【正文】 列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題。固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。上述指標若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入問題。與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題?；谥鳡I業(yè)務(wù)成本100%，其中：主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本247。參考預(yù)警比值：≥ 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測定平均比值。 將當?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻率相比，低于標準值視為異常，可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)運用所得稅變動率等相關(guān)指標作進一步評估分析。參考預(yù)警比值：≥ 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測定平均比值。實際評估過程中，分析測算以企業(yè)納稅申報表為依據(jù),企業(yè)財務(wù)報表為輔.由于新企業(yè)所得稅法的實施,稅率的變動以及西開優(yōu)惠政策執(zhí)行至2010年,在評估測算時把握好新舊政策的銜接和運用。二、行業(yè)評估模型（一）銷項稅額=銷售收入稅率 銷售收入=上網(wǎng)電量銷售價格此評估模型中稅率、銷售價格基本上是長期固定的，因此，評估的重點為銷售量。行業(yè)中單個企業(yè)的稅負在一定時期內(nèi)對行業(yè)稅負的背離，造成企業(yè)稅負與行業(yè)稅負的差異。 第十章 附　　則第三十三條 本辦法由甘孜州國家稅務(wù)局負責解釋。由分管領(lǐng)導(dǎo)及監(jiān)察、法規(guī)等部門組成走訪組，聽取納稅人對稅務(wù)干部在執(zhí)法和服務(wù)中存在的問題，并由縣局對管理員開展“星級”評定。對重大騙稅、逃避繳納稅款、虛開專票及稅務(wù)人員參與犯罪的，由州局統(tǒng)一查處。五是審核電力輸送企業(yè)收取的過網(wǎng)費收入是否依法計稅。（二）企業(yè)所得稅評估分析主管國稅機關(guān)根據(jù)水電企業(yè)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)指標和預(yù)警值開展納稅評估工作。（四）評估分析處理結(jié)果（約談通知、文書送達回證、約談記錄、實地核查報告、限改查補通知、移交稽查清單、稽查查處情況）。對水電企業(yè)年度納稅申報情況進行審核評估、統(tǒng)計分析和工作總結(jié)，及時歸集整理各類申報資料；電力企業(yè)匯算清繳流程分為調(diào)研準備、宣傳輔導(dǎo)、匯算清繳實施、后續(xù)管理四個階段。查賬征收企業(yè)的標準為裝機容量或發(fā)（售）電量2萬千以下，財務(wù)較為健全、能實行查賬征收的企業(yè)。主管國稅機關(guān)對財務(wù)核算不健全的小水電企業(yè)，在輔導(dǎo)建帳未規(guī)范開展的情況下，可對其實施核定征收管理，核定額不得低于相鄰縣或同規(guī)模企業(yè)水平。（五）主管國稅機關(guān)應(yīng)加強水電企業(yè)建設(shè)中材料使用、銷售征管工作。州局業(yè)務(wù)科室在日常管理和下縣調(diào)研時，應(yīng)將縣局對水電企業(yè)征管情況納入常態(tài)督導(dǎo)工作，及時指導(dǎo)和檢查。凡對水電企業(yè)的納稅評估均由分管（聯(lián)系）局領(lǐng)導(dǎo)主持。第十一條 主管國稅機關(guān)應(yīng)做好申報資料及財務(wù)報表的票表稽核，準確錄入綜合征管軟件。主管國稅機關(guān)應(yīng)收集業(yè)主與其他公司簽訂的協(xié)議、合同，準確掌握水電企業(yè)建設(shè)的進展情況，做好對工程承包、分包、轉(zhuǎn)包方的稅務(wù)登記管理。甘孜藏族自治州國家稅務(wù)局水電行業(yè)稅收征收管理辦法(試 行)第一章 總　　則第一條 為進一步加強全州水電行業(yè)稅收征收管理，提高征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》，結(jié)合甘孜州水電行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，制訂本辦法。第六條 主管國稅機關(guān)在對水電企業(yè)辦理稅務(wù)登記管理時，應(yīng)要求提供與工程建設(shè)有關(guān)的合同、計劃。負有管戶責任的稅收管理員應(yīng)不定期開展對水電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所的巡查，準確掌握不同階段的發(fā)電量、上網(wǎng)電量等信息；加強與企業(yè)財務(wù)人員、辦稅人員的工作聯(lián)系，全面掌握企業(yè)真實生產(chǎn)經(jīng)營情況，進一步加強納稅申報審核。