【正文】 理一般納稅人資格認定；對實地查驗后不符合認定要求的，查驗人員應向納稅人提出整改要求，待納稅人整改后再行實地查驗；(2)對提出防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額申請的納稅人進行查驗后，查驗人員應根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模進行綜合判斷，就其防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額提出建議；(3)對納入輔導期管理的納稅人，根據(jù)查驗結果，決定是否需要延長納稅輔導期管理。(四)需調(diào)減納稅人開票限額的，由檢查核實崗向納稅人發(fā)送《調(diào)減增值稅最高開票限額通知單》，調(diào)減最高票限額。，核定其應稅所得率。檢查核實崗應加強對實行納稅人自行申報、稅務機關查賬征收方式的核查，如有符合上述核定征收規(guī)定的情形，一經(jīng)查實，可按規(guī)定程序變更為核定征收的方式。二、設定依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則三、作業(yè)規(guī)范(一)日常事務崗在稅源巡查、清理漏征漏管戶等稅源管理工作中，發(fā)現(xiàn)有未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，直接調(diào)查核定其應納稅額，責令繳納。(三)對于個體工商戶的核定，按照本指引 “”之規(guī)定辦理；對于企業(yè)所得稅的核定，按照本指引“” 之規(guī)定辦理；對于其他納稅人，督促納稅人填寫《核定征收申請審批表》，在《核定征收申請審批表》上簽具意見后傳上報縣區(qū)局負責稅政管理部門負責人審批。流轉稅審批類事項目前主要有民政福利企業(yè)減免、糧食購銷企業(yè)減免、資源綜合利用企業(yè)減免等?！镀髽I(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》、《小型微利企業(yè)備案表》等資料或信息后，進行案頭審核。四、作業(yè)時限審批類在收到申請資料后10日內(nèi)完成。五、歸檔資料(一)《稅收管理員工作底稿》(二)《重大情況及重大問題報告單》(三)其它資料一、業(yè)務描述延期申報調(diào)查，是指對納稅人、扣繳義務人因不可抗力或特殊困難不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，申請延期辦理納稅申報行為的調(diào)查工作。(五)制作《稅務事項通知書》并向獲得批準的納稅人送達，督促其到辦稅服務廳按核定數(shù)額預繳稅款；未獲批準的，督促納稅人按期辦理納稅申報。要注意當期貨幣資金是指納稅人申請延期繳納稅款之前一日的資金余額，其中不含國家法律和行政法規(guī)明確規(guī)定企業(yè)不可動用的資金；應付職工工資是指當期計提數(shù)中，截止申請延期繳納稅款之日尚未支付的部分。四、作業(yè)時限接收任務資料后2個工作日內(nèi)完成調(diào)查核實(特殊情況應當在受理當日核實完畢)；收到緩繳稅款入庫信息的當日作銷號處理。，導致納稅人經(jīng)濟發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響；、社會保險費后，是否確實不足以繳納稅款；；是否存在借延期繳納申請拖延或不繳稅款的惡意；。(四)調(diào)查核實后，在《延期申報申請核準表》上簽具意見，并對符合條件的提出預繳稅款的核定意見。(四)經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)納稅人存在弄虛作假，違反稅收法律法規(guī)規(guī)定需要予以處理或處罰的，向稅源管理部門提交《重大情況及重大問題報告單》，提出處理處罰建議。，應在5日內(nèi)向稅源管理部門提交《取消減免稅申請審批表》，經(jīng)部門負責人批準后制作《稅務事項通知書》(優(yōu)惠資格取消通知)，書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠，告知納稅人有提起行政復議的權利；對于已經(jīng)造成錯誤減免(退)稅款的，提請納稅人自行糾正，納稅人拒不糾正或按規(guī)定需要稽查部門立案查處的，按規(guī)定移送稽查部門查處。