【正文】 價值份額的，不調(diào)整長期股權投資的初始投資成本；對長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，按照差額計入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權投資的成本。根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定的原則，結合公司生產(chǎn)特點，內(nèi)部組織形式和內(nèi)部核算體制，制訂成本費用開支項目如下：一、生產(chǎn)成本開支項目（一）制造成本是各單位在生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、職工薪酬和制造費用。（二）職工薪酬指公司為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。（三）勞動保險費是指公司支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌費）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用）、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬費補助費、撫恤費，按照規(guī)定支付給離休人員的各項經(jīng)費。（十一）技術轉(zhuǎn)讓費是指公司使用非專利技術而支付的費用。公司目標利潤確定后，對管理費用、財務費用、銷售費用計劃分別按單位按部門分解落實下達，并與各單位各部門職工收入掛鉤，實行節(jié)約按比例獎勵，超支按比例扣罰的辦法。公司財務部按月將確定的年度管理費用計劃中的技術開發(fā)經(jīng)費撥給技術開發(fā)中心；重大項目?？顚Ｓ谩Ｖ圃熨M用能直接計入產(chǎn)品品種成本的直接計入；不能直接計入產(chǎn)品品種成本的采用按產(chǎn)品產(chǎn)量或生產(chǎn)工人工資的比例分配計入各種產(chǎn)品品種的成本。第一百零六條 公司的營業(yè)收入包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品，銷售材料，固定資產(chǎn)出租，包裝物出租，外購商品銷售，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，提供非工業(yè)性勞務等取得的收入。企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。三、讓渡資產(chǎn)使用權讓渡資產(chǎn)使用權收入包括利息收入、使用費收入等。下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)連續(xù)彌補。任意盈余公積金按股東大會決議提取和使用。各子公司、分公司財務部門負責本單位稅務工作。（2）本公司當期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：企業(yè)合并；直接在所有者權益中確認的交易或者事項。第一百一十六條 預計負債按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。第十六章　財務報告與財務評價第一百一十八條 財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 　　 （三）現(xiàn)金流量表：是指反映一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。 　　 第一百二十一條 合并會計報表的范圍 　　 合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。 　　　　　　　　 第一百二十三條 為全面反映公司經(jīng)濟效益狀況，公司總結和評價財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。第一百三十條　清算組應對公司的財產(chǎn)、債權、債務進行全面清查，編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)目錄和債權、債務清單；提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權、債務的處理辦法；按照董事會通過的清算方案，處理財產(chǎn)，向股東收取已認未交的股金，清算納稅，索回債權，清償債務，妥善處理各項遺留問題。第一百三十五條　本制度自通過之日起施行。 　　 第一百二十八條 被查部門和單位應積極配合，檢查組和檢查人應按公正性原則進行檢查，提供書面專題報告，并對檢查結果負責。 　　 四、在編制合并會計報表時，下列子公司可以不包括在合并會計報表的合并范圍之內(nèi)： （一）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司； 　　 （二）宣告破產(chǎn)的子公司； 　　 （三）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權益為負數(shù)的子公司； 　　 （四）母公司不再控制的子公司； 　　 （五）共同控制主體； 　　 （六）其他非持續(xù)經(jīng)營的或母公司不能控制的被投資單位、已關停并轉(zhuǎn)的子公司。 　　 第一百二十條 合并會計報表 合并財務報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。 一、會計報表包括： 　　 （一）資產(chǎn)負債表：是指反映某一特定日期的財務狀況的會計報表。各分支機構一律不準為他人擔保。本公司重組義務確認的條件：有詳細、正式的重組計劃，包括重組涉及的業(yè)務、主要地點、需要補償?shù)穆毠と藬?shù)及其崗位性質(zhì)、預計重組支出、計劃實施時間等。（三）本公司對于能夠結轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。