【正文】 設(shè)置符合內(nèi)部控制的原則；因職設(shè)崗，不因人設(shè)崗；可 以一人多崗，一崗多人。 從符合戰(zhàn)略發(fā)展的需要考慮，對公司戰(zhàn)略可能產(chǎn)生決定性影響的核心業(yè)務(wù)板塊，采用集權(quán)管理；對公司戰(zhàn)略不會產(chǎn)生重大影響的非核心業(yè)務(wù)板塊采用分權(quán)管理； 考慮到集團對業(yè)務(wù)板塊實施的不同的管理控制模式：實施戰(zhàn)略型管控模式的適合采用相對集權(quán)；投資型管理控制模式適合采用相對分權(quán)的模式。下面主要按照第一種分類闡述 物資未來財務(wù)管理體系的重點。全面預(yù)算要劃分到最小責(zé)任中心，在責(zé)任中心的人員或多或少地會參與到預(yù)算的編制、執(zhí)行過程中。 C. 責(zé)任中心 責(zé)任中心是預(yù)算實施的主體，基本結(jié)構(gòu)如下圖，主要職責(zé)是： 中鐵物資職能部門業(yè)務(wù)板塊公司職能部門 經(jīng)營單位投資中心費用中心母公司利潤中心費用中心成本中心中鐵物資職能部門業(yè)務(wù)板塊公司職能部門 經(jīng)營單位 42 按照集團的統(tǒng)一要求編制本責(zé)任中心的年度預(yù)算； 按照集團審批下達的預(yù)算指標(biāo)分解落實到相關(guān)人員，并組織實施； 對預(yù)算執(zhí)行的差異進行分析，提出解決措施； D. 審計監(jiān)督機構(gòu) 集團公司內(nèi)部的審計部門是預(yù)算管理的監(jiān)督機構(gòu)，主要職責(zé)是： 監(jiān)督、審查預(yù)算管理體系、目標(biāo)、政策和程序的落實和實施； 審計已經(jīng)審批下達的預(yù)算指標(biāo)的真實、完整性，以及預(yù)算考評數(shù)據(jù)的真實、完整性。預(yù)算的編制過程實際上是母公司與各業(yè)務(wù)板塊經(jīng)營者之間就達成預(yù)算目標(biāo)進行充分溝通的過程，是一個自下而上，自上而下的過程?？荚u機制應(yīng)該遵循公開、公平、公正的原則。 2) 階段性目標(biāo) 在第一階段（ 20xx－ 20xx 年）：根據(jù)公司 48 的戰(zhàn)略發(fā)展要求制定合理的資本結(jié)構(gòu)和融資規(guī)劃，并嘗試尋找其他的融資渠道；根據(jù)集團公司內(nèi)部管理控制模式的要求調(diào)整、加強資金管理職能。 從融資渠道來說，傳統(tǒng)的銀行負(fù)債性融資仍由資金管理中心和子公司的財務(wù)部門負(fù)責(zé)實施；而對于其他負(fù)債性融資和權(quán)益性融資需要資金管理中心配合投資管理部共同合作完成。 從集團公司層面看，資產(chǎn)管理的重點是由母公司制定整體投資規(guī)劃，確定投資領(lǐng)域 、方式、財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)以及資產(chǎn)使用和處置的政策制度，確保投資及資產(chǎn)管理的價值分析符合公司戰(zhàn)略并可行。 專業(yè)技術(shù)型人才主要是精通會計核算、信息化建設(shè)、稅務(wù)籌劃等專業(yè)領(lǐng)域的人才，各板塊公司財務(wù)部門一般需要此類人才 。 。 財務(wù)管理型人才屬于復(fù)合型人才，要求具備較高的財務(wù)專業(yè)知識和商貿(mào)知識，熟悉商貿(mào)業(yè)務(wù)并且具備一定的實際管理經(jīng)驗。 集團公司、各業(yè)務(wù)板塊以及分 /子公司的財務(wù)部門分別負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)的日常資產(chǎn)管理事項。在積極擴張的第二階段，融資規(guī)劃應(yīng)該以多元化的融 資渠道解決資本結(jié)構(gòu)問題和市場開拓問題。但總公司目前沒有形成能夠支持戰(zhàn)略發(fā)展需要的融資規(guī)劃，表現(xiàn)在 物資目前大規(guī)模擴張需要的巨大資金完全是依賴銀行負(fù)債，渠道單一，財務(wù)風(fēng) 險巨大。 D. 