【正文】 產(chǎn)品范圍包括: 　?。?）單一大宗飼料。指能夠按照國(guó)家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素(4種或以上)、維生素(8種或以上)，由微量元素、維生素、氨基酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。　　（5）在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）的規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，允許按國(guó)家稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。 　　除上述條款中有明確期限規(guī)定者外，上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。 ：先購(gòu)進(jìn)貨物，后認(rèn)定一般納稅人資格，先購(gòu)進(jìn)的貨物是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 　　答：企業(yè)應(yīng)從批準(zhǔn)為增值稅一般納稅人之日起，按增值稅一般納稅人的規(guī)定計(jì)算并繳納增值稅。納稅人取得的2006年12月31日以前開(kāi)具的舊版貨運(yùn)發(fā)票暫繼續(xù)作為增值稅扣稅憑證，納稅人應(yīng)在開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ：國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕54號(hào)）規(guī)定，國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)是國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)作為委托方和承運(yùn)單位的中介人，受托辦理國(guó)際貨物運(yùn)輸和相關(guān)事宜并收取中介報(bào)酬的業(yè)務(wù)。公司購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年，不符合上述抵扣規(guī)定。 ：煤礦購(gòu)進(jìn)礦工使用的工作服、手套、皮帶、水靴能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 　　答：以上用品屬勞動(dòng)保護(hù)用品，是礦工必須的勞動(dòng)防護(hù)工具，也是生產(chǎn)所必須的用品，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。：按簡(jiǎn)易辦法征稅的一般納稅人是否可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條、第三條規(guī)定,下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： 　?。?）納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行： 　　一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。 　　對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。：已認(rèn)證、待抵扣的增值稅專用發(fā)票因銷貨方誤操作被作廢應(yīng)如何處理？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2001〕730號(hào)）的規(guī)定，凡屬于增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)的發(fā)票，由稽查部門(mén)處理，并不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 。 ：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的正常損耗，進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 　　一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 　　所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。 ：購(gòu)進(jìn)稅控專用設(shè)備和通用設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額能否抵扣？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕183號(hào)）第二條的規(guī)定，自2000年1月1日起，企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前一次性列支；同時(shí)，可憑購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。：一般納稅人是否可以用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕年112號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問(wèn)題規(guī)定如下：（一）對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。：公司在2008年12月份購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)，無(wú)需安裝，并已投入使用。因此，未加蓋開(kāi)票人專章的貨運(yùn)發(fā)票是符合規(guī)定的發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證：增值稅轉(zhuǎn)型規(guī)定可抵扣固定資產(chǎn)有什么具體規(guī)定？抵扣的憑據(jù)有哪些？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。：購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)取得了一張公路運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)如何申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2006〕2號(hào)）規(guī)定，自2007年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物，取得的作為增值稅扣稅憑證的貨運(yùn)發(fā)票，必須是通過(guò)貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的新版貨運(yùn)發(fā)票。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。　?。?）本通知適用于所有文化企業(yè)?！　。?）出口圖書(shū)、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要(除水分外)的飼料。 ：國(guó)家在水泥產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策上有哪些變化？ 　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕156號(hào)）規(guī)定，自2008年7月1日起，對(duì)采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料），實(shí)行增值稅即征即退的政策，對(duì)采用立窯法工藝生產(chǎn)的綜合利用水泥產(chǎn)品（包括水泥熟料）停止執(zhí)行增值稅即征即退政策，主要是因?yàn)榱⒏G法工藝生產(chǎn)水泥屬于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策不鼓勵(lì)的技術(shù)，而且在實(shí)際中存在能耗高、污染重、產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定等缺點(diǎn)，為了更好地體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年7月1日起取消了這項(xiàng)政策。 　　為保證政策調(diào)整平穩(wěn)過(guò)渡，外商投資企業(yè)在2009年6月30日以前（含本日，下同）購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對(duì)無(wú)誤的情況下，可選擇按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行增值稅退稅政策，但應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：（1）2008年11月9日以前獲得《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》，并已于2008年12月31日以前在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；（2）2009年6月30日以前實(shí)際購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，且已在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅；（3）購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備已列入《項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單》。：拍賣(mài)行受托拍賣(mài)貨物，向買(mǎi)方收取貨款需要繳納增值稅嗎？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣(mài)行取得的拍賣(mài)收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕40號(hào)）規(guī)定，拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅，拍賣(mài)貨物屬于免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣(mài)行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。 ：燃?xì)夤鞠驑I(yè)戶收取燃?xì)忾_(kāi)戶費(fèi)應(yīng)繳納增值稅，還是繳納營(yíng)業(yè)稅？ 　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）規(guī)定，對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。 ：超市按照貨物的銷售比例向廠家收取的收入如何納稅？ 　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào)）規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕186號(hào)）的規(guī)定，對(duì)承租或承包的企業(yè)、單位和個(gè)人，有獨(dú)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向出租者或發(fā)包者上繳租金或承包費(fèi)的，應(yīng)作為增值稅納稅人按規(guī)定繳納增值稅。 ：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目有那些？與原來(lái)相比有什么變化？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅： 　　（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； 　?。?）避孕藥品和用具； 　?。?）古舊圖書(shū)； 　?。?）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；　?。?）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； 　?。?）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； 　?。?）銷售的自己使用過(guò)的物品。但在執(zhí)行中，對(duì)于此種情形，容易出現(xiàn)增值稅和營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收的問(wèn)題，給納稅人產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)。這里的用于銷售，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕137號(hào)）規(guī)定，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：（一）向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票；（二）向購(gòu)貨方收取貨款。按照《辦法》第二十條要求，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。同時(shí)，還應(yīng)注意，納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣，且36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。 ：一般納稅人自來(lái)水公司銷售自來(lái)水應(yīng)按多少的稅率交稅？ 　　答：一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來(lái)水可以選擇按13%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來(lái)水，也可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅，并規(guī)定對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。因此，銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天和開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天孰先確認(rèn)。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹(shù)皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。　：個(gè)人銷售自己使用過(guò)的超過(guò)原值的物品是否要繳納增值稅？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，銷售的自己使用過(guò)的物品，無(wú)論是否超過(guò)原值都不需要繳納增值稅。對(duì)收取的押金單獨(dú)核算的，不繳納增值稅；若一年后無(wú)法收回硒鼓，未將押金退還，則再按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。因此，納稅人銷售二手車應(yīng)按簡(jiǎn)易辦法依4%的征收率減半繳納增值稅。 　　因此，一般納稅人企業(yè)應(yīng)按上述文件規(guī)定的情形，確定出售已使用過(guò)的生產(chǎn)設(shè)備計(jì)算繳納增值稅的方法。 ：從事商品銷售的公司銷售商品一批，同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)如何繳納稅款？ 　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。 ：新辦的從事貨物出口貿(mào)易的小型商貿(mào)企業(yè)能否直接申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人？　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2004〕62號(hào)）規(guī)定，對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，為解決出口退稅問(wèn)題提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)，符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有購(gòu)銷合同或書(shū)面意向，有明確的貨物購(gòu)銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。 　　（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。因此，個(gè)體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格，否則應(yīng)按上述規(guī)定處理。 　?。?）將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%。建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物等不動(dòng)產(chǎn)以及應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車、游艇等不屬于增值稅的抵扣范圍。 ：個(gè)體工商戶年增值稅應(yīng)稅銷售額已達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否可以不申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格？ 　　答：根據(jù)《