【正文】 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或發(fā)生虧損的期間，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 第七章 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣財(cái)務(wù)報(bào)表。 小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本， 應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生 日即期匯率折算，不得采用。記賬本位幣，是指小企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 第七十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 第六十九條 政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本?！窭麧?rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款等 注意：小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等）也構(gòu)成銷售費(fèi)用。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 收入 四、 同時(shí) 銷售商品和提供勞務(wù) （ 第六十四條 ） ●小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 收入（二） 銷售商品收入計(jì)量（ 第六十條 ）●小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購(gòu)買(mǎi)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，確定銷售商品收入金額。（ 2）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。 借：資本公積 — 資本溢價(jià) 貸 ：實(shí)收資本新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 所有者權(quán)益 第五十六條 盈余公積，是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 所有者權(quán)益 第五十三條 所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 （八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 負(fù)債第四十九條 應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。不包括開(kāi)辦費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。（四）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照應(yīng)予資本化的支出，借記本科目，貸記 “ 研發(fā)支出” 科目。1. 研究階段和開(kāi)發(fā)階段的劃分l 無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量是分別研究和開(kāi)發(fā)兩個(gè)階段進(jìn)行的。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第四十二條 處置無(wú)形資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)等后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 （一）外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本包括：購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和相關(guān)的其他支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）。 小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。 借：固定資產(chǎn) 貸 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸 ： 營(yíng)業(yè)外收入新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第三十五條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。 借：在建工程 貸 ：原材料 工 程物質(zhì) 應(yīng) 付職工薪酬 借：固定資產(chǎn) 貸 ：在建工程 小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車(chē)收入沖減在建工程成本。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 科目 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn) 自行建造固定 資產(chǎn) ，按建造 資產(chǎn)達(dá)到 預(yù) 定可使用狀 態(tài) 前 所 發(fā) 生的必要支出。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額。 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益項(xiàng)目 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算方法成本法：除追加或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面一般保持不變。（事實(shí)損失，而不是估計(jì)） 長(zhǎng)期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期債券投資賬面余額。處置長(zhǎng)期債券投資，處置價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第十七條 長(zhǎng)期債券投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期（在 1年以上，下同）持有的債券投資。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第十六條 小企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料的內(nèi)容及核算原則分類 核算方法各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等在 “原材料 ”科目核算；用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的包裝物應(yīng)按照價(jià)值大小和使用年限長(zhǎng)短，分別在 “固定資產(chǎn) ”或 “周轉(zhuǎn)材料 ”科目核算包裝物，低值易耗品，建筑業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架周轉(zhuǎn)材料可以單設(shè) “包裝物 ”“低值易耗品 ”科目包裝物不多的，可以將包裝物并入 “原材料”科目核算。 存貨 用途 會(huì)計(jì)處理原材料用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)借：生產(chǎn)成本（直接材料成本） 制造費(fèi)用（間接材料成本） 銷售費(fèi)用（銷售環(huán)節(jié)消耗） 管理費(fèi)用（行政環(huán)節(jié)消耗） 貸：原材料用于基建部門(mén)借：在建工程（不包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)產(chǎn)） 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 轉(zhuǎn)出）出售原材料 等同于銷售商品，通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本科目核算 發(fā)出存貨的賬務(wù)處理 對(duì)于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門(mén)購(gòu)入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。 （四）提供勞務(wù)的成本包括：與勞務(wù)提供直接相關(guān)的人工費(fèi)、材料費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。第二章 資產(chǎn)l 存貨：是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以 一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。 （三）債務(wù)人逾期 3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的。企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目，貸記本科目。 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生額入賬（歷史成本）。 很容易變現(xiàn)； 持有時(shí)間較短； 賺取差價(jià)； 非以控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施重大影響為目的。四、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按照實(shí)際短缺的金額，借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 科目， 貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按照實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ” 科目。