【正文】 般用于取得比較簡單的收入確認(rèn)方面的信息。對于一些特別大型的公司，有可能會被連續(xù)審計，國內(nèi)收入局甚至?xí)勺钣薪?jīng)驗的審計人員常駐此類企業(yè)，以便及早發(fā)現(xiàn)問題。當(dāng)稅務(wù)局和納稅人就應(yīng)交稅款數(shù)額和征收方法等產(chǎn)生爭議的時候，納稅人可以向國內(nèi)收入局的行政復(fù)議部門提起申訴。稅收法庭是美國設(shè)立的獨立于國內(nèi)收入局之外的專業(yè)法庭，總部設(shè)在華盛頓。法庭如果判決納稅人勝訴，稅務(wù)局會退回稅款。（3）美國刑事處罰的種類包括：①罰金。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)關(guān)系的進(jìn)一步復(fù)雜，目前其職責(zé)已經(jīng)擴(kuò)大到了國家經(jīng)濟(jì)生活的各個層面。四、國外稅務(wù)稽查的主要特點在考察和研究市場經(jīng)濟(jì)比較成熟的發(fā)達(dá)國家和部分發(fā)展中國家稅務(wù)稽查體制模式基礎(chǔ)上，世界上主要國家稅務(wù)稽查體制模式具有以下共同特點：（一）稽查資源更多地集中于監(jiān)控大型企業(yè)和高收入者等重點稅源稽查的檢查比例較小，檢查對象主要為大中型企業(yè)。（三）稽查行政執(zhí)法權(quán)與刑事偵查權(quán)統(tǒng)一于稅務(wù)（財政）機(jī)關(guān)內(nèi)部。，完善我國稅務(wù)稽查體制。絕大多數(shù)國家都將企業(yè)稅收違法行為發(fā)生的概率和可能產(chǎn)生后果的嚴(yán)重程度，作為參考依據(jù)來確定企業(yè)的稅收風(fēng)險等級，并將不同風(fēng)險等級的企業(yè)交由不同層次的稽查局負(fù)責(zé)監(jiān)控與查處。美國、法國、奧地利、日本等許多國家都在總部設(shè)置專門負(fù)責(zé)對大企業(yè)進(jìn)行稽查的大企業(yè)局，并按營業(yè)額大小或案件稅款額度確立了分級檢查的體制。在國家審計院的授權(quán)下，對國庫、工業(yè)等部門的公共開支進(jìn)行審核，與公共部門的貪污、浪費行為做斗爭。三、意大利稅務(wù)警察制度意大利是世界上創(chuàng)立稅務(wù)警察制度最早的國家，正式成立于1881年，是意大利第一個專業(yè)性的武裝團(tuán)體，也是意大利武裝力量的組成部分。（1）美國涉稅刑事案件調(diào)查員的權(quán)限包括：發(fā)出傳票，要求納稅人提供相關(guān)信息并約談納稅人；向有關(guān)第三方收集信息；向聯(lián)邦區(qū)域法院申請搜查令，扣押并帶走證物；可以逮捕犯罪嫌疑人，但必須在很短的時間內(nèi)證明其有罪；配槍，必要時可以使用武力。聯(lián)邦區(qū)域法庭一般受理的是納稅人申請退稅的案件。美國的涉稅訴訟主要涉及兩種法庭：稅收法庭和聯(lián)邦區(qū)域法庭。不論什么性質(zhì)的罰款都要加收利息，利息＝（欠稅＋罰款）（美聯(lián)儲短期利率＋公司2%或個人3%），并且按復(fù)利計算。審計結(jié)束后，如果納稅人同意審計人員的調(diào)整意見，他可以簽字并繳納稅款或者等從服務(wù)中心收到所欠稅款和應(yīng)付利息（即滯納金）賬單后再補(bǔ)繳；如果納稅人不同意審計人員的調(diào)整意見，則可以申請行政復(fù)議。國內(nèi)收入局每年會隨機(jī)選取4萬份納稅申報表進(jìn)行審計（稽查），主要目的是收集數(shù)據(jù)樣本進(jìn)行分析研究。各州設(shè)置的稅務(wù)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)州稅的征收、檢查、納稅評估和服務(wù)等。二、美國稅務(wù)稽查制度（一）稅務(wù)稽查的管轄美國的聯(lián)邦稅、州稅和地方稅收，分別由對應(yīng)的聯(lián)邦、州、地方三級政府中各自的稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收管理。更為重要的是，配槍執(zhí)法容易在執(zhí)法人員與納稅人和其他當(dāng)事人之間產(chǎn)生心理隔閡，不僅不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查，還使政府與民眾之間的關(guān)系趨于緊張。第四節(jié) 國外稅務(wù)稽查簡介一、德國稅務(wù)稽查制度（一）稅務(wù)稽查的管轄德國稅務(wù)管理實行稅務(wù)征收、稅務(wù)檢查和稅務(wù)違法案件調(diào)查分立的征管模式，三個部門有各自不同的職能分工。這種保護(hù)體現(xiàn)在三個方面：一是稽查執(zhí)法必須依照法定的權(quán)限和程序行使法律規(guī)定的職權(quán)。三是稅務(wù)局與稽查局應(yīng)當(dāng)各司其職，不得混淆執(zhí)法主體。二、稅務(wù)稽查法律關(guān)系稅務(wù)稽查法律關(guān)系作為稅收法律關(guān)系的組成部分，主要體現(xiàn)著稽查局和納稅人、扣繳義務(wù)人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，因此，它具備稅收法律關(guān)系的各項基本特征。狹義的征稅主體是指稅務(wù)機(jī)關(guān)。具體而言，就是不斷突出強(qiáng)化管理這個主題，進(jìn)一步夯實管理基礎(chǔ)，著力抓管理促規(guī)范，不斷強(qiáng)化管理質(zhì)效。稅務(wù)稽查的任務(wù)包括手段與目的兩個層次的內(nèi)容：其中，查處稅收違法行為是手段，捍衛(wèi)稅法尊嚴(yán)、維護(hù)稅收秩序、引導(dǎo)納稅遵從、保障稅收收入是目的。