【正文】 內(nèi)部控制文化，從而降低員工道德風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失，其中，包括商業(yè)銀行人員的風(fēng)險(xiǎn)觀、內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理職業(yè)道德等，商業(yè)銀行的每位員工都是內(nèi)部控制的因素之一。我國國有商業(yè)銀行在制度執(zhí)行的過程中，很難完全認(rèn)真落實(shí)已制定的制度，往往違規(guī)操作從而引發(fā)大量的風(fēng)險(xiǎn)。我國在這一方面顯然有很多的不足，我國分支機(jī)構(gòu)的檢查力度十分薄弱，由于分級(jí)太多，可移動(dòng)區(qū)間也較大，導(dǎo)致最后統(tǒng)計(jì)起來，誤差將直接影響風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果。但是我國商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)極不充分,主要表現(xiàn)為:一是過分看重商業(yè)銀行經(jīng)營規(guī)模,而對(duì)利潤、資產(chǎn)質(zhì)量等質(zhì)的提高認(rèn)識(shí)不足。西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行一般都是按照嚴(yán)格的法律程序組建的股份制商業(yè)銀行,它們產(chǎn)權(quán)清晰、制度完善、運(yùn)作規(guī)范、激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制健全有效,特別是具有良好的公司治理結(jié)構(gòu)。國外商業(yè)銀行之所以風(fēng)險(xiǎn)管理比較到位,很重要的一點(diǎn)是具有健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等,各種不同類別的風(fēng)險(xiǎn),其管理方法有所差異,特別是對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理要求較高。經(jīng)營的有效性和效率性。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國于2010年完成了四大國有銀行的股份制改革，但是仍有不少由于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理不完善而產(chǎn)生的案件。（2）委托代理，從上至下的授權(quán)方式在銀行的各層次之間分配權(quán)力。在改革的過程匯總，加大了外部審計(jì)的力度，使得國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)狀況更加透明化，使廣大公眾更加方便的管理自己的資產(chǎn)，選擇合適的投資機(jī)會(huì)。董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),負(fù)責(zé)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作,檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性、合理性和遵循性,督促管理層糾正內(nèi)部控制存在的問題。銀行的風(fēng)險(xiǎn)由總行進(jìn)行統(tǒng)一管理,在總行專門設(shè)立綜合風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),負(fù)責(zé)制定全行的風(fēng)險(xiǎn)管理政策,確定重大客戶的信貸限額、行業(yè)限額,監(jiān)督業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)限額的制定,匯總衡量全行整體風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)部控制目標(biāo)體系的建立我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)位合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。在這個(gè)過程中，每個(gè)級(jí)別都根據(jù)自己的部門特征和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出一定的修改意見和可行性意見。綜合風(fēng)險(xiǎn)管理制度的基礎(chǔ)架構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠?qū)⑿畔⒓夹g(shù)、定量模型和復(fù)雜的金融業(yè)務(wù)操作和流程有機(jī)地結(jié)合在一起。例如，產(chǎn)權(quán)所有者缺位現(xiàn)象明顯，銀行管理層的委托代理關(guān)系也只是流于形式，甚至還是直接參與銀行的經(jīng)營決策。出臺(tái)新政策，需要各個(gè)部門對(duì)于個(gè)人的權(quán)責(zé)由非常清楚的劃分，但由于不了解，政策在執(zhí)行過程中就會(huì)達(dá)不到預(yù)期的效果。針對(duì)于這五個(gè)方面，根據(jù)國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，提出了以下的改革方式。其次，要充分發(fā)揮董事會(huì)和監(jiān)視的作用，發(fā)揮董事會(huì)的任免權(quán)對(duì)行長及其領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行監(jiān)督。