【正文】 度執(zhí)行情況：手續(xù)是否健全。期終盤存時(shí)，除認(rèn)真清點(diǎn)全部存貨實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨憑證，以上期末盤存數(shù)加上本期購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期盤存數(shù)。　　領(lǐng)料登記表　　1)多次使用，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料　　2)一式三聯(lián)：領(lǐng)料部門、倉庫留存、會(huì)計(jì)部門　　限額領(lǐng)料單　　1)多次使用，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料，一單一料、一單多料　　2)由供應(yīng)部門和倉庫編制，一式三聯(lián)，領(lǐng)料部門、倉庫、會(huì)計(jì)部門　　收發(fā)料匯總表：會(huì)計(jì)部門編制　　1) 收料匯總表　　2)發(fā)料匯總表　　3)存貨收發(fā)結(jié)存表(庫存月報(bào)表)：按倉庫編制，按期交會(huì)計(jì)部門分析和對(duì)帳　　材料吊卡　　盤點(diǎn)報(bào)告：定期、不定期　　報(bào)廢單　　(二)儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要處理程序設(shè)計(jì)：收料程序和發(fā)料程序　　材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序　　1)材料發(fā)料程序　　①領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料　?、趥}庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門　　③供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)材料明細(xì)賬編制材料庫存月報(bào)　?、軙?huì)計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，無誤后編制材料發(fā)出匯總表　　2)材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)　　①材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管　　②會(huì)計(jì)部門對(duì)來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性　　③定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)和表表核對(duì)　　委托加工材料發(fā)料程序　　1)委托加工材料發(fā)料程序　?、倨髽I(yè)生產(chǎn)計(jì)劃部門編制委托加工材料領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運(yùn)輸部門辦理領(lǐng)料及運(yùn)輸　　②材料倉庫發(fā)料、運(yùn)輸部門領(lǐng)料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明　　③供應(yīng)部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬　?、茉履a(chǎn)計(jì)劃部門、運(yùn)輸部門和供應(yīng)部門分別將委托加工領(lǐng)料單送至?xí)?jì)部門，會(huì)計(jì)部門經(jīng)核對(duì)后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬　　2)委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)　　①委托加工材料領(lǐng)用、運(yùn)輸、發(fā)放和記賬分管　?、谪?cái)會(huì)部門分別從不同部門核實(shí)委托加工材料請(qǐng)領(lǐng)、實(shí)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量的一致性　?、鄱ㄆ谶M(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)和表表核對(duì)　　委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序　　1)委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序　?、傥屑庸げ牧霞庸ね戤叄杉庸挝患?轉(zhuǎn))來加工費(fèi)發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工材料收料單　?、诓牧蟼}庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門　?、酃?yīng)部門核對(duì)無誤后，通知會(huì)計(jì)部門付款，登記材料明細(xì)賬　?、軙?huì)計(jì)部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算　?、莨?yīng)部門和會(huì)計(jì)部門定期分別編制庫存月報(bào)和收料匯總表，并進(jìn)行帳卡、帳帳和帳實(shí)核對(duì)　　2)委托加工材料完工驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)　?、俸藢?duì)委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性　?、趯?duì)委托加工材料進(jìn)行入庫檢驗(yàn)，并核對(duì)加工發(fā)票和發(fā)料單　?、蹖?duì)加工費(fèi)用進(jìn)行審核　?、芏ㄆ谶M(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)核對(duì)　　低值易耗品發(fā)放程序　　1)低值易耗品發(fā)放程序　?、兕I(lǐng)用部門提出領(lǐng)用申請(qǐng)，經(jīng)本部門的主管審批后交供應(yīng)部門　　②供應(yīng)部門根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批準(zhǔn)，則開具領(lǐng)料單授權(quán)倉庫發(fā)放　?、蹅}庫發(fā)放后及時(shí)登記卡片　?、芡ㄖ?yīng)部門和會(huì)計(jì)部門入賬　　2)低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)控制點(diǎn)　?、兕I(lǐng)用必須經(jīng)過審批　　②設(shè)置登記簿，加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的管理　?、鄱ㄆ谶M(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)核對(duì)22 / 22?！　?)盤存制度的確定：　　永續(xù)盤存制：對(duì)各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)?！　?二)對(duì)出納人員的要求　　出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作　　配備合格會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，定期進(jìn)行崗位輪換?！　∷?、會(huì)計(jì)核算形式的比較與選擇　　(一)會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的外界因素：　　企業(yè)經(jīng)營規(guī)模　　經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員分工　　會(huì)計(jì)核算手段　　(二)會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的改進(jìn)與創(chuàng)新(應(yīng)注意的問題)：　　會(huì)計(jì)核算形式組合應(yīng)用的設(shè)計(jì)　　1)多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)：適用于收付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)都較多、規(guī)模較大的企事業(yè)單位?！　∮泿{證核算形式與日記總帳核算形式的異同點(diǎn)：　　1)不同點(diǎn)：總賬的設(shè)置與登記方法不同，日記總賬核算形式需設(shè)置一本既序時(shí)又分類的聯(lián)合賬簿——日記總賬?！　?二)會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義　　有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。　　減少了過賬工作量。　　(二)記賬憑證保管制度的設(shè)計(jì)　　第三節(jié)　會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)　　一、會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他備查賬簿。　　(一)記賬憑證設(shè)計(jì)的要求：保證憑證要素齊全，以保證賬簿記錄的正確性?！　〗?fù)查和核對(duì)制度，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證的復(fù)查和其他有關(guān)憑證的核對(duì)?！　∶骷?xì)分類會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容：　　(1)按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)繳稅費(fèi)、長期待攤費(fèi)用、長期應(yīng)付款、資本公積等　　(2)按總分類科目的核算對(duì)象設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等　　(3)按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出等　　(4)按總分類科目涉及的部門設(shè)計(jì)明細(xì)科目：如制造費(fèi)用、周轉(zhuǎn)金　　(5)按總分類科目核算的種類或存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)科目：如原材料、庫存商品　　五、會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)　　會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)主要解決會(huì)計(jì)科目的分類排列、科目編號(hào)及科目使用說明等問題　?。