淺析我國的財稅法制建設(存儲版)
【正文】 收方面制定了一批法律和行政法規(guī)，財稅法定步入了初始階段，財稅立法功不可沒。而目前許多由財稅政策轉(zhuǎn)化而來的法規(guī)，仍帶有政策規(guī)范的較深痕跡，針對非特定人群和地區(qū)，使同樣情況遭受不同的對待；現(xiàn)有多數(shù)財稅宏觀調(diào)控方面的法律（如預算法）中，其法律責任規(guī)定缺乏操作性。這就是說，實施政府財稅行為要遵守相應的法定程序。三，財稅法律的修訂和制定財稅法制建設必須堅持的主要原則應是法治原則、經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展原則、效率原則、公平原則和適度原則。按照城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅負公平原則，在取消農(nóng)業(yè)稅的過程中，要做好統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的測算和試點，把取消后的農(nóng)業(yè)稅改為對農(nóng)業(yè)、農(nóng)民征收商品的流轉(zhuǎn)稅和所得稅，也就是使農(nóng)民和城市居民一樣繳納個人所得稅和商品流轉(zhuǎn)稅，這實際上是把土地變成了生產(chǎn)要素的商品流通，從而使農(nóng)民對原來農(nóng)業(yè)稅的負擔產(chǎn)品商品化、市場化了，這樣做既解決了原來的農(nóng)業(yè)稅無起點、無成本扣除、大大高過城市居民所繳納的商品流通稅和個人所得稅的稅收負擔問題，又可以實現(xiàn)城鄉(xiāng)居民真正的稅負公平與稅負平等。[5]地方稅收制度與土地資源管理的關(guān)系是很密切的，具體表現(xiàn)在三個方面：一是在地方稅收制度中有城鎮(zhèn)土地使用稅、農(nóng)村耕地占用稅、房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅、農(nóng)牧業(yè)稅等稅種的納稅對象或者說征稅客體是土地，沒有土地資源及其收入，我們就沒有征稅的對象和客體了，也就很難有這些稅種的存在了。為了推進穩(wěn)健的財政政策，還要注意與穩(wěn)健的貨幣政策相結(jié)合，財政立法與金融立法相協(xié)調(diào)，相互滲透，相互交叉。其目的，就是依法加強和改善國家的宏觀調(diào)控手段。[5] 劉劍文：《財稅法專題研究》（第二版），北京大學出版社2007年版，第1頁9 / 9。結(jié)論：建設法治文明下的市場經(jīng)濟，要求我們修訂有關(guān)財稅方面的法律必須堅持法治為前提。所以，地方在執(zhí)法和財力使用過程中，比較多的是針對具體情況采取具體措施，完善規(guī)章制度，檢查落實，確保實施的效果。在合理劃分中央與地方經(jīng)濟社會事務的管理權(quán)限以及全國統(tǒng)一稅政的前提下，賦予地方適當?shù)亩愂展芾頇?quán)，完善地方稅種。 3．起草制定《稅法通則》必須毫不動搖地進行下去。然而這方面存在的問題比較突出。但是目前在財稅宏觀調(diào)控法律規(guī)定的內(nèi)容中可訴性不強，存在預算軟約束的現(xiàn)象。法與政策的區(qū)別之一是法具有一般性和普遍性。因此，完善包括財稅宏觀調(diào)控在內(nèi)的財稅立法是實現(xiàn)法治財政的前提條件。從財政本身的特點看，它具有高度統(tǒng)一性，因此，為了保證財政的統(tǒng)一性，必須有財政權(quán)力和組織管理的統(tǒng)一來保證各項財政行為的統(tǒng)一，而要達到權(quán)力和組織的統(tǒng)一，又必須用法律賦予并保障財政權(quán)力和組織管理的規(guī)范與實施。財政的收入，特別是稅收具有無償性，涉及到基本人權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)，一定要遵循法定主義原則，防止政府的任意性，保護最廣大人民群眾的經(jīng)濟利益。因而計劃經(jīng)濟財政是政府行政性財政，是計劃指令性財政，不可能存在法治財政。正確的法律意識對于形成法治觀念非常重要。財稅立法與執(zhí)法的透明度，因其與相關(guān)主體的基本權(quán)利直接相關(guān)，歷來備受矚目。從我國的情況看，應對危機所運用的主要財稅手段，包括預算手段、稅收手段、國債手段、政府采購手段、轉(zhuǎn)移支付手段等。為應對經(jīng)濟危機，各國普遍采行多種經(jīng)濟政策，其中，財政政策
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