【正文】 在地的，實際使用人或代管人為納稅人。經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以提高，但須報財政部批準(zhǔn)。 （ 3）對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的 50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ， 一次不超過 30 日或多次累計不超過 90 日 離境。 ，屬于 “ 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ” 。） 非雇員 ，無論形式如何，按照 “ 勞務(wù)報酬所得 ” 繳納個稅；獎勵 雇員 則按照 “ 工資、薪金所得 ” 繳納個稅。取得持有量化資產(chǎn)的 分紅，按 “ 利息、股息、紅利所得 ” 征收個稅。不過五級超額累進(jìn)稅率肯定是不需要記的?；叵胍幌拢喊l(fā)表作品按 “ 稿酬所得 ” 征稅；未發(fā)表而從外單位取得的報酬按照 “ 勞務(wù)報酬 ” 所得征稅。 “ 畸髙 ” 是指一次超過 20200，對 20200 到 50000 的部分，稅率為 30%（即加五成 ）； 50000 以上的部分，稅率為 40%（即加十成）。本節(jié)涉及到稅率問題，個稅的稅率多種多樣，基本比例稅率是 20%，特殊的一定要記住。 量化資產(chǎn) ：形式上取得，不征個稅；實質(zhì)上取得，暫緩征收個稅。 “ 勞務(wù)報酬所得 ” 繳納個稅。 ，按照 “ 工資、薪金所得 ” 繳納個稅。 八、納稅義務(wù)發(fā)生時間： 城鎮(zhèn)使用城鎮(zhèn)土地一般是從 “ 次月 ” 起發(fā)生納稅義務(wù)，只有新征用耕地是在 批準(zhǔn)使用之日起滿一年 時開始納稅。機場工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx三、【稅率】 為定額稅率，具體數(shù)額不必記憶。 15. 稅法之城鎮(zhèn)土地使用稅法 本章內(nèi)容比較簡單，學(xué)習(xí)時注意比較其與房產(chǎn)稅的一些相似規(guī)定，對應(yīng)對選擇題很有幫助。 十六、關(guān)于運費和保險費與完稅價格之確定，值得記住的只有一條： 無法確定或未實際發(fā)生運保費的，按照同期同行業(yè)運費率計算運費，按照（貨價 +運費）乘3‰ 計算保險費。 十、進(jìn)口貨物的完稅價格表示為 CIF： C是完整的貨價； I是保險費，包括在出口國和進(jìn)口途中的保險費； F是運費和其他費用，也是包含在出口國和進(jìn)口途中的運費和其他費用。所謂實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，是指對兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品，確定原產(chǎn)國時以最后一個對貨物進(jìn)行經(jīng)濟上可以視為實質(zhì)性加工的國家為原產(chǎn)國。 六、關(guān)稅稅率的適用規(guī)則（一般為 “ 當(dāng)日 ” ） （一）進(jìn)出口貨物，應(yīng)按納稅人申報進(jìn)口或者出口之日實施的稅率征稅。 13. 稅法之關(guān)稅法（一） of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx2575 一、【稅則歸類原則】 原材料看屬性，制成品看用途。這是稅法的基本規(guī)矩，總之，鼓勵納稅人核算清晰，以便該免稅的免稅，該納稅的納稅。 （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（這是為了節(jié)省交易成本的需要） 八、房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用。 五、投資聯(lián)營的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅區(qū)分以下兩種情況： （一）以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅， 共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值 作為計稅依據(jù)計算房產(chǎn)稅。 2020 年起， “ 老外 ” 也要交。 五、契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定 （一）企業(yè)合并、分立、公司制改造，免征契稅。 （四）房屋交換有差價，征契稅。 一、【契稅納稅人】 納稅人為境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的承受方。 十四、【預(yù)征率】 除保障性住房外，各地區(qū)【不低于】一定比例：東部 2%；中部、東北 %；西部 1%。 （二）主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅進(jìn)行清算的三種情形： ； 手續(xù)的； ，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85%以上。 九、【何時使用評估價格】 （一）瞞報時； （二）扣除項目金額不實時； （三）轉(zhuǎn)讓之成交價格低于評估價格又無正當(dāng)理由時。如其本身為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，還有加計扣除 20% （二）存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、稅金、舊房及建筑物的評估價格。 （ 2）按全額計稅， 轉(zhuǎn)讓其他方式取得的 房地產(chǎn)的，按照全額計稅。為了使計算正確，第一步就是要判斷是否征稅，其次才是稅前扣除問題。 表格（唯一的四級 超率累進(jìn) 稅率） 土地增值稅稅率表 檔次 級 距 稅率 速算扣除系數(shù) 稅額計算公式 說 明 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx1575 1 增值額未超過扣除項目金額50%的部分 30% 0 增值額 30% 扣除項目指取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費用；新建房及配套設(shè)施的成本、費用或舊房及建筑物的評估價格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金； 財政部規(guī)定的其他扣除項目。另外特別指出：我國土地使用權(quán)可以轉(zhuǎn)讓，土地所有權(quán)是不能轉(zhuǎn)讓的。 。 。（新增） （ 11）對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與建造安置住房相關(guān)的印花稅及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征 。 （ 3）簽訂時無法確定計稅金額的合同的先按照 5元貼花，結(jié)算時再補貼花。 （ 1）周轉(zhuǎn)信貸有最高限額者，以該最高限額為計稅依據(jù)一次貼花； （ 2）抵押貸款按借款合同貼花，借款方因無力償還轉(zhuǎn)移抵押財產(chǎn)時，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。（ 2020 年多選） ： （ 1）借款合同萬分之零點五； （ 2）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同萬分之三； （ 3）財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)保險、倉儲保管合同萬分之十； （ 4）權(quán)利許可證照和營業(yè)賬簿中的其他賬簿 5元定額貼花； 其余的均為萬分之五。 （ 6）【重要】 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的范圍很廣：包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實施許可合同、土地使用權(quán)出（轉(zhuǎn)）讓合同、 商品房銷售合同 。 （ 3）簽訂電子形式憑證按照規(guī)定征收印花稅。 （ 1）臨時入境的外國及港澳臺車船，不征。 4.【 50%】拖船和非機動駁船稅額按照機動船舶的 50%計算，掛車按照貨車稅額的 50%計算 。納稅期限為 60 日 。（這是最經(jīng)常考的，必須精準(zhǔn)記憶， “ 現(xiàn)匯 ” 、 “1 輛 ” 、 “ 自用 ” 、 “ 國產(chǎn) ” ） （ 6）長期來華定居專家進(jìn)口自用的 1輛小汽車。 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx 75 7.【提示 2】車購稅是一次課征制，購買使用過的車輛自用，若取得車購稅完稅憑證，則不需要再納稅。 （ 3）自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等取得并自用應(yīng)稅車輛的，無法取得購置價格或者購置價格偏低的，均要以國家稅務(wù)總局核定的 最低計稅價格 計稅。 （ 3）其他自用車輛。原因嘛，也許是因為資源稅屬于地方稅） ，資源稅都是 “ 當(dāng)天 ” ，銷售自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，根據(jù)結(jié)算方式的不同，納稅義務(wù)發(fā)生時間也會不同。 80%征稅，金礦再利用的，不征； of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx 75 年 6月 1日起，納稅人在新疆開采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售。（至于不分別核算的藥從高征收，不提也罷，國家是不可以吃虧的。 既有從量定額也有從價定率的 ，實行 “ 級差調(diào)節(jié) ” 原則。 。 ，那么包括哪些，不包括哪些？ （ 1）【包括】實際繳納的（這個基本等于廢話）、查補的（也是應(yīng)該繳的三稅，也是應(yīng)有之義）和 免抵的 （增值稅可免抵，但帶來的城建稅不可以免，所謂死罪可免活罪難逃是也）。注意： “ 進(jìn)口不征出口不退 ” 的還有誰）； 違反三稅繳納的有關(guān)規(guī)定而被加收的 滯納金和罰款 ，不屬于稅，故不包括在計稅依據(jù)之中。 、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位（包括個體戶）。 的伴采礦 視同主礦 一樣處理。 ， 按固體鹽 稅額征稅。（ 3）三次采油資源稅減征 30%。 3. 稅法之車輛購置稅法 “ 使用 ” 環(huán)節(jié)一次征收（稅率 10%） 包括購買使用、進(jìn)口使用、受贈使用、自產(chǎn)自用、獲獎使用和其他使用，只要在境內(nèi) “ 使用 ” ，就要納稅。） 。這一點其實和增值稅完全相同。 。（新增內(nèi)容） 。 4. 稅法之車船稅法 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx（并列關(guān)系，不是修飾關(guān)系，即不是 “ 機動的車輛和船舶 ” ），不含包非機動車輛，但包含非機動駁船。 （選擇題） （ 1）捕撈、養(yǎng)殖漁船。 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx 75 同一納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓過戶的，實行 “ 原登記地不退，新登記地不征 ” 的原則。合同、單據(jù)、憑證之具體形式容易出選擇題。 （重要）： （ 1）商品房銷售合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，不是購銷合同。 （ 3）財產(chǎn)租賃合同的租賃金額，經(jīng)計算稅額超過 1 角不足 1 元的，按 1元貼花。 （ 5）分年簽訂借款合同、最后簽訂總借款合同，按分合同分別貼花，最后一年只按余額貼花。股票交易的轉(zhuǎn)讓書據(jù)，按當(dāng)日實際成交價格計算的金額為計稅金額，稅率千分之一，只對轉(zhuǎn)讓方征收（單方征稅）。 10年； 6. 稅法之耕地占用稅法 “ 耕地 ” ？ 種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。 （ 3）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，減半征收。以下分別總結(jié)本章的重要考點。 以下繼續(xù)總結(jié)本章的重要考點。 六、扣除項目（計算題出題點） （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額（適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓） 包括地價款（土地出讓金或者實際支付的地價款）和取得土地使用權(quán)時按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。 六、扣除項目（計算題出題點） （四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓） 涉及的具體稅金有： 營業(yè)稅 以及由此產(chǎn)生的 城建稅、教育費附加和地方教育附加 。 （六）舊房及建筑物的評估價格 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房和建筑物： （用重置成本價乘以成新度折扣率）； 但 可以取得購房發(fā)票的 ，可按照發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計 5%計算扣除； ，可以 核定征收 。（比如其中的印花稅） 10. 稅法之土地增值稅（四） of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx 土地增值稅不僅在選擇題中容易出與契稅結(jié)合的多選題，還容易出現(xiàn)計算題，除了三大流轉(zhuǎn)稅和兩個所得稅外，最容易出現(xiàn)計算題的就是土地增值稅了。不必硬背，根據(jù)計算土地增值稅的公式來理解即可，總之，稅法上的原則就是：讓國家吃虧可不行噢。 （一）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征。為納稅人之方便，可以定期申報方式納稅，但須備案，且 定期申報方式確定后， 1 年內(nèi)不得變更。 二、【征稅范圍】 （一）國有土地使用權(quán)的出讓（一級市場）征契稅，但不征收土地增值稅。 （五）國有 土地使用權(quán) 出讓 ，受讓者應(yīng)向國家繳納出讓金，以出讓金為依據(jù)計算繳納契稅， 不得因減免土地出讓金而見面契稅。此點容易出客觀題。注意房產(chǎn)不等同于建筑物。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。出租的，按照租金收入計征。 （五） 央行（含外匯管理局）所屬分支機構(gòu)自用 房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。注意區(qū)分：自行新建房用于生產(chǎn)經(jīng)營，是從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅，只有將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，才從生產(chǎn)經(jīng)營 “ 之月 ” 起繳納房產(chǎn)稅。進(jìn)口商品大部分是從價定率計征，少部分會選擇從量定額法、復(fù)合法（也叫混合法，及從價和從量并用）和滑準(zhǔn)稅。但有特例情況。 這是重點內(nèi)容，說其重點，是因為關(guān)稅完稅價格對消費稅、增值稅的計算有影響。 十三、特殊進(jìn)口貨物的完稅價格。 十八、征收管理： （一）進(jìn)口貨物應(yīng)自運輸工具申報進(jìn)境之日起 14日內(nèi)； （二）出口貨物應(yīng)自貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的 24小時以前。權(quán)屬未確定或存在糾紛的，由實際使用人納稅。 四、【計稅依據(jù)】 為實際占用的土地面積，按照下列方法確定： （一）測定的土地面積 （二）土地使用證書確認(rèn)的土地面積 （三）納稅人自行申報的土地面積（核發(fā)使用證之后再行調(diào)整即可） 五、【納稅期限】 按年計算、分期繳納，具體期限由省級政府確定。 （ 4）對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（臨時離境視同在華居住） （選擇題幾乎必考）