從投資行為的角度看，公正公平的稽查執(zhí)法絕不應(yīng)對正常的投資行為產(chǎn)生負(fù)面影響。稅務(wù)稽查的教育職能一方面可以通過對稽查對象的檢查、處理和處罰過程來實現(xiàn)；另一方面還要通過公告、新聞發(fā)布會、媒體曝光等宣傳手段擴(kuò)大稽查執(zhí)法的影響面，以形成教育廣大納稅人，震懾稅收違法活動的效果。第二節(jié) 稅務(wù)稽查的職能與任務(wù)一、稅務(wù)稽查的職能稅務(wù)稽查職能是指稅務(wù)稽查執(zhí)法活動所固有的功能。據(jù)此，國家稅務(wù)總局在《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作若干問題的意見》（國稅發(fā)[2003]124號）規(guī)定：“稅收違法案件的查處（包括選案、檢查、審理、執(zhí)行）由稽查局負(fù)責(zé)”。否則，稽查執(zhí)法將面臨極大的風(fēng)險。如果稅務(wù)稽查的執(zhí)法主體不合法，則執(zhí)法行為就不合法。一般而言，成熟市場經(jīng)濟(jì)國家的納稅人普遍具有較強(qiáng)的自律意識，但這種自律意識并不是與生俱來的天然本性，而是納稅人在征納雙方長期博弈過程中做出的符合自身利益的必然選擇。稅務(wù)稽查的效率取決于三個方面：一是稅收違法行為的有效查處概率，即一定時期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法行為與客觀發(fā)生的稅收違法行為之間的比例以及二者形成的查補(bǔ)收入與稅款流失之間的比例；二是執(zhí)法是否公平公正，即是否依照法定的權(quán)限與程序執(zhí)法，處理處罰是否公平公正；三是稽查執(zhí)法的成本，即查處稅收違法行為所需的執(zhí)法成本。（二）稅務(wù)稽查的效率在很大程度上決定著稅收征管的質(zhì)量與效率理想狀態(tài)下，如果公民自覺在規(guī)定的時期內(nèi)準(zhǔn)確繳納稅款，則稅務(wù)機(jī)關(guān)的任務(wù)僅為幫助納稅人實現(xiàn)支付即可。（三）專案稽查專案稽查是指稽查局依照稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，以立案形式對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的調(diào)查和處理。日?；槭菍{稅人和扣繳義務(wù)人履行各項法定義務(wù)的全面核查，具有系統(tǒng)審計的功能；而日常檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)清理漏管戶、核查發(fā)票、催報催繳、評估問詢，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況等不涉及立案稽查與系統(tǒng)審計的日常管理行為。具體內(nèi)容包括三個方面：一是納稅人納稅義務(wù)履行情況，即納稅人稅款核算及申報繳納情況；二是扣繳義務(wù)履行情況，即扣繳義務(wù)人代扣代繳和代收代繳稅款情況；三是稅法規(guī)定的其他義務(wù)情況，即稅收法律法規(guī)規(guī)定的接受和配合稅務(wù)檢查等義務(wù)。稅務(wù)稽查的執(zhí)法主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，即省以下稅務(wù)局的稽查局。稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵與特征主要包括以下五個方面：（一）主體特定。稅務(wù)稽查的客體是稽查對象納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)的履行情況。二是內(nèi)容不同。從后者的角度講，也可以將專項稽查看作稅收專項檢查的組成部分。在這個體系中，稅務(wù)稽查處于稅收征管的最后一道環(huán)節(jié)，如果這個環(huán)節(jié)出現(xiàn)嚴(yán)重疏漏，就會動搖整個稅收征管體系。四是社會是否滿意，即是否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。在前一種情況下，納稅人即使不能自覺納稅，也不會承擔(dān)法律責(zé)任；而在后一種情況下，納稅人一旦不能依法納稅，將很有可能受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（一）合法原則合法原則是依法治國方略在稅務(wù)稽查執(zhí)法中的具體體現(xiàn)，它要求稽查執(zhí)法必須以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩，其基本內(nèi)容是：。因此，稅務(wù)稽查的立案、調(diào)查、取證、定性、處理、處罰等程序必須符合法律法規(guī)的規(guī)定。該條規(guī)定選案、檢查、審理、執(zhí)行人員的職責(zé)均應(yīng)由稅務(wù)稽查工作規(guī)程規(guī)定，從而在法律上明確了上述四個環(huán)節(jié)均屬于稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍。因此，必須在分工的前提下加強(qiáng)配合，才能做到分工不分家，把各環(huán)節(jié)各部門的工作統(tǒng)一到總體的工作目標(biāo)上，從而保證稽查執(zhí)法效率。所謂公正，是指稽查局在行使自由裁量權(quán)時，應(yīng)合法適當(dāng)，不得因執(zhí)法人員的主觀意志影響