在辦理增資手續(xù)后，可將公積金轉(zhuǎn)為股本，按股東原有股份比例發(fā)給新股，但法定盈余公積金轉(zhuǎn)增股本時，以轉(zhuǎn)增后留存公司的該項公積金不少于注冊資本的25%為限。三、支付優(yōu)先股股利。各單位應加強營業(yè)外收支的管理，嚴格財務手續(xù)和開支范圍，并按公司下發(fā)的有關文件規(guī)定，正確進行核算。本公司與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理。銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。對部分客戶采用托收承付方式結算的，產(chǎn)品發(fā)出后，銷售部門應盡快將發(fā)票送交財務部，財務部門審查無誤后，填制托收承付憑證并送交開戶銀行。各單位應劃清計入產(chǎn)品成本和計入有關費用的工資性支出的界線，按照財務部規(guī)定的工資性支出的具體項目及其分配方法進行正確核算。月末各單位據(jù)實到財務部報賬。第一百條 在年度開始前，由財務部門按照本單位年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃大綱和確定的目標總成本，根據(jù)本單位的設備條件、技術水平、物資狀況等方面情況，參照歷史最好水平和同行業(yè)先進水平，經(jīng)測算平衡，在確保本單位目標總成本的前提下，制訂產(chǎn)品目標單位成本和目標總成本。（九）土地使用費是指公司使用土地而支付的費用。職工教育經(jīng)費是指公司為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，%的標準內(nèi)實支實報?！《?、管理費用 管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用，包括公司經(jīng)費、職工薪酬、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術轉(zhuǎn)讓費、技術開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務招待費、壞賬損失、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）以及其他管理費用。長期股權投資減值準備，一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。本公司確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。第九十七條 持有至到期投資是指公司從二級市場上購入的到期日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的國債、公司債券等。按照歷史成本核算原則，公司取得的投資，在取得時以投資成本計價，包括買價和其他相關費用，但在特殊情況下，也可以按照其他合理的方法確定投資成本。包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權投資、其他投資等。無形資產(chǎn)的攤銷一般計入當期損益，但如果某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其資產(chǎn)攤銷金額計入相關資產(chǎn)價值。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》應予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計入當期損益。第八十六條 在建工程結轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點：在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，按工程實際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失計入營業(yè)外支出。并應制訂工程物資的入庫、領發(fā)和保管制度。第八十條　批準的新產(chǎn)品開發(fā)和技術改造項目，應成立專門機構（領導組或指揮部）負責組織實施。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。各單位下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋建筑物以外的未使用、不需要的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。第七十一條 固定資產(chǎn)折舊：（一）礦山資產(chǎn)按工作量法計提折舊；（二）一般資產(chǎn)采用“平均年限法”按分類折舊率計提折舊。四、融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租入固定資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用之和，作為租入資產(chǎn)的入賬價值。同時，固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入公司；（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。盤盈的存貨，沖減管理費用。其增加、領用、發(fā)出的計價方法，比照“原材料”科目的方法進行核算。第六十四條　各單位之間的原材料、包裝物、低值易耗品（指在庫低值易耗品）相互轉(zhuǎn)移，由調(diào)出單位填制“內(nèi)部材料調(diào)撥單”，按計劃成本計價，同時計算結轉(zhuǎn)應負擔的材料成本差異。月初結存材料的計劃成本100%。計劃成本除有特殊情況隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。二、自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。