將風(fēng)險(xiǎn)管理部門分為風(fēng)險(xiǎn)管理部門和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，由風(fēng)險(xiǎn)管理部門直接匯報(bào)給首席財(cái)務(wù)官和首席執(zhí)行官。其次，通過對(duì)于農(nóng)行現(xiàn)狀的分析，其主要存在的問題就在于公司治理機(jī)構(gòu)、員工道德風(fēng)險(xiǎn)、組織制度、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)這五個(gè)方面，而形成這些問題的原因在于沒有深刻的貫徹商業(yè)銀行的內(nèi)部控制原則，在建立制度中存在漏洞。首先是，健全股份制商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)，現(xiàn)在，社會(huì)已經(jīng)步入了信息時(shí)代，電子化波及到每一個(gè)行業(yè)，銀行業(yè)更加應(yīng)該加強(qiáng)信息管理。綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，我國國有商業(yè)銀行正在尋求新的發(fā)展方式，但在整個(gè)發(fā)展中，對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求，與其他的管理不同，內(nèi)部控制看似可有可無，實(shí)則是整個(gè)企業(yè)管理的核心。最后，我要感謝我的同學(xué)，在寫論文期間，我曾遇到很多困難，不論是在學(xué)習(xí)上還是在生活上，他們都曾給了我很多的幫助。論國有商業(yè)銀行的股份制改革之路國外內(nèi)部控制框架比較及啟示新巴塞爾協(xié)議運(yùn)作前景及對(duì)我國商業(yè)銀行影響分析股份制商業(yè)銀行競(jìng)爭力實(shí)證分析基于COSO模式的國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型研究我國商業(yè)銀行公司治理的特殊性分析內(nèi)部控制新發(fā)展——ERM概念框架過于國有銀行上市引入獨(dú)立董事的思考在張老師身上，我不僅學(xué)到了許多專業(yè)知識(shí)，也懂得了做學(xué)問所必需的嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的工作態(tài)度。在這個(gè)基礎(chǔ)上，才能提高整個(gè)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)能力。第三，監(jiān)管系統(tǒng)不完善，內(nèi)部審計(jì)的組織設(shè)計(jì)不合理，內(nèi)部審計(jì)不專業(yè)化，審計(jì)方法落后等在內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)的不完善也制約了我國國有商業(yè)銀行的發(fā)展，由最后，信息的不對(duì)稱，也是十分重要的問題。 總 結(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中仍然在實(shí)踐中顯示出了一些問題，在緊密結(jié)合了本行工作的實(shí)際情況后，對(duì)中國農(nóng)業(yè)銀行的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行了分析，設(shè)計(jì)了針對(duì)改行的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理措施，并得出了一些結(jié)論。通過集中業(yè)務(wù)同時(shí)實(shí)行差別化動(dòng)態(tài)授權(quán)，使得各項(xiàng)任務(wù)要求細(xì)致、清晰、責(zé)任明確。 員工道德風(fēng)險(xiǎn)國有銀行在員工激勵(lì)機(jī)制上，很大的一個(gè)弊端就是采取“官本位”的機(jī)制，員工的薪酬往往與銀行資產(chǎn)的效益與質(zhì)量結(jié)合起來，容易造成企業(yè)求穩(wěn)不求發(fā)展。至今，中國農(nóng)業(yè)銀行在業(yè)務(wù)拓展、建立應(yīng)用系統(tǒng)的時(shí)候，沒有著眼于全行業(yè)金融電子化發(fā)展的總體規(guī)劃，這導(dǎo)致了不能根據(jù)自身的需求自發(fā)研制信息管理系統(tǒng)，客戶的信息和風(fēng)險(xiǎn)管理都沒有信息系統(tǒng)支持，風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與識(shí)別無法做到數(shù)據(jù)化，降低了工作效率。2008年，中國農(nóng)業(yè)銀行開始著手股改，從原來的總分行管理模式轉(zhuǎn)向條線管理，從以業(yè)務(wù)為中心向以客戶為中心，從“部門銀行”向“流程銀行”轉(zhuǎn)變，為的就是建立合理的組織結(jié)構(gòu)，從而防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制。中國農(nóng)業(yè)銀行是四大國有銀行中最后一個(gè)進(jìn)行股份制改革的銀行，目前也正按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》和巴塞爾協(xié)議進(jìn)行改造和再造，但是，由于受內(nèi)、外部等各種因素制約，目前的內(nèi)部控制體系仍然存在一定的缺陷。