，做好資料歸檔，實施好后續(xù)管理。其中包括對減、免、退稅、彌補虧損(不含出口貨物退稅)的審查。，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。對上年度已實行核定征收的納稅人，應在次年6月底前重新鑒定。納稅人實行核定征收期間不得彌補以前年度的虧損；但對于企業(yè)在實行查賬征收期間已確認的虧損可以在不超過五年的連續(xù)期間內(nèi)延續(xù)彌補。(二)檢查核實崗接受任務后，向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，并要求其在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10日內(nèi)填報，納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，視同納稅人已經(jīng)報送。實地查驗結束后，檢查核實崗應根據(jù)調(diào)查情況填寫開票限額核查報告，提出是否準予行政許可、準予領購發(fā)票的種類版面以及準購數(shù)量、最高開票限額和購票方式等具體意見等，上報縣區(qū)局分管局領導審批。符合一個條件的，即可建議同意其不認定增值稅一般納稅人，否則不同意。對已開業(yè)的納稅人，查看其原材料和產(chǎn)品的出入庫單據(jù)、運費憑據(jù)、水電等費用憑據(jù)，看其能否按照財務會計制度要求填制記賬憑證，正確使用會計科目核算經(jīng)濟業(yè)務，能否依據(jù)合法有效的原始憑證記賬，能否及時準確地登記賬薄，編制財務會計報表；能否及時辦理增值稅納稅申報，申報資料是否完整，數(shù)據(jù)是否準確；⑤并聯(lián)進行防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額核查。(1)對年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，納稅人按照規(guī)定報送資料申請認定的，大廳受理后，稅源管理部門根據(jù)掌握情況，可先行認定，事后再派檢查核實崗進行實地查驗；(2)對年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準，納稅人按照規(guī)定報送資料申請認定的，大廳受理后，稅源管理部門應先派員進行實地查驗，對符合條件的納稅人，辦理一般納稅人或輔導期一般納稅人資格認定；(3)對納入輔導期管理的增值稅一般納稅人，在納稅輔導期的最后一個月內(nèi)，稅源管理部門應派員進行實地查驗；(4)對納稅人申請不認定增值稅一般納稅人，報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》的，稅源管理部門應派員進行實地查驗。增值稅納稅人，在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額(包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額)超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。發(fā)現(xiàn)納稅人有涉嫌偷逃騙抗稅等需移送稽查部門查處的行為，應制作《稅收違法案件線索報告單》，經(jīng)稅源管理部門負責人審核后報負責法制工作的部門和分管局領導審批后轉送稽查部門查處。在進行調(diào)查核實時應由兩名以上稅務人員執(zhí)行并出示稅務檢查證件。，是否促進了納稅遵從。，執(zhí)行是否有偏差。一、業(yè)務描述過程監(jiān)控，是指通過檢查、調(diào)研、排查、座談、匯報、交流等形式，對風險規(guī)劃、信息采集、風險識別、風險評定、風險應對等重點環(huán)節(jié)進行跟蹤監(jiān)控，及時糾正風險管理的具體運行與風險規(guī)劃總體目標之間的偏差，確保稅收風險管理質量的活動。納稅人拒不履行復議決定的，風險應對崗應采取上述強制執(zhí)行措施或報上級稅務機關法制工作部門申請人民法院強制執(zhí)行。