215215集團有限責任公司財務情況說明書編制說明(存儲版)
【正文】 應收款項資產(chǎn)比是應收款項平均余額與平均總資產(chǎn)的比值，反映企業(yè)的資產(chǎn)結構及資產(chǎn)管理能力。（2） 資產(chǎn)營運狀況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率。同時，預測下期現(xiàn)金流量的情況，如有重大資金風險，應及時提出避免風險的建議。② 凈利潤分析綜合上述主營業(yè)務利潤分析，并對其它業(yè)務利潤和投資收益進行分析，解釋與預算及上年同期差異形成原因并提出改進措施。對于不可控因素，要分析比預算、比上年同期的變化情況。分析內(nèi)容包括：① 主要產(chǎn)品/服務的銷售數(shù)量的變化；② 主要產(chǎn)品/服務的銷售價格的變化；③ 主要產(chǎn)品/服務銷售結構的變化，按行業(yè)性質(zhì)、銷售區(qū)域等分析；④ 主要產(chǎn)品/服務銷售數(shù)量、銷售價格和銷售收入進行年度趨勢分析；⑤ 主要產(chǎn)品/服務的主要客戶、各銷售區(qū)域的銷售情況進行趨勢分析；⑥ 以上各方面對實際與預算差異的影響。（6） 還本付息額按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為貸款本金額、應付利息、計提還本付息額（按來源分為折舊、攤銷費用、匯兌損益等），并按借款的來源分為內(nèi)部借款、外部借款，或分為短期借款、長期借款。財務分析時應將上述指標與上年、本年預算作對比分析，說明變化的主要原因并提出改善建議（詳見本章5“經(jīng)營指標體系”）。結合相對指標分析，說明資金余額的合理性、償還債務能力，并對籌資提出相關的建議。（9） 虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損額及其同比增減額，按以下主要原因進行分析：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品滯銷、成本費用加大、管理不善等。具體包括以下方面： （1） 主營業(yè)務收入的同比增減額及其主要影響因素，包括銷售量、銷售價格、銷售結構變動和新產(chǎn)品銷售，以及影響銷售量的滯銷產(chǎn)品種類、庫存數(shù)量等。月度財務情況說明書應簡要對公司經(jīng)營、財務狀況主要方面進行分析；季度、半年和年度財務報告應按照上述基本內(nèi)容的要求，進行詳細的分析和說明。各單位對本年度的經(jīng)營成果、財務狀況和國有資本保值增值等情況進行認真總結，以財務指標和相關統(tǒng)計指標為主要依據(jù)，運用趨勢分析、比率分析和因素分析等方法進行橫向、縱向的比較、評價和剖析，以反映企業(yè)在經(jīng)營過程中的利弊得失、財務狀況及發(fā)展趨勢，促進企業(yè)的經(jīng)營管理和業(yè)務發(fā)展；同時便于財務會計報告使用者了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動情況，考核評價其經(jīng)營業(yè)績。（2） 本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷售量（出口額、進口額）及同比增減量，在所處行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次；經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)生產(chǎn)銷售（經(jīng)營）的影響；營業(yè)范圍的調(diào)整情況；新產(chǎn)品、新技術、新工藝開發(fā)及投入情況。（4） 同比影響其它收益的主要事項，包括投資收益，特別是長期投資損失及原因；補貼收入各款項來源、金額，以及扣除補貼收入的利潤情況；影響營業(yè)外收支的主要事項、金額。（3） 流動負債與長期負債的比重，長期借款、短期借款、應付賬款、其它應付款同比增減金額及原因；企業(yè)償還債務的能力和財務風險狀況；三年以上的應付賬款和其它應付款金額、主要債權人及未付原因；逾期借款本金和未付利息情況。 國有資本保值增值情況（1） 年初國有權益與年末國有權益的變動情況，并應具體說明增減差額及原因；（2） 國有權益客觀增減情況及具體原因。（1） 主營業(yè)務毛利率、利潤率過低；（2） 固定成本占總成本的比率過高；（3） 應收款項占所有者權益比率過高；（4） 應收款項占總資產(chǎn)比率過高；（5） 營運資金占銷售收入比率過低；（6） 固定資產(chǎn)與長期負債的比率過低；（7） 營運資金占總資產(chǎn)比率過低；（8） 現(xiàn)金占流動負債總額比率過低；（9） 投資回報率過低；（10） 留存收益占總資產(chǎn)比率過低；（11） 國家規(guī)定的效績考核財務定量指標中主要指標與前三年平均值或國家頒布的指標有明顯差異。（9） 現(xiàn)金凈流量按照煤炭、電力、鐵路、港口和其它行業(yè)，分為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量、投資性現(xiàn)金凈流量和籌資性現(xiàn)金凈流量。對于不可控因素，要分析比預算、比上年同期的變化情況。分析影響費用的重要因素：a. 銷售組織的變化；b. 銷售渠道、方式的
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