【正文】 多。應(yīng)收票據(jù)636,710,6,065,759,應(yīng)收股利固定資產(chǎn)原價(jià)2,497,918,2,038,502,減：累計(jì)折舊712,266,525,447,固定資產(chǎn)凈值1,785,651,1,513,055,減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債30,000,9,875,其他流動(dòng)負(fù)債專項(xiàng)應(yīng)付款股本2,164,211,1,988,968,資本公積4,077,048,2,539,336,盈余公積4,843,704,4,738,640,其中：法定公益金953,997,901,465,未分配利潤(rùn)1,840,315,1,420,060,所有者權(quán)益合計(jì)12,925,279,10,687,006,負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)16,506,878,18,574,137,表31是Ａ公司的一張資產(chǎn)負(fù)債表。具體項(xiàng)目瀏覽短期借款和應(yīng)付票據(jù)的減少量年末和年初作比較，有幾十個(gè)億。看這個(gè)報(bào)表時(shí)可以發(fā)現(xiàn)，四個(gè)項(xiàng)目的年末數(shù)比年初數(shù)都增加了。醫(yī)生給病人看病，首先要“望、聞、問(wèn)、切”，接著要借助科學(xué)手段看病。上市公司略微偏高些，但上市公司資產(chǎn)負(fù)債率一般也不超過(guò)50%。歐美國(guó)家認(rèn)為理想化的資產(chǎn)負(fù)債率是60%左右。東南亞和歐美國(guó)家認(rèn)可的資產(chǎn)負(fù)債率比原來(lái)的負(fù)債水平都有所下降。但有時(shí)這個(gè)指標(biāo)可能會(huì)造成一種錯(cuò)覺(jué)。速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)存貨也就是說(shuō)，存貨不能迅速地轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金資產(chǎn)，其他的都視同可以迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)。通過(guò)對(duì)速動(dòng)比率的檢查，速動(dòng)比率的理想值比1多，短期償債能力就比較強(qiáng)。第二步是具體項(xiàng)目瀏覽?！拘牡皿w會(huì)】______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________資產(chǎn)增加，有可能是負(fù)債增加或者是所有者權(quán)益增加；資產(chǎn)減少，有可能是負(fù)債減少或者是所有者權(quán)益減少。通過(guò)計(jì)算得到這樣一組數(shù)據(jù)：%，%，%%，那么它的負(fù)債水平在迅速下降。當(dāng)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏高時(shí)，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)可能不穩(wěn)定，而判斷企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定的最主要因素就是短期償債能力的強(qiáng)弱，所以要跟進(jìn)檢查兩個(gè)內(nèi)容：流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。流動(dòng)負(fù)債總額從理論上來(lái)講，速動(dòng)資產(chǎn)是可以迅速地轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)。企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債從財(cái)務(wù)上來(lái)講，這個(gè)比值的理想值是2，即流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債應(yīng)該保持2∶1的關(guān)系。經(jīng)歷了東南亞金融危機(jī)后，相關(guān)人士對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率的看法也發(fā)生了變化。如中國(guó)人傳統(tǒng)上認(rèn)為，理想化的資產(chǎn)負(fù)債率在40%左右。資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額247。下面分析資產(chǎn)減少而所有者權(quán)益增加的原因。負(fù)債有流動(dòng)負(fù)債，還有長(zhǎng)期負(fù)債。遞延稅款貸項(xiàng)11,020,12,244,負(fù)債合計(jì)3,581,599,7,887,131,所有者權(quán)益：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付福利費(fèi)137,878,112,667,應(yīng)付股利2,970,4,955,應(yīng)交稅金33,150,26,418,其他應(yīng)交款44,441,46,767,其他應(yīng)付款55,390,73,767,預(yù)提費(fèi)用905,587,預(yù)計(jì)負(fù)債7,818,長(zhǎng)期投資合計(jì)179，689，187,256,固定資產(chǎn)：存貨6,142,816,7,438,195,待攤費(fèi)用13,920,貨幣資金1,897,285,911,741,短期投資此時(shí)此刻，公司的資產(chǎn)會(huì)減少100萬(wàn)元，而股東的財(cái)產(chǎn)權(quán)利也會(huì)減少100萬(wàn)元?！颈局v重點(diǎn)】總額觀察把握財(cái)務(wù)變化的方向具體項(xiàng)目瀏覽尋找變動(dòng)原因借助相關(guān)的財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況其次，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表的兩種基本格式，一種是報(bào)告式，一種是賬戶式。其實(shí)120萬(wàn)元都是投資者入資注入進(jìn)來(lái)的，但是把它一分為二，就便于和我國(guó)注冊(cè)資本政策保持一致。