二、設定依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則三、作業(yè)規(guī)范(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，日常事務崗應責令限期繳納，逾期仍未繳納的，由風險應對崗報經(jīng)縣區(qū)國稅局局長批準后，采取下列強制執(zhí)行措施：《稅收強制執(zhí)行決定書(扣繳稅收款項適用)》送達納稅人，制作《扣繳稅收款項通知書》送達納稅人開立存款帳戶的金融機構,通知其開戶銀行或者其它金融機構從其存款中扣繳稅款。，制作《阻止出境決定書》送達納稅人?！抖愂毡Ｈ胧Q定書(查封/扣押適用)》送達納稅人，扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其它財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象的，風險應對崗制作《責成提供納稅擔保通知書》，送達納稅人，要求納稅人提供納稅擔保。，報上級稅務機關法制工作部門申請人民法院強制執(zhí)行。移送部門將資料歸入評估案卷資料。、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅和其他的需要立案查處的稅收違法行為。經(jīng)實地核查，未發(fā)現(xiàn)納稅人有少繳稅款行為的，稅務機關應當制作《稅務事項通知書》,載明根據(jù)已掌握的涉稅信息未發(fā)現(xiàn)少繳稅款行為等內(nèi)容，送達納稅人，納稅評估終止。對稅收風險大的納稅人，可以不經(jīng)過約談環(huán)節(jié)直接實施實地核查。不需補繳稅款但需調(diào)整賬目的，向納稅人下達《稅務事項通知書》，責成納稅人調(diào)整賬目。經(jīng)約談，納稅人對稅務機關指出的疑點無異議，且無偷、逃、騙稅等違法行為的，應當全面自查，辦理補充申報，并繳納應補繳的稅款、滯納金。提問時需要向被約談人出示書證、物證等有關證據(jù)的，均應記錄有關過程和問答情況。風險應對崗有義務向納稅人解釋、宣傳相關的法律法規(guī)和政策規(guī)定，依法為納稅人保密。風險應對崗認為需直接實地核查的，經(jīng)部門負責人批準，也可不經(jīng)過納稅約談程序。必要時，納稅評估人員可以增設分析指標、分析模型進行補充分析，進一步查找納稅人申報納稅中的風險點，并提出處理建議。二、設定依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)納稅評估管理辦法(試行)的通知》(國稅發(fā)〔2005〕43號)《國家稅務總局關于開展稅源專業(yè)化管理試點工作的指導意見》(國稅發(fā)〔2010〕101號)《四川省國家稅務局推進稅源專業(yè)化管理實施意見》(川國稅發(fā)〔2011〕15號)三、作業(yè)規(guī)范(一)案頭審核實施。二、設定依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)納稅評估管理辦法(試行)的通知》(國稅發(fā)〔2005〕43號)《國家稅務總局關于開展稅源專業(yè)化管理試點工作的指導意見》(國稅發(fā)〔2010〕101號)《四川省國家稅務局推進稅源專業(yè)化管理實施意見》(川國稅發(fā)〔2011〕15號)三、作業(yè)規(guī)范(一)風險應對崗、檢查核實崗根據(jù)接收的風險核查任務，制作《稅務事項通知書》，載明稅收風險及自查要求，輔導納稅人開展自我檢查，由納稅人填報《納稅自查報告》，自行處理稅收風險。風險提示由日常事務崗負責實施，參照本作業(yè)指引“”之規(guī)定處理。風險應對措施包括風險提示、風險核查、納稅評估、移送稽查、稅款強制征收等，總體要求如下：一、遵循差別化應對的原則。應用人工智能識別的，主要以識別人員人工判斷為主。發(fā)現(xiàn)垃圾數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)失真的，應通知有關崗位補充采集或者更正。(三)計算機風險識別。對季內(nèi)緊急突出的征管質量問題，市局、縣區(qū)局征管部門可即時分析后下達應對任務。一、業(yè)務描述征管狀況分析，是指依照稅收征管質量考核評價指標體系，充分運用涉稅信息，查找稅收征管中存在的風險，提出應對方案的工作過程。(四)征管信息，根據(jù)工作安排的時限采集。，縣區(qū)局應自行確定采集存儲的方式，逐步全面采集各類征管信息。不能使用經(jīng)濟稅收公共信息共享平臺采集的，可通過、電子郵件、上門等方式采集。