為了實(shí)現(xiàn)綜合的風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)在國有商業(yè)銀行內(nèi)部構(gòu)建綜合風(fēng)險(xiǎn)管理制度的基礎(chǔ)設(shè)施,包括支持綜合風(fēng)險(xiǎn)管理程序的龐大數(shù)據(jù)庫。在股份制改革的過程中，逐漸形成了一個(gè)比較系統(tǒng)的目標(biāo)體系。這樣便實(shí)現(xiàn)了貸款審批、貸款發(fā)放、貸后檢查、貸款催收的四分離。這種矩陣型結(jié)構(gòu)可以促進(jìn)部門之間相互合作與相互制約,同時(shí)又能保證銀行有效率、低風(fēng)險(xiǎn)地運(yùn)作。董事會(huì)設(shè)下風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)總攬全行全面風(fēng)險(xiǎn)控制,負(fù)責(zé)制定、執(zhí)行內(nèi)部控制程序,從整體上對(duì)全行經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理,構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為核心的全行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理體系,有助于對(duì)全行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行有序、規(guī)范的動(dòng)態(tài)管理,完善事前、事中、事后三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)節(jié)的權(quán)限控制、整體運(yùn)作和信息支持。股份制改革是采用控股公司、整體上市、基金持股等形式對(duì)現(xiàn)有的國有銀行進(jìn)行改造。其基本特征是：（1）權(quán)責(zé)分明，各司其職。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理制度基礎(chǔ)設(shè)施,實(shí)現(xiàn)對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確和及時(shí)地度量、分析、防范和化解。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該是根植于經(jīng)營管理過程中的,而不是依附于經(jīng)營管理之上。另一方面,不能把風(fēng)險(xiǎn)控制與市場(chǎng)營銷、市場(chǎng)拓展有機(jī)結(jié)合起來,部分風(fēng)險(xiǎn)管理人員簡單地認(rèn)為控制風(fēng)險(xiǎn)就是少發(fā)展業(yè)務(wù),通過否定業(yè)務(wù)逃避承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任,使很多該發(fā)展的業(yè)務(wù)發(fā)展不了,反而降低了銀行的整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。商業(yè)銀行是高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。內(nèi)部審計(jì)必須實(shí)現(xiàn)其獨(dú)立性、精確性和實(shí)時(shí)性。而缺乏實(shí)踐帶來還有制度的理想化與現(xiàn)實(shí)的沖突，沒有充分考慮一個(gè)整體，使得各部門無法協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行的經(jīng)營管理在市場(chǎng)競(jìng)爭中舉足輕重,經(jīng)營管理的核心是風(fēng)險(xiǎn)管理,作為正在緊鑼密鼓地進(jìn)行股份制改造的商業(yè)銀行,如何從根本上防范和化解經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn),建立一個(gè)健康和可持續(xù)發(fā)展的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系,是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期金融改革和發(fā)展的關(guān)鍵。在治理的過程中，行長的權(quán)利責(zé)任過于重大，在審批、決議的過程中占了非常大的決定權(quán)。而于2002年頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》總結(jié)了我國實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并在借鑒國際商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，研究而得出的。第四，電子化風(fēng)險(xiǎn)控制。這個(gè)需要十分龐大的數(shù)據(jù)支持，歷史數(shù)據(jù)本身就具有誤差，而數(shù)據(jù)的延后性更是一個(gè)非常棘手的問題。由于內(nèi)部評(píng)級(jí)法也只是建立在理論上的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，那么在實(shí)施的過程中必然會(huì)產(chǎn)生許多問題，盡管，國外商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理模式已經(jīng)逐漸成熟，但是，這些問題并沒有隨著時(shí)間的發(fā)展而逐漸解決，仍然存在于整個(gè)管理體系中。