāng)事人經(jīng)調(diào)解達(dá)成協(xié)議的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議調(diào)解書(shū)。 （ 2）申請(qǐng)人在申請(qǐng)行政復(fù)議 時(shí)沒(méi)有提出行政賠償請(qǐng)求的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)在依法決定撤銷或者變更罰款，撤銷違法集資、沒(méi)收財(cái)物、征收財(cái)物、攤派費(fèi)用以及對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等具體行政行為（與財(cái)產(chǎn)相關(guān)的行政行為）時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)責(zé)令被申請(qǐng)人返還財(cái)產(chǎn)，解除對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)措施或者賠償相應(yīng)的價(jià)款（依職權(quán)賠償決定）。 十、稅務(wù)行政復(fù)議（重點(diǎn)） （一）稅務(wù)行政復(fù)議范圍（ P83） ，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。 。 （ 2）對(duì)各級(jí) 地方稅務(wù)機(jī)關(guān) 作出的具體行政行為不服的，可以向上一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或本級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議； （ 3）對(duì)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向國(guó)家稅務(wù)t t 總局或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。 （ 3）稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機(jī)關(guān) 為被申請(qǐng)人。 提示；（ 1）依法提起行政復(fù)議的納稅人或其他稅務(wù)當(dāng)事人為稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人，具體是 指納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他稅務(wù)當(dāng)事人 。 （ 1）行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件的具體情況，從以下方面審查證據(jù)的合法性：證據(jù)是否符合法定形式；證據(jù)的取得是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章和司法解釋的規(guī)定；是否有影響證據(jù)效力的其他違法情形。情況復(fù)雜，經(jīng)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò) 30 日。經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由再次申請(qǐng)行政復(fù)議。 （ 3）民法是實(shí)體法。 民法的特征： （ 1）民 法是權(quán)利法 。 ，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書(shū)面和解協(xié)議。 ，申請(qǐng)人要求撤回稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意，可以撤回，但不得以同一基本事實(shí)或理由重新申請(qǐng)復(fù) 議。并且，在稅務(wù)行政復(fù)議過(guò)程中，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)。 ，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人變更被申請(qǐng)人。 （ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織 為共同被申請(qǐng)人。 在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)復(fù)議時(shí)，可 一并 向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)：（ 1）國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門(mén)的規(guī)定；（ 2）其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；（ 3）地方各級(jí)人民政府的規(guī)定；（ 4）地方人民政府工作部門(mén)的規(guī)定。 ：（ 1）頒發(fā)稅務(wù)登記；（ 2）開(kāi)具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；（ 3）行政賠償；（ 4）行政獎(jiǎng)勵(lì)；（ 5）其他不依法履行職責(zé)的行為。 對(duì)復(fù)議決定的強(qiáng)制執(zhí)行分兩種情況處理： （ 1）維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由 作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。 3 撤銷、變更或確 認(rèn)決定 ① 只要事實(shí)不清，證據(jù)不足的； ② 適用依據(jù)錯(cuò)誤的； ③ 違反法定程序的； ④ 超越或者濫用職權(quán)的； ⑤ 具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹? ，導(dǎo)致行政復(fù)議終止的法律效果，即行政復(fù)議機(jī)構(gòu)不再繼續(xù)審理。 。 、表述是否清楚。 可以 書(shū)面申請(qǐng)行政復(fù)議， 也可以 口頭申請(qǐng)行政復(fù)議。 提示：如果受轉(zhuǎn)送的復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為對(duì)該轉(zhuǎn)送案件確無(wú)管轄權(quán)， 應(yīng)當(dāng) 告知申請(qǐng)人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出。 