(三)市局信息管理崗統(tǒng)一設計發(fā)布全市性信息采集模板，縣區(qū)局補充的采集項目，自行設計采集模板。：指每一采集項目下具體采集的數(shù)據(jù)要素。發(fā)現(xiàn)需納稅人申請變更登記的，及時督促納稅人到辦稅服務廳申請變更登記。五、歸檔資料(一)《稅收管理員工作底稿》(二)其他資料第二章　信息采集信息采集，是指稅務機關按照信息管稅思路，依照法律法規(guī)規(guī)定采取一定的方法、手段獲取各類涉稅信息的行為。，根據(jù)上級要求或特殊情況需臨時增加的，另行安排建模計劃。(四)縣區(qū)局風險規(guī)劃崗應按市局要求，上報本局分類稅收風險防控的特色措施，也可以按照需要制訂具有本縣區(qū)特色的行業(yè)稅收風險防控辦法，但不得與市局制訂的同類稅收風險防控辦法相沖突。(二)市局、縣區(qū)局風險規(guī)劃崗按照工作安排完成當年風險管理規(guī)劃制訂。二、設定依據(jù)《國家稅務總局關于開展稅源專業(yè)化管理試點工作的指導意見》(國稅發(fā)〔2010〕101號)《四川省國家稅務局推進稅源專業(yè)化管理實施意見》(川國稅發(fā)〔2011〕15號)三、作業(yè)規(guī)范(一)市局風險規(guī)劃崗根據(jù)省局稅收風險管理規(guī)劃和全市稅收征管現(xiàn)狀，組織相關業(yè)務科室及縣區(qū)局制訂并提交本單位年度風險管理計劃,匯總后制訂全市國稅系統(tǒng)稅收風險管理工作規(guī)劃，風險規(guī)劃包括如下項目。稅收管理員作業(yè)指引目 錄第一章　風險規(guī)劃 3 3 4 5第二章　信息采集 7 8 9第三章　數(shù)據(jù)分析 11 12 13 14第四章　風險應對 15 16 16 17 18 18 18 18 19 23 2撤銷權的行使 25 26 29第五章　監(jiān)控評估 31 31 33第六章　調(diào)查核實 34 35(變更)行政許可調(diào)查 40 41 43 45 47 48 49 增值稅抵扣憑證核查 51 56 57 58 60 62 64(歇)業(yè)調(diào)查 70 71第七章　日常檢查 73 74 76 77 78第八章　日常管理 80 81 82 85 86 88 89 91 93 9被盜、損毀發(fā)票管理 9被盜防偽稅控設備管理 97 98 100、稅控裝置 105第九章　納稅服務 107 107 109 110 111 112 113第一章　風險規(guī)劃風險規(guī)劃，是指稅務機關對一定時期內(nèi)稅收風險管理的工作目標、階段重點、方針策略、主要措施、實施步驟等做出的系統(tǒng)性、全局性計劃。一、業(yè)務描述制訂風險規(guī)劃，是指根據(jù)上級稅收風險規(guī)劃和本單位工作目標，結合上一年度稅收風險管理的成果，對本單位當年稅收風險管理目標和要求作出統(tǒng)一安排的活動。四、作業(yè)時限(一)市局負有風險規(guī)劃職責的相關業(yè)務科室應于每年1月20日前制訂本單位年度風險管理工作計劃,并提交市局風險規(guī)劃崗。包括定義及概況、生產(chǎn)經(jīng)營特點及規(guī)律、生產(chǎn)工藝簡介及工藝流程。(三)市局風險規(guī)劃崗、相關業(yè)務科室應加強分類稅收風險防控辦法的收集和總結，及時推廣應用上級下發(fā)、外地稅務部門發(fā)布及本市系統(tǒng)工作實踐中的好經(jīng)驗、好方法。(二)風險分析模型按照以下程序和方法建立。(三)對已不適用的風險分析指標模型，經(jīng)市局數(shù)據(jù)辦例會審定后5日內(nèi)剔除。經(jīng)審查需要對納稅人做出處理處罰的，按違章處理的規(guī)定辦理。：指每項信息數(shù)據(jù)的來源部門。縣區(qū)局根據(jù)本級稅收風險管理規(guī)劃，可提出補充固定采集項目的業(yè)務需求，通過行業(yè)網(wǎng)上報市局信息管理崗審核后，由市局統(tǒng)一設置并報省局審批后使用。：通過經(jīng)濟稅收公共信息共享平臺采集。，全面采集各類調(diào)查核實、分析評估工作底稿及工作報告信息。(三)新開業(yè)的查賬征收納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營流程信息，應在開業(yè)后1月內(nèi)采集完畢；以后每年第一季度內(nèi)采集或更新完畢；查賬征收納稅人的其他生產(chǎn)經(jīng)營信息，根據(jù)