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第七條 小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指預(yù)計(jì)在 1年內(nèi)（含 1年，下同）或超過(guò) 1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)（ 20條）? 第二節(jié) 按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時(shí)，選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的有關(guān)規(guī)定 。下列三類小企業(yè)除外： （一）股票或債券在市場(chǎng)上公開(kāi)交易的小企業(yè)。根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。（ 104頁(yè)）長(zhǎng)期股權(quán)投資損失：直接轉(zhuǎn)銷法252。長(zhǎng)期股權(quán)投資損失252。盤(pán)盈固定資產(chǎn)的成本（按同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格貨評(píng)估價(jià)格扣除估計(jì)的折舊后確定）252。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二十四條 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 對(duì)長(zhǎng)期債券投資的利息收入不再要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照其攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算，而是要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照債券本金和票面利率計(jì)算。要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，大大簡(jiǎn)化了所得稅的會(huì)計(jì)處理。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) u簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算要求u采用歷史成本計(jì)量u采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資u資產(chǎn)盈虧需 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”u更多使用 “ 營(yíng)業(yè)外收支 ”u減少稅會(huì)差異與稅法高度一致 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 小企業(yè)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱、會(huì)計(jì)信息使用者的信息需求相對(duì)單一等實(shí)際情況，對(duì)小企業(yè)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告進(jìn)行了簡(jiǎn)化處理，減少了會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷的內(nèi)容與空間。　　附件：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 財(cái)政部 二 ○ 一一年十月十八日新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 中小主體國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 1+38小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 Standardsconvergence新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 二、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要內(nèi)二、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容（容（ 1123））新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 項(xiàng)目 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架比較一、總說(shuō)明 第一章 總則二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 第二章 資產(chǎn)三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 第三章 負(fù)債四、會(huì)計(jì)報(bào)表格式 第四章 所有者權(quán)益五、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 第五章 收入　 第六章 費(fèi)用　 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配　 第八章 外幣業(yè)務(wù)　 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表　 第十章 附則附錄一：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例附錄：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 1123））u統(tǒng)一一個(gè)范疇（統(tǒng)一一個(gè)范疇（ 適用范圍適用范圍 ））中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、符合 《 中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 》 所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)（見(jiàn)劃型標(biāo)準(zhǔn)）下列小企業(yè)除外：股票或 債 券在市 場(chǎng) 上公開(kāi)交易的小企 業(yè) ?！　?zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。小企業(yè)現(xiàn)狀 — 融資新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) —— 協(xié)調(diào)三大關(guān)系u協(xié)調(diào)了與 《 企業(yè)所得稅法 》 的關(guān)系： （ 1）以稅法為基礎(chǔ)和導(dǎo)向，盡可能與稅法協(xié)調(diào)一致（ 2）減少了職業(yè)判斷內(nèi)容，減少納稅調(diào)整事項(xiàng)，有利于小企業(yè)實(shí)現(xiàn)查帳征收u協(xié)調(diào)了與 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的關(guān)系： 發(fā)展觀，只規(guī)定主要或常規(guī)業(yè)務(wù)，非日常業(yè)務(wù)參照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》u協(xié)調(diào)了與 《 中小主體國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則 》 的關(guān)系： 充分借鑒簡(jiǎn)化理念，但又考慮本國(guó)國(guó)情。216。252。貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。第三十三條 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 項(xiàng)目 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定依據(jù)根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》、 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。如果因經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化導(dǎo)致 連續(xù)三年 不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 。第三條 符合本準(zhǔn)則第二條規(guī)定的小企業(yè)，可以執(zhí)行本準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 。 第二章 資產(chǎn)? 資產(chǎn)定義? 第一節(jié) 第六條 小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目，現(xiàn)金溢余金額超過(guò)應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 科目。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 資產(chǎn) 第八條 短期投資，是指小企業(yè)購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò) 1年（含 1年，下同）的投資，如小企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹＝瑁簤馁~準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款等 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款等 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 項(xiàng)目 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則預(yù)付賬款 預(yù)付工程款計(jì)入 “ 在建工程 ” 。三）按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)其他應(yīng)收款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記 “ 營(yíng)業(yè)外支出