【正文】 95%=X50%；可能：50%=X5%類型處理相關說明或有負債不予確認，批露如下內容：種類及形成原因經(jīng)濟利益流出不確定性的說明預計產(chǎn)生的財務影響，以及獲得補償?shù)目赡苄裕粺o法預計的說明原因。 貸：預計負債－產(chǎn)品質量保證實際發(fā)生時：其他的就是非貨幣資產(chǎn)了（預付賬款為非貨幣）。 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存商品②收到補價的，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益。 理債務人債權人以資產(chǎn)清償現(xiàn)金清償借：應付賬款——乙公司 營業(yè)外支出——債務重組損失 舊賬貸：長期應付款——債務重組 （公允價值）債權人應當依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權人享有股份的公允價值沖減重組債權的賬面余額，再減去將來應收金額，再減去已計提的壞賬準備，其差額計入當期損益。 非正常中斷事例：企業(yè)管理決策上的原因或其他不可預見的原因等所導致的中斷為非正常中斷。外幣折算差額外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，匯兌差額的資本化金額為當期外幣專門借款本金及利息所發(fā)生的匯兌差額。 貸：銀行存款 批露內容：資產(chǎn)負債表日后連續(xù)3年每年支付的不可撤銷經(jīng)營租賃最低租賃付款額以后年度將支付的不可撤銷最低租賃付款額總額。有承租人擔保余值的：擔保余值預計清理費用 累計折舊 （本期折舊） 未實現(xiàn)融資收益 （最低租賃收款額、初始直接費用、未擔保余值之和—三者現(xiàn)值）未實現(xiàn)融資收益分配借：未實現(xiàn)融資收益 未擔保余值（未擔保余值） 貸：長期應收款（優(yōu)惠購買價） 優(yōu)惠續(xù)租：視同一直存在處理C、借：管理費用貸：銀行存款或有費用，在實際發(fā)生時計入：借：費用類 貸：長期待攤費用 （預繳的金額）在資本化期間，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。三、借款費用的計算類 別計算及會計處理專門借款利息=當期專門借款利息－專門借款投資收益借：在建工程 符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。混合條件的將重組債務的賬面價值減去債務重組日抵債資產(chǎn)的公允價值，再減去將來應付的金額，其差額計入當期損益。 貸：股本投資收益營業(yè)外收入——債務重組利得（注：資產(chǎn)轉讓收益=資產(chǎn)公允價值—資產(chǎn)賬面價值；債務重組收益=重組債務賬面價值—資產(chǎn)公允價值）借：長期股權投資 貸：應收賬款固定資產(chǎn)清償借：固定資產(chǎn)清理 貸：主營業(yè)務收入 ——————————第十六章 債務重組類 銀行存款（運費，無抵扣） 說明：不論以何種方式計量，應交稅費都是按公允價值計算的涉及補價的（1）支付補價的，應當以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的補價（或換入資產(chǎn)的公允價值）和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本； （2）收到補價的，應當以換出資產(chǎn)的公允價值減去補價（或換入資產(chǎn)的公允價值）加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本。 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 存貨跌價準備 （換入公允價值）營業(yè)外支出　　（資產(chǎn)轉讓損失）貸：固定資產(chǎn)清理借：主營業(yè)務成本 成本指最低凈成本＝ｍｉｎ（履行合同成本，未履行而發(fā)生的補償或處罰）重組義務首先判斷是否有重組義務：１、有詳細正式重組計劃２該計劃已經(jīng)對外公布其次，判斷是否符合確認條件，確認的金額按直接支出計企業(yè)應當將與重組相關的直接支出確認為預計負債，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出重組事項：１、出售或終止企業(yè)部分業(yè)務２、對企業(yè)組織結構進行較大調整３、關閉或遷移企業(yè)部分營業(yè)場所重組義務：第十五章非貨幣性資產(chǎn)交換一、理論基礎判定非貨幣性交易的條件：補價所占比重=補價/交易總量＜25％貨幣性資產(chǎn)指持有的現(xiàn)金以及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)。——————————ddd二、具體運用類型處理說明未決訴訟未決仲裁預計敗訴方：借：管理費用－訴訟費用營業(yè)外支出貸：預計負債－未決訴訟預計勝訴方：不確認實際發(fā)生的訴訟損失和預計負債差額的處理：已合理預計的，差額計入或沖減營業(yè)外支出；應當合理預計而未合理預計的，按重大會計差錯處理；確實無法確認的，實際發(fā)生時直接計入營業(yè)外支出；資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的，按日后事項處理債務擔保連帶責任的擔負可能形成或有負債或預計負債質量保證符合確認條件時，在銷售成立時確認：借：銷售費用－產(chǎn)品質量保證③如果合同預計總成本超過合同預計總收入，應將預計損失確認為當期費用。 貸：工程施工——辦公樓 三、建造收入1．結果能可靠計量的，按完工百分比法：①當期合同收入＝合同總收入完工進度－以前會計期間累計已確認的收入②當期合同費用＝合同預計總成本完工進度－以前會計期間累計已確認費用③當期確認的毛利＝當期確認的合同收入－當期確認的合同費用在運用上述公式時應該注意：①合同總收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的追加收入兩部分。