保險(xiǎn)業(yè)稽查實(shí)務(wù)新ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 （六）股票期權(quán)、股票增值權(quán)個(gè)稅 ? 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 [2022]5號(hào)） ? 《 關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 》 財(cái)稅 〔 2022〕 35號(hào) ? 《 關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知 》 國(guó)稅函 [2022]902號(hào) ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 [2022]461號(hào)） （七） 離退休人員從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金 ? 《 關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù) 》 國(guó)稅函 〔 2022〕 723號(hào) ? 離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。 （三）審查“在建工程”，看有無(wú)新建房屋未驗(yàn)收但已投入使用的情況。 ? 對(duì)責(zé)任保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)合同，暫按定額５元貼花。 ★ ?注意：按沖減保費(fèi)收入后的金額繳納印花稅的，應(yīng)補(bǔ)繳印花稅 。 印花稅 （一）審查財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同是否貼花。 ?支付外單位個(gè)人的業(yè)務(wù)回扣 應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅 返回 房產(chǎn)稅 （一）審查固定資產(chǎn)明細(xì)賬或卡片賬，看計(jì)稅依據(jù)是否正確。 ? 三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ? 三、國(guó)稅函 [2022]318號(hào)文件下發(fā)后，該公司為職工支付 應(yīng)稅保險(xiǎn)金時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。 ? 檢查過(guò)程 ? 問(wèn)題初現(xiàn) 困難重重 ? 發(fā)票協(xié)查 初露端倪 ? 深究細(xì)查 選取重點(diǎn) ? 資金流向揭出違法事實(shí) ?案件評(píng)析 返回 個(gè)人所得稅 ? 建議先調(diào)閱企業(yè)的收發(fā)文，看相關(guān)管理制度，了解營(yíng)銷(xiāo)員傭金、員工薪酬管理辦法、車(chē)輛補(bǔ)貼、通訊費(fèi)補(bǔ)貼、股票期權(quán)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等管理辦法 （一）營(yíng)銷(xiāo)員 (非雇員 )傭金支出代扣代繳稅款的審查 ?審查“傭金支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，看對(duì)營(yíng)銷(xiāo)員 (非雇員 )從本企業(yè)取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)、勞務(wù)費(fèi)等名目的收入是否由保險(xiǎn)公司代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及個(gè)人所得稅。收到的款項(xiàng)用于支付手續(xù)費(fèi)或其他費(fèi)用。但此種方法工作量太大，還有其他不確定因素限制等，實(shí)施起來(lái)很困難。 ? 新?tīng)I(yíng)業(yè)稅條例出臺(tái)后我省對(duì)起征點(diǎn)無(wú)新規(guī)定。 短期的人身意外責(zé)任保險(xiǎn)的保費(fèi)收入是應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅。 ? 營(yíng)業(yè)稅檢查應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題 ? 單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，計(jì)稅時(shí)允許從營(yíng)業(yè)額中減除 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策的通知（財(cái)稅字 [2022]16號(hào)） :已征過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。 ③ 保費(fèi)墊繳利息收入。 ? 調(diào)閱記賬憑證及保險(xiǎn)合同，看有無(wú)到期而未轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入的情況。 ? 對(duì)大額保費(fèi)收入，檢查是否有通過(guò)采取發(fā)票聯(lián)按實(shí)際收取的保險(xiǎn)費(fèi)金額開(kāi)具，存根聯(lián)、記賬聯(lián)按扣除回扣以后金額開(kāi)具的方式，少記營(yíng)業(yè)收入的情況 。包括 :股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓。 （ 2）追償款收入 保戶(hù)發(fā)生意外損失后，保險(xiǎn)公司可以先給予保戶(hù)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，再將保戶(hù)擁有的索賠權(quán)利轉(zhuǎn)歸自己，然后通過(guò)法律手段向肇事者索賠，收回的價(jià)款即為追償款。 五、保險(xiǎn)業(yè)納稅地點(diǎn) （一）基本規(guī)定 境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)為保險(xiǎn)公司機(jī)構(gòu)所在地。 ? 分保業(yè)務(wù)，是保險(xiǎn)公司對(duì)其他保險(xiǎn)公司已經(jīng)承擔(dān)了保險(xiǎn)責(zé)任的標(biāo)的物進(jìn)行再保險(xiǎn)，是保險(xiǎn)公司之間的業(yè)務(wù)。所收的保險(xiǎn)費(fèi)，在財(cái)務(wù)上均記入“營(yíng)業(yè)收入－保費(fèi)收入”科目。 ? 所稱(chēng)取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指： ? （ 1）簽訂書(shū)面合同的，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天； ? （ 2） 未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同 未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 屬 于保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍 。 （ 5）其他收入 ? 金融商品轉(zhuǎn)讓收入： 金融商品轉(zhuǎn)讓主要是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券的行為。索取保險(xiǎn)價(jià)格的明細(xì)表，對(duì)按保險(xiǎn)合同價(jià)格簽定合同，但按低于合同價(jià)格收取保費(fèi)的，卻又全額承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的保單，應(yīng)按合同價(jià)值確認(rèn)收入。 （ 3）審查“預(yù)收保費(fèi)”科目 ? 應(yīng)對(duì)每筆預(yù)收保費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)而未結(jié)轉(zhuǎn)“保費(fèi)收入”的發(fā)生額進(jìn)行細(xì)心審查。 ② 其 他利息收入， 主要指保單“復(fù)效”部分，投保人超過(guò)寬限期 (一般是兩個(gè)月 )未繳費(fèi)， 但保單仍有效，可以在兩個(gè)月后續(xù)交
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