第五十六條　壞賬核算方法一、壞賬的確認標準為：（1）因債務人已經(jīng)破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的應收款項；（2）因債務人逾期三年未能履行義務，確實不能收回的應收款項。第五十一條　各單位應設立外埠存款、在途貨幣資金、信用證存款等臺賬，對其使用情況建立經(jīng)常性清理制度。支票印鑒必須要會計和出納兩人保管。第五章 貨幣資金及往來戶結算的管理第四十四條　公司各單位應嚴格執(zhí)行國家頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，各單位收入的現(xiàn)金，必須當日送存銀行，在銀行當日停止收款以后所收取的現(xiàn)金，必須在第二天送存銀行；各單位按現(xiàn)金規(guī)定的使用范圍支付的現(xiàn)金，必須在開戶銀行提取，不得坐支。本公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。所占用一般借款本金加權平均數(shù)所占用一般借款本金加權平均數(shù)＝Σ（所占用每筆一般借款本金每筆一般借款在當期所占用的天數(shù)/當期天數(shù)）（三）借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額。長期負債的應計利息支出，生產(chǎn)期間的，計入財務費用；清算期間，計入清算損益；符合資本化條件的，計入相關資產(chǎn)成本。第三十三條 公司溢價發(fā)行股票，股東按票面金額享受權益。公司不吸收投資者的抵押擔保物及租賃資產(chǎn)的出資。因此各單位應建立內(nèi)部稽核制度，明確內(nèi)部稽核工作的職責分工，開展日常會計核算稽核工作。四、經(jīng)過總經(jīng)理批準或者駁回修改預算。各單位物資的購進、領用，產(chǎn)品的入庫、銷售等環(huán)節(jié)都必須由倉庫保管員按制度規(guī)定按量進行驗收、發(fā)放，確實保證財產(chǎn)物資的安全與完整。各子公司財務部長和各單位的財務科長既要積極當好本單位行政領導人的參謀助手，參與經(jīng)營決策，當家理財，為提高經(jīng)濟效益發(fā)揮自身作用；又要為公司嚴把關，有效地發(fā)揮財務監(jiān)督作用。總經(jīng)理應遵守國家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財務預算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；具體確定公司內(nèi)部財務管理機構設置；組織擬定公司內(nèi)部財務管理辦法；接受公司內(nèi)部審計機構的財務檢查以及財政稅務審計機關的監(jiān)督等。第九條 公司以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告，采用借貸記賬法記賬。南風化工集團股份有限公司財務管理制度第一章 總則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部財務管理制度、規(guī)范會計行為；提高公司經(jīng)營核算的正確性和可靠性；不斷改進提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益；根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》等國家有關法律、法規(guī)，結合南風化工集團股份有限公司（以下簡稱“公司”或“本公司”）實際情況，特制訂本制度。第八條 公司以人民幣為記賬本位幣。第十三條　公司內(nèi)部財務管理的執(zhí)行機構為公司經(jīng)理層。各子公司財務部長或各單位的財務科長由子公司或各單位與公司人事部、財務部會商，取得一致意見后，由子公司或各單位進行聘任或解聘。第二十二條　各單位必須建立計量驗收制度，配備齊全各種經(jīng)計量標準局驗收合格的計量器具，按規(guī)定定時向有關部門送檢。三、財務部組織有關部門對各單位預算進行審查，經(jīng)綜合平衡后，提出全公司的預算。各單位要加強會計稽核工作，通過稽核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤或不法行為，及時加以糾正和制止，以提高會計工作質(zhì)量。以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權）作為投資的，其所占股份不得超過公司股本總額的20%，特殊情況需高于20%的，應當經(jīng)有關部門審查批準。股東投入公司的股本，在公司存續(xù)期間不能抽回。第三十九條　公司流動負債的應計利息支出，計入財務費用。（二）在借款費用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，一般借款應予資本化的利息金額按照下列公式計算：一般借款利息費用資本化金額＝累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)所占用一般借款的資本化率所占用一般借款的資本化率＝所占用一般借款加權平均利率＝所占用一般借款當期實際發(fā)生的利息之和247。政府補助，是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。不存在相關遞延收益的，直接計入當期損益。第四十九條　各單位應加強支票管理，建立支票登記、領用制度。構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。每月終了，各單位財務部門會同銷售等有關部門對往來款項進行全面清理分析，對賬齡較長，且業(yè)務往來發(fā)生多的應收賬款往來戶，要向?qū)Ψ郊乃蛯~單進行核對。第五十九條　各單位存貨增加的計價辦法一、 購入的，按照實際成本（買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工，整理及挑選費用以及繳納的稅金等）計價。計劃成本由公司財務部會同供應部制訂。差異率的計算公式如下：上月材料成本差異率