（4）包括在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間內分期確認收入。 分期收款時：參考固定資產(chǎn)分期銷售部分折扣商業(yè)折扣，發(fā)生時按折扣后金額計算收入；現(xiàn)金折扣，發(fā)生折扣時計入當期損益銷售折讓指企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。 遞延方式收款的合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品（不少于三年），實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） =（回購價出售價）/月份回購時借：庫存商品 貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 貸：其他應付款 庫存現(xiàn)金 （股本面值） 借：應付債券 （差額）發(fā)行時支付的費用在負債成分和權益成分之間分配?！⒄{整（溢價）計算利息費用（同時攤銷溢折價）借：財務費用等 發(fā)行債券借：銀行存款①將應稅消費品對外銷售，繳納的消費稅直接計入“營業(yè)稅金及附加”科目；②用應稅消費品對外投資、在建工程等方面，按規(guī)定繳納的消費稅計入有關成本。 貸：主營業(yè)務收入 貸：應付職工薪酬——解除職工勞動關系補償這里費用的確定分兩種：強制辭退的，金額是確定的；自愿辭退的，按最佳估計值預計之二、應交稅金－應交增值稅的核算項目處理購進貨物借：原材料購買時借：應付職工薪酬 貸：主營業(yè)務收入（6）因解除與職工的勞動關系給予的補償（辭退福利）。（包含辦公樓的ABC，分別先減值處理）（2）認定由若干個資產(chǎn)組組成的最小的資產(chǎn)組組合，該資產(chǎn)組組合應當包括所測試的資產(chǎn)組與可以按照合理和一致的基礎將該部分總部資產(chǎn)的賬面價值分攤其上的部分。 資產(chǎn)組減值方法：減值損失金額應當按照下列順序進行分攤：（1）首先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值；（2）然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。③如果特定資產(chǎn)的報酬率難以從市場上直接獲得，企業(yè)應當采用替代報酬率以估計折現(xiàn)率。B．預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當考慮的因素 借：資本公積——其他資本公積 借：固定資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計折舊 貸：投資性房地產(chǎn) 累計折舊 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款因進行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應當照提折舊，計提的折舊額應計入相關資產(chǎn)成本或當期損益。如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入當期營業(yè)外支出。 （分期支付額） （現(xiàn)值）未確認融資費用處置參照可供出售金融資產(chǎn)，在確認了處置損益后，還要按比例將原計入其他資本公積的部分結轉為投資收益。（面值） 借：長期股權投資 借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動金融資產(chǎn)減值類別二和三減值確定＝賬面價值（攤余成本）－預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（按原實際利率確定）借：資產(chǎn)減值損失貸：**減值準備轉回有客觀證據(jù)表明價值已恢復，且事項相關，原減值損失應轉回，計入當期損益，但以不計提減值情況下該資產(chǎn)在轉回日的攤余成本為限。初始：公允價值和費用之和作為入賬金額借：可供出售金融資產(chǎn)－成本 有明確意圖 以公允價值計量應收股利 借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動　　　貸：公允價值變動損益3處置時借：銀行存款　　公允價值變動損益（前期的變動損益轉出）貸：交易性金融資產(chǎn)－成本　　　　　　　　?。蕛r值變動投資收益?。ú铑~）指定為（可忽略）1為消除分類不一致2公司正式書面文件已載明，該資產(chǎn)組合以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。 以實際利率法計算　初始時：公允價值和費用之和作為入賬金額 應收股利　　貸：銀行存款資產(chǎn)負債表日：公允價值變動計入所有者權益　借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動　　　貸：資本公積－其他資本公積減值的處理：見后出售時：借：銀行存款　　資本公積－其他資本公積（前期變動轉出）　　投資收益　?。ú铑~）　　貸：可供出售金融資產(chǎn)－本金－公允價值變動總結后三種初始計量都是把費用計入成本，而第一種是計入當期損益二三類都是回收金額比較固定，用實際利率法一四類對公允價值比較敏感，但區(qū)別是一將變動計入當期損益，四計入資本公積只有持有至到期和可供出售之間可以相互重分類。（1）若可供出售金融資產(chǎn)為債務工具 貸：資產(chǎn)減值損失減值時的處理20%時，按金融資產(chǎn)記之 50%的，按資產(chǎn)減值準則處理處置時價款和賬面差額計入處置損益權益法２０％＜Ｘ≤５０％合營聯(lián)營 ——公司（損益調整）一款多購以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。 （實際支付）分攤期內借：長期應付款存在可抵扣增值稅進項稅額的，應按減去增值稅進項稅額后的實際成本或計劃成本，轉作企業(yè)的庫存材料。