表24 負(fù)債內(nèi)容表編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日 單位：元負(fù)債年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債：1．流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債的償還期肯定是在1年以內(nèi)，1年以內(nèi)的流動(dòng)負(fù)債有如下項(xiàng)目：（1）短期借款短期借款指企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。固定資產(chǎn)凈額1,785,651,1,513,055,工程物資471,應(yīng)收利息除了前邊那些資產(chǎn)以外，剩下的都叫其他資產(chǎn)。這種投資企業(yè)并不能變成主人，這叫債權(quán)投資。信用卡存款一般來(lái)說(shuō)，這些商品在1年內(nèi)企業(yè)要么把它賣掉變成錢，要么把它消耗掉，然后再變成錢，也屬于流動(dòng)資產(chǎn)。1．流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。雖然制度上的參考格式是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，可是現(xiàn)實(shí)生活中所見(jiàn)到、所使用的一般都是報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表。所有者權(quán)益合計(jì)遞延資產(chǎn)固定資產(chǎn)表21 賬戶式表格資產(chǎn)行次金額負(fù)債及所有者權(quán)益行次金額流動(dòng)資產(chǎn)如果及時(shí)采取措施，就不至于使得公司破產(chǎn)倒閉。但是1995年末，這家世界上最老牌的商業(yè)銀行卻破產(chǎn)倒閉了。當(dāng)然，孤立的看一個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，也許反映的問(wèn)題不夠明顯，但是如果把幾個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)排列在一起，企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢(shì)就很明顯了。9月15日，他們用公司的汽車作抵押，向商業(yè)銀行貸款20萬(wàn)元。應(yīng)該注意的是，可以說(shuō)資產(chǎn)等于負(fù)債加股東權(quán)益，但絕不能說(shuō)資產(chǎn)等于股東權(quán)益加負(fù)債，它們有著根本性的區(qū)別。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的學(xué)習(xí)中，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)很好的開端，因?yàn)樗w現(xiàn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和狀況。第二個(gè)問(wèn)題是會(huì)計(jì)作為一種語(yǔ)言，它要遵循一定的規(guī)則，國(guó)家有這樣的規(guī)則，國(guó)際上也有規(guī)則。半年報(bào)，即中期報(bào)告，通常要求編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注，但并不要求寫財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書，通常要把它裝訂成冊(cè)。而對(duì)企業(yè)家、企業(yè)的管理者來(lái)講，會(huì)計(jì)工作的最終產(chǎn)品，就是財(cái)務(wù)報(bào)告。而《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的就是如何記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如何報(bào)告經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?！稌?huì)計(jì)法》第一個(gè)層次就是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)工作的根本辦法，是由人大常委會(huì)批準(zhǔn)的。必須是從某一個(gè)時(shí)點(diǎn)開始到某一個(gè)時(shí)點(diǎn)結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)。誰(shuí)對(duì)它擁有權(quán)利呢？我們說(shuō)股東擁有權(quán)利，因?yàn)橥顿Y人是企業(yè)的主人。負(fù)債及所有者權(quán)益總額 10000從表11中可以看出，資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益總額，符合會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)以后賺了錢，應(yīng)該歸投資人所有，這也是投資者的權(quán)益。償債期超過(guò)1年的負(fù)債，通常把它界定為長(zhǎng)期負(fù)債。圖13 公司擁有和控制的具體資產(chǎn)為了讓人們更了解企業(yè)資產(chǎn)的具體內(nèi)容，在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中給資產(chǎn)做了適當(dāng)?shù)姆诸悾鐣?huì)計(jì)上通常是按流動(dòng)性來(lái)分類，就是按資產(chǎn)變現(xiàn)速度的快慢來(lái)劃分。這組詞的特點(diǎn)是：它提供的是“時(shí)點(diǎn)數(shù)”，即在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中，要借助這三個(gè)詞來(lái)講述企業(yè)在某一特定時(shí)刻的狀況如何。用會(huì)計(jì)語(yǔ)言表述，企業(yè)用了多少資產(chǎn)，欠了多少債務(wù)，擁有多少權(quán)益，有多少收入，用去多少費(fèi)用，獲得多少利潤(rùn)等等。