小規(guī)模納稅人身份ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 (一 )用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ”（二 )《 關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知 》 (財(cái)稅 2022]170號(hào) )第五條 ： “ 納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條 (一 )至 (三)項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在 當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =固定資產(chǎn)凈值 適用稅率。 將甲公司與乙公司合并為一個(gè)企業(yè)集團(tuán)來(lái)考慮，甲公司 5年共收取租賃費(fèi) 200萬(wàn)元，支付的營(yíng)業(yè)稅為 2005%=10( 萬(wàn)元 )，產(chǎn)生稅收成本收益為 10=(萬(wàn)元 )。根據(jù) 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第三十四條第二款規(guī)定 企業(yè)須補(bǔ)稅： 10017%= 萬(wàn)元， 而不是補(bǔ)稅 503%= 萬(wàn)元。 ” 和第三十四條第二款規(guī)定 “ 納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的， 應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票 ” 。 方案前，甲公司增值稅稅負(fù)在 %左右，針對(duì)乙公司作為小規(guī)模納稅人的增值稅實(shí)際稅負(fù)低于甲公司一般納稅人稅負(fù)的實(shí)際情況，甲公司可以將客戶分為兩類 第一類是需要增值稅專用發(fā)票的一般納稅人客戶 第二類是不需要增值稅專用發(fā)票的營(yíng)
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