主管國稅機關(guān)應(yīng)建立與水電企業(yè)定期聯(lián)系溝通制度，每季度至少下企業(yè)一次，進行項目跟蹤和項目調(diào)查。（五）州局、縣局應(yīng)把管戶情況工作成效作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員年度德能勤績考核的一項重要內(nèi)容，作為年度述職述廉的主要內(nèi)容。主管國稅機關(guān)對未委托代征的，應(yīng)對中標建設(shè)方、分（轉(zhuǎn)）包方分別進行稅收征管。（二）主管國稅機關(guān)對非上網(wǎng)、財務(wù)健全的水電企業(yè)，應(yīng)準確核實其銷售收入、發(fā)電量、電損等情況，重點審核銷售收入入賬時間是否及時，是否存在不計收入的非正常用電或超低價收入的情況。重點納稅企業(yè)的標準為裝機容量或發(fā)（售）電量2萬千瓦（含）以上，財務(wù)健全、實行電算化管理的企業(yè)。（六）主管國稅機關(guān)根據(jù)水電企業(yè)報送的企業(yè)所得稅年度申報表及其他相關(guān)資料開展匯算清繳工作。（三）作評估分析報告書（納稅人基本情況、案頭評估、評估指標對比分析表、評估分析人建議、評估分析結(jié)果）。根據(jù)納稅評估指標、約談情況和實地核實，作出納稅評估結(jié)論，形成評估分析報告，提出進一步加強征管工作的建議，并將評估工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評估工作底稿。四是審核水電企業(yè)是否存在銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物的情況，申報的適用稅率是否正確。第二十四條 對涉稅違法案件實行一級稽查和授權(quán)檢查相結(jié)合的方式。第二十六條 實行州縣國稅局不定期走訪納稅人制度。第三十二條 主管國稅機關(guān)應(yīng)做好納稅戶檔案資料的收集整理和歸檔工作,包括:戶籍管理、減免稅和稅前扣除項目審批、納稅評估、匯算清繳等資料、約談記錄、入戶核查記錄。行業(yè)稅負反映了行業(yè)內(nèi)企業(yè)的總體負擔水平。同行業(yè)工業(yè)增加值　　(二)評估方法應(yīng)用該指標分析本企業(yè)工業(yè)增加值稅負與同行業(yè)工業(yè)增加值稅負的差異，如低于同行業(yè)工業(yè)增加值平均稅負，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結(jié)合其他相關(guān)評估指標和方法進一步分析，對其申報真實性進行評估。隨著我州水電行業(yè)的不斷發(fā)展，搜集、積累的評估指標數(shù)據(jù)將更加全面，對預(yù)警比值的設(shè)定經(jīng)過兩三年后會更準確、規(guī)范。本期主營業(yè)務(wù)利潤）100%。參考預(yù)警比值：≥ 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測定平均比值?；谒枚愗摀?00%。2．主營業(yè)務(wù)成本變動率=（本期主營業(yè)務(wù)成本基期主營業(yè)務(wù)成本）247。 參考預(yù)警比值：≤ 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測定平均比值。預(yù)警比值：≥ 與同行業(yè)及基期數(shù)相比，測定平均比值。預(yù)警比值：≤ 與同行業(yè)及基期主營業(yè)務(wù)收入變動率相比，測定平均比值。 預(yù)警比值：≤ 與同行業(yè)及基期固定資產(chǎn)綜合折舊率相比，測定平均比值。三．指標的配比分析比值接近1, ,正常情況下，二者基本同步增長（1）當比值1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。對產(chǎn)生疑點的納稅人可從以下三個方面進行分析：（1）結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析。四. 評估分析總體結(jié)果 對發(fā)現(xiàn)的疑點問題寫明具體內(nèi)容，以便進行評估處理。5．資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析主管國稅機關(guān)自行決定是否配比分析。2．主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析比值接近1,正常情況下二者基本同步增長（1）當比值〈1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；（2）當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；（3）當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。資產(chǎn)總額100%，其中：負