預(yù)算的業(yè)績考評 預(yù)算的考評機制是對公司各級責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考核評價的機制，包括對各級責(zé)任中心經(jīng)營業(yè)績的評價，以及對各級責(zé)任中心負(fù)責(zé)人工作業(yè)績的評價。 一般一個完整的預(yù)算管理周期 ，從所在經(jīng)營年度的 10 月份左右開始編制下一年度的經(jīng)營計劃和預(yù)算，持續(xù)到下一年度結(jié)束。 41 B. 預(yù)算執(zhí)行與控制室 預(yù)算執(zhí)行與 控制室是預(yù)算的日常管理機構(gòu)，一般由各級的財務(wù)機構(gòu)分別組成。 2) 實施全面預(yù)算具備的保障機制 A. 高層領(lǐng)導(dǎo)高度重視并全力支持 物資高層領(lǐng)導(dǎo)對推行全面預(yù)算管理有深刻地認(rèn)識，給予高度重視，并 38 以積極的態(tài)度給予支持，是全面預(yù)算管理體系順利推行、實施的前提。 主要財務(wù)權(quán)限劃分 相對集權(quán)模式 相對分權(quán)模式 財務(wù)目標(biāo)及規(guī)劃 ? 參與制定財務(wù)目標(biāo)及規(guī)劃 ? 審核財務(wù)目標(biāo)及規(guī)劃 財務(wù)政策和制度 ? 審核批準(zhǔn) ? 備案 制 全面預(yù)算 ? 審核年初預(yù)算總指標(biāo)、分解指標(biāo)及編制標(biāo)準(zhǔn)； ? 審核年中預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整及修正 ? 進行預(yù)算的差異性分析 ? 參與預(yù)算完成業(yè)績評價 ? 審核年初預(yù)算的總指標(biāo)； ? 審核年中預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整及修正 ? 進行預(yù)算的重大差異分析 融資及資金管理 ? 全面參與到內(nèi)外部融資和資金管理過程中 ? 融資及資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重大事項的審批 資產(chǎn)管理 ? 全面參與到業(yè)務(wù)板塊公司投資項目的論證、審批以及資產(chǎn)的購置、使用、處置的過程中 ? 投資及資產(chǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重大事項的審批 人員管理 ? 業(yè)務(wù)板塊公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人及下屬單位財務(wù)部負(fù)責(zé)人的任免、考核 ；其他財? 業(yè)務(wù)板塊公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人的任免、考核 35 務(wù)人員的調(diào)配及獎懲 ? 其他采用備案制 ? 其他采用備案制 （四）財務(wù)管理體系 總體框架 集團公司的財務(wù)管理體系從管理對象的角度分為：融資及資金管理、資產(chǎn)管理、會計信息管理和財務(wù)人員管理。在確保子公司追求自身利益 最大化的過程中，沿著實現(xiàn)集團戰(zhàn)略和集團整體利益最大化的目標(biāo)運行。 B. 下屬運營單位的財務(wù)機構(gòu) 下屬運營單位一般是分公司或子公司的 29 形式。 職能劃分 財務(wù)機構(gòu)職能劃分是在既定的財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)機構(gòu)的角色定位和功能界定的前提下，其中大部分職能是財務(wù)機構(gòu)的主要職能，部分職能是配合其他職能部門共同完成。 