保險(xiǎn)業(yè)稽查實(shí)務(wù)新ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-05-18 06:21本頁(yè)面
【正文】 間的對(duì)應(yīng)關(guān)系等形式上審核案卷，很難找出破綻。 “通融賠案” ? 所謂“通融賠案”，就是編造或擴(kuò)大意外事故，通過(guò)正常手續(xù)，形成理賠案件。但此種方法工作量太大，還有其他不確定因素限制等，實(shí)施起來(lái)很困難。 ? 查核方法主要有兩種 ： ? 一是保險(xiǎn)企業(yè)的保單按保監(jiān)會(huì)的規(guī)定，和稅務(wù)發(fā)票一樣，都有編號(hào)和監(jiān)管。 實(shí)質(zhì)上是假吃單，就是與客戶簽定了保單，收到了保費(fèi)后，保費(fèi)收入不入賬，而用來(lái)支付手續(xù)費(fèi)。 ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知 》 財(cái)稅 〔 2022〕 29號(hào) ： ? 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額； ? 人壽保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的 10%計(jì)算限額。 ? 新?tīng)I(yíng)業(yè)稅條例出臺(tái)后我省對(duì)起征點(diǎn)無(wú)新規(guī)定。 ? 二、在城市經(jīng)營(yíng)的營(yíng)業(yè)稅納稅人的個(gè)人，按期納稅的營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)由月?tīng)I(yíng)業(yè)額 2022元調(diào)整到 5000元。 ? 傭金一般轉(zhuǎn)帳支付，一般統(tǒng)一由總部支付，營(yíng)銷部營(yíng)銷人員管理室設(shè)傭金崗，負(fù)責(zé)傭金管理事項(xiàng)，總公司傭金核算系統(tǒng)設(shè)定好了計(jì)算程序，按險(xiǎn)種、交費(fèi)期、保費(fèi)金額等參考數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，做賬單據(jù)類似工資表的形式。因此， 該公司向其他保險(xiǎn)公司收取的查勘費(fèi) 120萬(wàn)元應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅 ? 結(jié)論： 該公司應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅：（ 500＋ 120） 5%＝ 31（萬(wàn)元） 營(yíng)銷員傭金營(yíng)業(yè)稅 ? 傭金支出 是用于核算支付給專門推銷壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的個(gè)人代理人的傭金。 短期的人身意外責(zé)任保險(xiǎn)的保費(fèi)收入是應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司 2022年度的納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題 : ? 于 短期保險(xiǎn)的人身意外責(zé)任保險(xiǎn) 的保費(fèi)收入，經(jīng)核實(shí)，屬于短期保險(xiǎn)的人身意外責(zé)任保險(xiǎn)的保費(fèi)收入共 500萬(wàn)元。 ?預(yù)收租金應(yīng)在收到租金款的當(dāng)天計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 ? 攤回分保費(fèi)用不計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。 ? 營(yíng)業(yè)稅檢查應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題 ? 單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，計(jì)稅時(shí)允許從營(yíng)業(yè)額中減除 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策的通知（財(cái)稅字 [2022]16號(hào)） :已征過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。 （ 1） 審查“其他應(yīng)收款”、 “銀行存款”、“現(xiàn)金”賬戶，看其中有無(wú) 代理收入、房屋租賃收入 等收入 。 ? 以保單作擔(dān)保的質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)中， 向被保險(xiǎn)人收取的貸款利息收入未按規(guī)定計(jì)入營(yíng)業(yè)收入 。 ④ 存款利息收入 ? 13項(xiàng)征營(yíng)業(yè)稅，第 4項(xiàng)不征稅 （ 2） 審查“保戶質(zhì)押貸款”科目 該科目下設(shè) “保戶借款”和”墊繳保費(fèi)“明細(xì) ? 審查“保戶借款”賬戶和借款合同。 ③ 保費(fèi)墊繳利息收入。 ２ .審查利息收入 （ 1） 審查“利息收入”科目 ① 保 單貸款利息收入， 主要核算保單質(zhì)押貸款利息收入。 （ 6）審查“保費(fèi)收入”明細(xì)賬：一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù) （包括普通人壽險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、個(gè)人代理營(yíng)銷保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)） ? 一是要注意檢查其保費(fèi)收入中是否混雜有非人身保險(xiǎn)的應(yīng)稅保費(fèi)收入。 （ 5）審查“保費(fèi)收入”貸方的紅字發(fā)生額 ?檢查企業(yè)的納稅申報(bào)中是否扣除了獎(jiǎng)勵(lì)和返還給投保人的無(wú)賠款優(yōu)待等項(xiàng)目，按余額交稅的情況 。 ? 調(diào)閱記賬憑證及保險(xiǎn)合同，看有無(wú)到期而未轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入的情況。 ? 注意審查企業(yè)有無(wú)將分期收取的保費(fèi)長(zhǎng)期掛在往來(lái)賬上，不轉(zhuǎn)收入的情況。 ? 以“由于費(fèi)率降低”的名義支付返利、手續(xù)費(fèi)和給投保人好處費(fèi) ，沖減收入 ? 通過(guò)批單支付無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)沖減收入 （ 2）審查“應(yīng)收保費(fèi)”科目 ? 凡發(fā)生應(yīng)收未收保費(fèi)，其對(duì)應(yīng)科目都應(yīng)是“保費(fèi)收入”。 ? 保險(xiǎn)公司采取利用虛假批單退費(fèi)的形式，向投保人、被保險(xiǎn)人支付返還、回扣，少計(jì)保費(fèi)收入。 ? 對(duì)大額保費(fèi)收入，檢查是否有通過(guò)采取發(fā)票聯(lián)按實(shí)際收取的保險(xiǎn)費(fèi)金額開(kāi)具，存根聯(lián)、記賬聯(lián)按扣除回扣以后金額開(kāi)具的方式，少記營(yíng)業(yè)收入的情況 。 ? 抽樣檢查保險(xiǎn)合同、保費(fèi)專用收據(jù)，與銀行賬、現(xiàn)金賬核對(duì)。 ? 對(duì)于壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同，分期收取保費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期應(yīng)收取的保費(fèi)確定；一次性收取保費(fèi)的（即躉交），應(yīng)當(dāng)根據(jù)一次性應(yīng)收取的保費(fèi)確定。 ? 再保險(xiǎn)合同， 是指一個(gè)保險(xiǎn)人（再保險(xiǎn)分出人）分出一定的保費(fèi)給另一個(gè)保險(xiǎn)人（再保險(xiǎn)接受人），再保險(xiǎn)接受人對(duì)再保險(xiǎn)分出人由原保險(xiǎn)合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)合同。包括 :股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓。 ? 當(dāng)保險(xiǎn)公司受其他保險(xiǎn)公司委托，代為查勘時(shí)，其向委托人收取的查勘費(fèi)作為手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。 （ 4）代勘手續(xù)費(fèi)收入 ? 事故發(fā)生在異地，本地保險(xiǎn)公司委托異地同業(yè)單位進(jìn)行
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