【正文】 1999年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表 被審計(jì)單位： AB國有企業(yè) 編制：李聚 28／ l／ 20xx 索引號： 單位：萬元 . 會(huì)計(jì)期間： 1999年 12月 31日 復(fù)核：張哲 28／ l／ 20xx 頁次： 項(xiàng)目 未審金額 調(diào)整金額 重分類金額 報(bào)表反映金額 借方 貸方 借方 貸方 短期借款 323 117 323 117 應(yīng)付票據(jù) 500 500 應(yīng)付賬款 104 898 1 003 預(yù)收賬款 其他應(yīng)付款 3l 139 3l 139 應(yīng)付工資 1 025 1 025 應(yīng)付福利費(fèi) 138 138 應(yīng)交稅金 141 141 應(yīng)付利潤 其他應(yīng)交款 預(yù)提費(fèi)用 一年內(nèi)到期的長 期負(fù)債 其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 356 167 357 066 長期負(fù)債 651 275 651 275 應(yīng)付債券 30 000 30 000 長期應(yīng)付款 29 179 29 179 住房周轉(zhuǎn)金 其他長期負(fù)債 589 589 長期負(fù)債合計(jì) 711 044 711 044 負(fù)債合計(jì) 1067 211 1068 110 實(shí)收資本 175 838 175 838 資本公積 130 873 249 131 122 盈余公積 11 713 216 11 497 末分配利潤 7 110 26 774 216 19 447 所有者權(quán)益合計(jì) 325 536 299 010 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 1392 748 1 367 121 14 表 3 試算平衡表 —— AB公司 1999年損益表 被審計(jì)單位： AB國有企業(yè) 編制：李豪 28／ l/20xx 索引號： 單位：萬元 會(huì)計(jì)期間： 1999年 復(fù)核：張哲 28／ 1／ 20xx 頁次： 項(xiàng)目 末審金額 調(diào)整金額 報(bào)表反 備 注 借方 貸方 映金額 一、產(chǎn)品銷售收入 26 343 26 343 其中：出口產(chǎn)品銷售收入 減：銷售折扣與折讓 300 300 產(chǎn)品銷售凈額 26 043 26 043 減： 產(chǎn)品銷售 稅金及附加 3 407 3 407 產(chǎn)品銷售成本 10 042 10 042 其中：出口產(chǎn)品銷售成本 二、產(chǎn)品銷售毛利 12 593 12 593 減：銷售費(fèi)用 840 840 管理費(fèi)用 25 343 543 25 886 財(cái)務(wù)費(fèi)用 45 392 45 392 其中 ： 利息、支出 (減利息收入 ) 匯兌損失 三、產(chǎn)品銷售利潤 58 982 59 525 加：其他業(yè)務(wù)收入 減：其他業(yè)務(wù)支出 11 753 11 753 四、營業(yè)利潤 70 735 71 278 加：營業(yè)外收 入 10 10 補(bǔ)貼收入 4 318 4 318 投資收益 7 460 6 956 67 644 以前年度損益調(diào)整 23 285 19 274 減：營業(yè)外支出 546 546 投資損失 五、利潤總額 7 647 19 127 減：所得稅 六、凈利潤 7 647 19 127 15 二十、長期投資減值準(zhǔn)備審計(jì)案例 (一 )分析：根據(jù)《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：中 期期末或年度終了，應(yīng)對長期投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，如果由于市場持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇苫厥战痤~低于賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)期的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，應(yīng)將可收回金額低于長期投資賬面價(jià)值的差額作為長期投資減值準(zhǔn)備，借記“投資收 益”貸記“長期投資減值準(zhǔn)備”。 十八、 關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的審計(jì)案例，解： 1： D股份有限公司所發(fā)生的上述期后事項(xiàng)，屬于 1999年度資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的事項(xiàng)。 （二）、李豪建議 A公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。 分析：在實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師對資產(chǎn)或債務(wù)重組的審計(jì)，會(huì)出現(xiàn)以下情況： ，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位管理當(dāng)局提出規(guī)范運(yùn)作的建議，并詳細(xì)記錄在審計(jì)工作底稿上。 (2)重大的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，即對會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量有重大影響的、注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要調(diào)整的審計(jì)事項(xiàng)。 我們認(rèn)為，除存在本報(bào)告第二段所述問題外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司 1999 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況及 1999年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。我們的審計(jì)是根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。 R公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備未包括其他應(yīng)收款，顯然不符合上述規(guī)定。 分析： 〈 1〉 .根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長短提取不同的壞賬淮備是屬于被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)責(zé)任。 6 十三、答： 應(yīng)收賬款函證情況分析表 被審計(jì)單位名稱： H公司 編制者：張雷日期： 20xx/2/15 頁次： 會(huì)計(jì)期間或截止日： 1999年 12 月 31日 復(fù)核者：李豪 日期： 20xx／ 2／ 15 索引號： A4— 3 收到回函 未收到回函 函證單位 賬面余額 直接確認(rèn)