小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)操作指南模擬試題及答案(存儲(chǔ)版)
【正文】 000 18. 某公司212年會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如表所示： 假設(shè)該企業(yè)211年的凈資產(chǎn)收益率為12%，%，則：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn) /[（所有者權(quán)益年初數(shù)＋所有者權(quán)益年末數(shù)）/2]100% =5/[（35＋40）/2]100%＝% 總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn) /[（資產(chǎn)年初數(shù)＋資產(chǎn)年末數(shù)）/2]100% =5/[（80＋100）/2]100%＝% 營(yíng)業(yè)凈利率 =凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入100% =5/200100%＝% 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/[（資產(chǎn)年初數(shù)＋資產(chǎn)年末數(shù)）/2] =200/[（80＋100）/2]＝（次）企業(yè)2%，較211年的12%，說明企業(yè)凈資產(chǎn)獲取凈利的能力有所提高；企業(yè)2%，較2%，該指標(biāo)表明，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入獲取利潤(rùn)的能力略有提高。（4）向投資者分配利潤(rùn)30萬元。 【得分】：【點(diǎn)評(píng)】：參考答案： （1） 年限平均法：第二年的折舊額=300000（15%）/5=57000（元）；第五年的折舊額同上?！⒖即鸢浮〗瑁涸谕疚镔Y 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：銀行存款 2340013. 20x1年x月1日，從大華公司購進(jìn)甲原料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300000元，增值稅稅額51000元。（1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款 46800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800（2）計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5080貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4000——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 756——應(yīng)交教育費(fèi)附加 324（3）繳納各項(xiàng)稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4000——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 756——應(yīng)交教育費(fèi)附加 324貸：銀行存款 5080（4）期末結(jié)轉(zhuǎn)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”時(shí)：借：本年利潤(rùn) 5080貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5080，2013年年終結(jié)賬前有關(guān)損益類科目的年末余額如下：收益類科目期末余額成本費(fèi)用或支出類科目期末余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8400000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5200000其他業(yè)務(wù)收入1600000其他業(yè)務(wù)成本1100000投資收益150000營(yíng)業(yè)稅金及附加360000營(yíng)業(yè)外收入60000銷售費(fèi)用400000管理費(fèi)用1200000財(cái)務(wù)費(fèi)用250000營(yíng)業(yè)外支出90000其中：管理費(fèi)用中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60000元，營(yíng)業(yè)外支出中有35000元為稅款滯納罰金，投資收益中有國(guó)債利息收入50000元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。要求：編制應(yīng)發(fā)工資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。( ) 解析：會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審核各種憑證，對(duì)不合法的原始票據(jù)應(yīng)拒絕報(bào)銷。( √ )，攤銷期不短于5年。( √ )（30，1／10）的含義是：客戶在購買貨物后，可以在30日內(nèi)付款；如果客戶在10日內(nèi)付款，可以享受10%的價(jià)格折扣。( ) 解析：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，不涉及資本化的問題。＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－（ ）。?。剑▎蝺r(jià)－單位變動(dòng)成本）銷售量 ＝銷售收入－變動(dòng)成本 ?。竭呺H貢獻(xiàn)－固定成本 ＋變動(dòng)成本率＝1 解析：息稅前利潤(rùn)＝（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）銷售量－固定成本 解析：費(fèi)用是指小企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 ）。（2｝100%（預(yù)計(jì)使用壽命（年）100% ，單位工作量折舊額＝固定資產(chǎn)原值（1247?！?000 300 300 000 解析：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，其增值稅額可以抵扣，故其固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝設(shè)備價(jià)款+運(yùn)雜費(fèi)+包裝費(fèi)+安裝費(fèi)＝10 000+100+200+1 000＝11 300元（ B ）計(jì)提折舊?！ 爸圃熨M(fèi)用” “管理費(fèi)用” “銷售費(fèi)用” “低值易耗品” 解析：低值易耗品通常用于為企業(yè)生產(chǎn)、銷售或者管理活動(dòng)提供服務(wù)，在領(lǐng)用時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”等，貸記“低值易耗品”科目?！ 般y行存款” “銀行存款” “庫存現(xiàn)金” “庫存現(xiàn)金” 解析：應(yīng)借記“原材料”，貸記“銀行存款”?！? 解析：小企業(yè)外部會(huì)計(jì)信息使用者主要為稅務(wù)部門和銀行。C ）。D ）。C ）。則月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（ （3）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。｛預(yù)計(jì)使用壽命（預(yù)計(jì)使用壽命＋1）247。確認(rèn)銷售商品收入時(shí)，可能貸記（ B ）扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰?！.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”的期末余額填列 B.“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列 C.“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列 D.“應(yīng)收賬款”應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”的期末余額填列 解析：“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的期末余額合計(jì)填列。 ?。ü蓶|權(quán)益）變動(dòng)表
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