第三，部門職責(zé)的清晰劃分是保證銀行業(yè)部門間的獨(dú)立性的重要方式。在數(shù)據(jù)的收集方面，銀行必須收集足夠多的數(shù)據(jù)來對(duì)內(nèi)部評(píng)級(jí)的應(yīng)用進(jìn)行檢測(cè)，保證數(shù)據(jù)的完整性和連續(xù)性。只有通過對(duì)客戶的細(xì)分，才能最終達(dá)到準(zhǔn)確的測(cè)算銀行多要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大小和為了彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)所需的經(jīng)濟(jì)資本配置。美洲銀行大部分選擇的是內(nèi)部評(píng)級(jí)體系來定位整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理。新的巴塞爾協(xié)議確定了三大主要的內(nèi)容，又被稱為三大支柱，其中包括最低資本要求、監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管和市場(chǎng)紀(jì)律。COCO認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制包括目的、承諾、能力、監(jiān)控和學(xué)習(xí)四個(gè)最基本的要素。ERM報(bào)告保留了COSO報(bào)告中部分傳統(tǒng)的概念，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念上有了重大突破。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行金融業(yè)的地位已經(jīng)由最初的管理資金、提供資金轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)非常重要的市場(chǎng)參與者與掌控者。這個(gè)報(bào)告比較系統(tǒng)了明確了內(nèi)部控制的基本要求和內(nèi)部控制的責(zé)任，更加明確了內(nèi)部控制不能獨(dú)立于真?zhèn)€企業(yè)的經(jīng)營管理，應(yīng)當(dāng)二者結(jié)合起來，動(dòng)態(tài)的管理企業(yè)，并在整個(gè)內(nèi)部管理的過程中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。近年來，由于金融自由化導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的加大，金融監(jiān)管越來越成為國際金融界所關(guān)注的重要問題。那么在改革的過程中，我們就需要尋求一種新型的方式來解決這兩個(gè)問題，而股份制是一種產(chǎn)權(quán)明晰基礎(chǔ)上的股權(quán)結(jié)構(gòu)治理組織，這種因股權(quán)的分化和結(jié)構(gòu)性作用能夠很好的分擔(dān)和分解商業(yè)銀行的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。相應(yīng)的，內(nèi)部管理也會(huì)出現(xiàn)問題，非常容易出現(xiàn)官官相護(hù)的現(xiàn)象，安全性有待考量。2005年，我國建設(shè)銀行在香港交易所掛牌上市，2010年7月15日和16日，中國農(nóng)業(yè)銀行正式在上海和香港兩地上市，至此，中國四大國有商業(yè)銀行全部實(shí)現(xiàn)上市，我國銀行業(yè)也正在經(jīng)歷一場(chǎng)新的變革與挑戰(zhàn)，中國金融改革也將迫在眉睫。本文首先分析了我國國有商業(yè)銀行面臨的一些挑戰(zhàn)，提出了注重內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，其次分析國外先進(jìn)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，作為我國內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的借鑒。銀行業(yè)既是整個(gè)金融行業(yè)的基礎(chǔ)，也關(guān)系到人們的生活狀態(tài)。關(guān)鍵詞： 國有商業(yè)銀行； 國有股份制商業(yè)銀行； 內(nèi)部控制； 風(fēng)險(xiǎn)管理ABSTRACTWith the rapid development of economic, it is china’s stateowned mercial banks who is facing the great challenges for the reason that the banks have play an important role in the whole finance industry as an core factor. Its development will directly have an effect on enterprises of our country and the economic development. The banking industry is not only the foundation of the whole finance but also the key point of the people’s lives. As the mainstay of our national economy, we must not ignore the development of the banks. In recent years, th