嘿Y產(chǎn)類可按流動(dòng)性大小、負(fù)債類可按求償先后順序、損益類可按先收入、利得，后費(fèi)用、損失的順序排列等　?。骸　∫螅汉唵吻宄?，不易發(fā)生差錯(cuò)?！　?1)資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目　　資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。提高下屬部門工作積極性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。其中，子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的指導(dǎo)?！　?二)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：“一崗多人”現(xiàn)象較為普遍，通常配備6到60多名財(cái)會(huì)人員?！　∪?、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位(甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式?！　≡O(shè)計(jì)方案：全面設(shè)計(jì)和局部設(shè)計(jì)(補(bǔ)充性設(shè)計(jì)、修訂性設(shè)計(jì))　　設(shè)計(jì)手段政府各部門：人工、電腦、軟件、自行、外聘　　設(shè)計(jì)思路：　　設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)　　二、作用　　總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。　　2)設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的八個(gè)主要方法與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)緊密相關(guān)，也是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須把握的核心內(nèi)容。　　有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。會(huì)計(jì)制度是在會(huì)計(jì)理論的指導(dǎo)下是會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會(huì)計(jì)工作?！　?huì)計(jì)監(jiān)督制度：對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)范。　　按設(shè)計(jì)權(quán)限分為　　統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度：由財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財(cái)政部門業(yè)務(wù)主管部門指定的會(huì)計(jì)制度。第一節(jié)　會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義與對(duì)象　　會(huì)計(jì)制度：由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所指定的規(guī)范性文件。體現(xiàn)政府對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理模式和要求。　　特點(diǎn)：總結(jié)性、前瞻性或預(yù)測性、建設(shè)性?！　?huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的的作用：　　會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)工作中的地位：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作的規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩?！　?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義：　　有利于貫徹國家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度。內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容極其豐富，其中包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制?！　≡O(shè)計(jì)階段　　1)確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)。　　設(shè)計(jì)方式：按組織方式不同分為單獨(dú)設(shè)計(jì)(小型)、共同設(shè)計(jì)(稍具規(guī)模)、集體設(shè)計(jì)(大中型)、會(huì)議設(shè)計(jì)()。一般適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)(或不專設(shè)財(cái)務(wù)管理部門，并將有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作作為會(huì)計(jì)部的附帶職能)的企業(yè)。　　要配備代職人員，以便在會(huì)計(jì)、出納臨時(shí)離開工作崗位數(shù)天時(shí)，能由其接替，以保證連續(xù)處理會(huì)計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù)　　要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作，以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量　　要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行　　二、小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)　　會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度　　會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求　　出納崗位基本職責(zé)和要求　　總分類帳會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和要求　　明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求　　第四節(jié)　大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)　　一、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)　　(一)特點(diǎn)：適宜采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式　　會(huì)計(jì)法規(guī)定：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?！　?二)與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn)　　需要在母公司(或子公司)下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)會(huì)部門。[Nextpage]　　企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的特殊要求：　　(一)日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面　　制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)施規(guī)則　　指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的日常會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)　　核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任　　收集和審核子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，并編制整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表　　(二)稅務(wù)策劃方面　　收集和整理分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地(或國家)的各種稅法規(guī)定及其變更情況　　分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地(或國家)的各種稅法的實(shí)施狀況，確定各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)在籌建和經(jīng)營過程各階段的稅務(wù)籌劃內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，統(tǒng)籌和指導(dǎo)各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種具體稅種的納稅籌劃工作　　協(xié)助(或代辦)各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳、退稅等事項(xiàng)　　制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格和資金使用費(fèi)用率　　匯總和分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)納稅情況等　　(三)預(yù)算管理方面　　確定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理辦法和具體實(shí)施措施　　指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)