、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，對(duì)外以自己名義作出具體行政行為的，該 行政機(jī)關(guān) 為被申請(qǐng)人 。 5 人的，推選 1 至 5 名 代表參加行政復(fù)議。 一、行政復(fù)議的基本原則（ P65） ； ； ； ； 。 （ 1）當(dāng)事人或者其代理人 應(yīng)當(dāng) 按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知參加聽(tīng)證，無(wú)正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。 納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。 （ 1）行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件 前 已經(jīng)作出的警告、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定， 不 停止執(zhí)行。決定批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在 24 小時(shí) 內(nèi) 向同級(jí)公安機(jī)關(guān)移送；決定不批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將不予批準(zhǔn)的理由記錄在案。 （二）行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行 行政處罰決定依法作出后，當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施： ， 每日 按罰款數(shù)額的 3%加處罰款； 法律 規(guī)定，將查封、扣押的財(cái)物拍賣(mài)或者將被凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款； 。 ① 行政機(jī)關(guān)依職權(quán)主動(dòng) 舉行、行政相對(duì)人申請(qǐng)舉行； ② 告知后 5 日內(nèi)提出； ③ 作出行政許可必須以聽(tīng)證筆錄為依據(jù)。聽(tīng)證應(yīng)由行政機(jī)關(guān)指定 非 本案調(diào)查人員主持。 。行政處罰決定書(shū)應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場(chǎng)送交當(dāng)事人。海關(guān)扣留貨物、物品、運(yùn)輸工具以及賬冊(cè)、單據(jù)等資料的期限 不得超過(guò) 1 年 ，因案件調(diào)查需要，經(jīng)批準(zhǔn)可以延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限不得超過(guò) 1 年。（ 5）備案。 （一）簡(jiǎn)易程序（ P55） 。 解釋：（ 1）違法行為不是指違法行為人。 四、行政處罰的實(shí)施主體（ P53） （一）行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰；國(guó)務(wù)院或者經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的省級(jí)政府可以決定一個(gè)行政機(jī)關(guān)行使有關(guān)行政機(jī)關(guān)的行政處罰權(quán)，但限制人身自由的行政處罰權(quán) 只能 由公安機(jī)關(guān)行使。 第三章 行政處罰法律制度 2020 年考了 8 分； 2020 年考了 17 分， 2020 年考了 8 分。此外，被許可人以欺騙、賄賂等手段取得許可的，應(yīng)當(dāng)予以撤消； 撤銷許可可能對(duì)公共利益造成重大損害的不予撤銷。 在線文檔在線分享 七、行政許可實(shí)施的費(fèi)用制度（ P44） ， 不得收取任何費(fèi)用 。根據(jù)《行政許可法》規(guī)定，默視批準(zhǔn)只適用于 延續(xù)申請(qǐng) ，不適用于 初次許可和變更許可 。 應(yīng)當(dāng) 根據(jù)聽(tīng)證筆錄，作出行政許可決定：案卷排他性原則（聽(tīng)證筆錄是作出行政許可決定的唯一證據(jù)）。 （二）行政許可實(shí)施的審查與決 定程序（ P4243） （ 1）書(shū)面審查：材料齊全、符合形式，能夠當(dāng)場(chǎng)決定的當(dāng)場(chǎng)決定（形式審查看材料）； （ 2）實(shí)地核查：需要核實(shí)材料實(shí)質(zhì)內(nèi)容： 2 人以上 核查（實(shí)質(zhì)內(nèi)容審查）； （ 3）聽(tīng)取意見(jiàn)：直接關(guān)系他人重大利益：事先告知利害關(guān)系人。 （ 1）受委托主體只限于 行政機(jī)關(guān) ；（ 2）受委托行政許可行為的法律后果由 委托行政機(jī)關(guān) 承擔(dān)。 （ 2）地方性法規(guī)和省級(jí)政府規(guī)章， 不得 設(shè)定應(yīng)當(dāng)由國(guó)家統(tǒng)一確定的資格資質(zhì)， 不得 設(shè)定企業(yè)等組織的設(shè)立登記及前置性許可； 不得 限制其他地區(qū)的企業(yè)個(gè)人到本地區(qū)經(jīng)營(yíng)， 不得 限制其他地區(qū)的商品進(jìn)入本地市場(chǎng)。 一、行政許可法的基本原則（ P3435） ； 、公平、公正原則； ； ； 保護(hù)原則 （ P35）； 不得 轉(zhuǎn)讓原則； 。 （ 2）涉密信息限制：行政機(jī)關(guān) 不得 公開(kāi)涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的政府信息。 （二）行政程序法的基本制度（ P2830） 開(kāi)制度； ； ； ； ； 案卷制度 （即案卷排他性制度）； ； ； 。 ：（ 1）行政裁決的主體是法律授權(quán)的特定行政機(jī)關(guān)。行政確認(rèn)是要式的、羈束的、申請(qǐng)作出的行政行為。 t t （ 2）因行政行為的廢止給相對(duì)人利益造成損失的，行政主體應(yīng)當(dāng)依法給予 補(bǔ)償 。 （三）行政行為的合法要件；行政行為合法有效必須具備四個(gè)基本要件（ P20）： （ 1）行政行為的主體應(yīng)當(dāng)合法；（ 2）行政行為應(yīng)當(dāng)在行政主體的權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)施；（ 3）行政行為的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合法、適當(dāng)；（ 4）行政行為應(yīng)當(dāng)符合法定程序。 ，以行政行為是否以作為方式表現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)劃分。具體行政行為：包括行政許可行為、行政處罰行為等。 （ 1）行政行為具有確定力：有效成立的行政行為，具有不可變更性，即非依法不得隨意變更或撤銷和不可爭(zhēng)辯力。 （三）行政機(jī)關(guān)委托的組織與法律、法規(guī)授權(quán)的組織的區(qū)別（ P15） 。 （二）行政機(jī)關(guān)委托的組織條件及規(guī)則（ P15） （ 1）委托必須有 法律依據(jù) 。 派出機(jī)構(gòu)與派出機(jī)關(guān)的區(qū)別： ① 派出機(jī)關(guān)是由各級(jí)人民政府設(shè)置的；派出機(jī)構(gòu)則由各級(jí)人 民政府的職能部門(mén)設(shè)置；② 派出機(jī)關(guān)的職能是多方面的或綜合性的，相當(dāng)于一級(jí)政府；派出機(jī)構(gòu)則只限于管理某項(xiàng)專門(mén)的行政事務(wù)； ③ 派出機(jī)關(guān)在法律上能以自己的名義行使行政權(quán)，是職權(quán)行政主體，且是地域性行政主體；派出機(jī)構(gòu)則只能成為授權(quán)行政主體，且只能是公務(wù)性行政主體。 特別應(yīng)注意的是，行政優(yōu)益權(quán)具有一定的自主決定性或可處分性，其本身不屬于行政職權(quán)，但它與行政職權(quán)具有密切聯(lián)系，是行政職權(quán)有效行使的保障。（立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、黨務(wù)機(jī)關(guān)等不享有行政權(quán)，不具有行政主體資格） 。（ 3）行政法律關(guān)系的內(nèi)容 一般 是法定的。 提示：行政法淵源中效力沖突的解決方式（家長(zhǎng)裁決制） ，不能確定如何適用時(shí)，由全國(guó)人大常委會(huì)裁決。（ P339346） 第一篇 行政法律制度 考情分析： 2020 年行政法考了 33 分，預(yù)計(jì) 2020 年行政法部分的分值依然保持在 30 左右分。 （ 2）民商法部分，合同法律制度結(jié)合擔(dān)保法律制度幾乎年年都會(huì)出一道綜合分析題，公司法、破產(chǎn)法也有可能出綜合分析題。共計(jì) 90 題；共計(jì) 140 分。每題的備選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)最符合題意） （二）多項(xiàng)選擇題（共 30 題，每題 2 分。 四、 2020 年教材新增內(nèi)容 2020 年 4 月 1 日起施行的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》重新編寫(xiě)。 二、行政法的淵源（ P45） ； ； ；國(guó)務(wù)院制定。 ，不能確定如何適用時(shí)，由 國(guó)務(wù)院 提出意見(jiàn)。 主體、客體、內(nèi)容 三要素構(gòu)成。（ 2）優(yōu)益性。 五、行政機(jī)關(guān)及其工作人員 （一）中央行政機(jī)關(guān)與地方行政機(jī)關(guān) （ P10） 國(guó)務(wù)院辦事機(jī)構(gòu)；如：僑辦、港澳辦、法制辦、國(guó)研室、臺(tái)辦、新聞辦。 《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》第二十四條規(guī)定，下列人員 不得 錄用為公務(wù)員：（ 1）曾因犯罪受過(guò)刑事處罰的；（ 2）曾被開(kāi)除公職的；（ 3）有法律規(guī)定不得錄用為公務(wù)員的其他情形的。（ 3）必須委托符合法定條件的組織行使行政職權(quán)、實(shí) 施行政行為。行政機(jī)關(guān)委托的組織 基于委托取得的行政權(quán)不能獨(dú)立行使，必須以委托機(jī)關(guān)的名義行使；法律、法規(guī)授權(quán)的組織可以自己名義行使行政權(quán)。 （ 4）行政行為具有執(zhí)行力。 ，以行政主體是否可以主動(dòng)作出行政行為為標(biāo)準(zhǔn)劃分。授益行政行為，如：行政許可等。不適當(dāng)?shù)男姓袨橐彩强沙蜂N的行政行為。 九、具體行政行為（ P2326） （一）行政征收 ，以強(qiáng)制方式無(wú)償取得相對(duì)方財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的一種具體行政行為。最常見(jiàn)的行政監(jiān)督檢查方法有：檢查、審查、調(diào)查、查驗(yàn)、檢驗(yàn)、勘驗(yàn)、鑒定、登記、統(tǒng)計(jì)等。（ 4）行政裁決是一種特殊的具體行政行為。 （四）政府信息公開(kāi)制度（ P31） 、法人或其他組織的信息權(quán)利 （ 1）更正信息權(quán)：公民、法人或其他組織有證據(jù)證明行政機(jī)關(guān)提供的與其自身相關(guān)的政府信息記錄不準(zhǔn)確的，有權(quán)要求該行政機(jī)關(guān)予以 更正。 （ 2）行政機(jī)關(guān)收到政府信息公開(kāi)申請(qǐng)，能夠當(dāng)場(chǎng)答復(fù)的， 應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng) 予以答復(fù)。 （ 3）相 對(duì) 人：可以向設(shè)定機(jī)關(guān)、實(shí)施機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)建議。（ 2）必須根據(jù)稅收法律法規(guī)取得稅務(wù)行政許可權(quán)。 （ 2）地方政府多個(gè)工作部門(mén)管理一件事情， 可以 確定一個(gè)部門(mén)受理申請(qǐng)并轉(zhuǎn)告有關(guān)部門(mén)后統(tǒng)一辦理，或者組織有關(guān)部門(mén)聯(lián)合辦理 、集中辦理（一站式服務(wù)）。法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定實(shí)施行政許可應(yīng)當(dāng)聽(tīng)證的事項(xiàng)，或者行政機(jī)關(guān)認(rèn)為需要聽(tīng)證的其他涉及公共利益的重大行政許可事項(xiàng)，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告，并舉行聽(tīng)證；（ 2）相對(duì)人申請(qǐng)舉行聽(tīng)證 ，即行政機(jī)關(guān)依申請(qǐng)舉行聽(tīng)證。變更屬于被許可人的權(quán)利，隨時(shí)可向作出行政許可