【本講重點(diǎn)】反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的兩組會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯四個(gè)層次的會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成圍繞這個(gè)中心，主要突出四個(gè)方面的內(nèi)容： ，學(xué)習(xí)如何閱讀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告?！堵殬I(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理》內(nèi)容摘要【課程提綱】 第一講　會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言 第二講　怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（上） 第三講　怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（中） 第四講　怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（下） 第五講　怎樣閱讀利潤(rùn)表（上） 第六講　怎樣閱讀利潤(rùn)表（中） 第七講　怎樣閱讀利潤(rùn)表（下） 第八講　怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（上） 第九講　怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（中） 第十講　怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（下） 第十一講　怎樣閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 第十二講　怎樣總體評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況（上） 第十三講　怎樣總體評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況（下） 第十四講　怎樣閱讀審計(jì)報(bào)告（上） 第十五講　怎樣閱讀審計(jì)報(bào)告（下） 第十六講　經(jīng)理人要學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》 導(dǎo) 言一個(gè)中心是指課程以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為中心。第1講 會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)開會(huì)時(shí)，要借助會(huì)計(jì)語(yǔ)言來(lái)研究企業(yè)的管理。反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯在反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言這組詞匯里，要了解三個(gè)詞：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。當(dāng)然，在某一時(shí)刻說(shuō)企業(yè)擁有多少資產(chǎn)，僅有這樣一個(gè)詞還是不夠的。什么叫流動(dòng)負(fù)債呢？就是償債期在1年以內(nèi)的負(fù)債，叫流動(dòng)負(fù)債。投資人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有的權(quán)益，有創(chuàng)辦企業(yè)時(shí)投入的資本，這是投資者的權(quán)益。如果問(wèn)3月20日公司擁有多少資產(chǎn)，我們會(huì)說(shuō)有現(xiàn)金100萬(wàn)元。從特點(diǎn)上來(lái)說(shuō)，它們是“期間數(shù)”?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有什么區(qū)別呢？《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》側(cè)重的是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何確認(rèn)，如何計(jì)量。把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種語(yǔ)言來(lái)看待，主要是為了把會(huì)計(jì)工作看的和自己的生活更接近一些，更親切一些，我們?nèi)粘Ｉ钪须x不開它。這些表主要有三張：◆第一張是資產(chǎn)負(fù)債表◆第二張是利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表◆第三張就是現(xiàn)金流量表這幾張表的使用在以后的內(nèi)容里將詳細(xì)講述。一個(gè)完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，需要對(duì)企業(yè)的一些財(cái)務(wù)狀況，例如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、盈利情況、資金的使用情況等有個(gè)概括性的介紹。作為月報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書編制兩張表就可以了，一張是資產(chǎn)負(fù)債表，一張就是利潤(rùn)表。第二組詞描述了企業(yè)在某段期間，發(fā)生了多少收入，多少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)。通俗的說(shuō)，在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清楚楚。 例如流動(dòng)資產(chǎn)有多少， 固定資產(chǎn)有多少， 長(zhǎng)期投資有多少， 無(wú)形資產(chǎn)有多少等。在某一個(gè)特定時(shí)點(diǎn)，資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東權(quán)益，因此，凈資產(chǎn)就是資產(chǎn)減負(fù)債。公司運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后，他們