圖：財務(wù)機構(gòu)目標(biāo)、角色、功能轉(zhuǎn)變 提供信息、支持決策監(jiān)督運營、防范風(fēng)險參與經(jīng)營、創(chuàng)造價值提供信息、支持決策監(jiān)督運營、防范風(fēng)險參與經(jīng)營、創(chuàng)造價值企業(yè)財富的守護者企業(yè)財富的進取者終極目標(biāo)角色定位核心功能業(yè)務(wù)驅(qū)動的進取者經(jīng)營服務(wù)、監(jiān)控與防范風(fēng)險、決策支持較少參與到價值實現(xiàn)與創(chuàng)造的過程中傳統(tǒng)目標(biāo)角色定位核心功能數(shù)字驅(qū)動的守護者傳統(tǒng)會計核算與內(nèi)控全面參與到價值實現(xiàn)與創(chuàng)造的過程中提供信息、支持決策監(jiān)督運營、防范風(fēng)險參與經(jīng)營、創(chuàng)造價值提供信息、支持決策監(jiān)督運營、防范風(fēng)險參與經(jīng)營、創(chuàng)造價值企業(yè)財富的守護者企業(yè)財富的進取者業(yè)務(wù)驅(qū)動的進取者經(jīng)營服務(wù)、監(jiān)控與防范風(fēng)險、決策支持較少參與到價值實現(xiàn)與創(chuàng)造的過程中數(shù)字驅(qū)動的守護者傳統(tǒng)會計核算與內(nèi)控全面參與到價值實現(xiàn)與創(chuàng)造的過程中 21 財務(wù)機構(gòu)功能界定的調(diào)整 1) 財務(wù)戰(zhàn)略、規(guī)劃及相關(guān)的政策、制度的制定 制定集團統(tǒng)一的財務(wù)戰(zhàn)略及規(guī)劃以及各業(yè)務(wù)板塊不同的財務(wù)分戰(zhàn)略和規(guī)劃；通過財務(wù)政策與制度指導(dǎo)、約束各業(yè)務(wù)板塊 的成員單位實現(xiàn)集團共同的財務(wù)目標(biāo)； 2) 戰(zhàn)略及經(jīng)營決策支持 通過對各經(jīng)營實體經(jīng)營情況的分析，為集團的戰(zhàn)略決策層及各業(yè)務(wù)板塊的經(jīng)營決策提供信息支持； 3) 監(jiān)督、控制及協(xié)調(diào) 通過投融資管理等集團內(nèi)部有限的財務(wù)資源，監(jiān)控戰(zhàn)略的實施執(zhí)行、控制經(jīng)營風(fēng)險； 4) 為經(jīng)營管理服務(wù) 負(fù)責(zé)不同會計主體的基本核算，準(zhǔn)確、全面地記錄。 表： 20xx 年－ 20xx 年 物資整體財務(wù)目標(biāo) 金額單位：億元 20xx年 第一階段 20xx 年 20xx 年 20xx 年 3 年平均 經(jīng)營規(guī)模 主營業(yè)務(wù)收入 263 300 350 420 357 14 增長率 14% 17% 20% 17% 資產(chǎn)總額 130 135 140 150 142 增長率 4% 4% 7% 5% 盈利能力 利潤總額 1． 8 增長率 43% 60% 69% 57% 銷售利潤率 % % % % % 投資收益 凈資產(chǎn)總額 25 30 36 45 37 增長率 20% 20% 25% 22% 凈資產(chǎn)收益率 % % % % % 輔助指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率 % % % % % 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 % % % % 收入結(jié)構(gòu) 集采專供市場收入 % % % % 商貿(mào)、物流板塊業(yè)務(wù)收入 % 98% % % 表： 20xx 年－ 20xx 年 物資各業(yè)務(wù)板塊經(jīng)營目標(biāo) 金額單位：億元 20xx 年 20xx 年 20xx 年 商貿(mào)板塊收入 商貿(mào)板塊利潤總額 銷售利潤率 % % % 物流板塊收入 物流板塊利潤 物流板塊利潤率 % % % 進出口收入 進出口利潤 進出口利潤率 % % % 房地產(chǎn)收入 15 房地產(chǎn)利潤 房地產(chǎn)利潤率 % 表： 20xx 年－ 20xx 年 物資商貿(mào)板塊經(jīng)營目標(biāo) 金額單位：億元 20xx 年 20xx 年 20xx 年 銷售收入 毛利 毛利 率 銷售收 入 毛利 毛利 率 銷售收 入 毛利 毛利 率 商貿(mào)板塊收入 % % % 集采專供業(yè)務(wù) % % % 其中：鋼軌 % % % 油品 % % % 機電 % % % 配件 % % % 社會市場 % % % 其中：社會油品 % % % 鋼材貿(mào)易 %