【正文】 機(jī)構(gòu)按照審定意見，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定。在審計(jì)購買和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：；，合同是否正常履行；；、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng)。7 / 121 審計(jì)檔案管理第 40 條 監(jiān)督審計(jì)中心應(yīng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料，建立審計(jì)檔案。情節(jié)嚴(yán)重的，公司可以視情況免除相關(guān)責(zé)任人員的職務(wù)或予以解聘，并將視情況追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。：審計(jì)應(yīng)有依有據(jù)、尊重事實(shí)。：內(nèi)控制度是否覆蓋了企業(yè)經(jīng)營與管理的全部過程、所有部門、崗位和個(gè)人；主要關(guān)節(jié)點(diǎn)是否得到了嚴(yán)密有效的控制；企業(yè)授權(quán)是否明確。詢問時(shí)應(yīng)注意詢問對(duì)象的不同層次，基層員工、中層管理人員、高管都應(yīng)有一定的比例。如果審計(jì)人員選擇的審計(jì)方案是全部或部分信賴被審計(jì)單位/部門的內(nèi)控制度，就應(yīng)將被審計(jì)單位/部門的內(nèi)控系統(tǒng)記錄下來。第 9 條 實(shí)質(zhì)性測試實(shí)質(zhì)性測試是檢查被審計(jì)單位/部門制度遵守情況，以獲取內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部一貫執(zhí)行并發(fā)揮作用的的證據(jù)。對(duì)出現(xiàn)差錯(cuò)或違章行為的內(nèi)控制度適當(dāng)增加審計(jì)抽樣的數(shù)量和實(shí)質(zhì)性測試的項(xiàng)目，保證審計(jì)結(jié)論的正確性。以各管理中心的制度匯編為基礎(chǔ)審計(jì)對(duì)象，結(jié)合公司實(shí)際現(xiàn)狀揀擇出每個(gè)制度的執(zhí)行難點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)作為審計(jì)要點(diǎn)，詳見附件各表。(G18)對(duì)被審計(jì)單位提出予以協(xié)助的要求，包括會(huì)計(jì)資料、相關(guān)文件以及由被審計(jì)單位代擬的工作底稿(PBC)的準(zhǔn)備。完 成 審 計(jì) 計(jì) 劃 (G5)（1）總 體 審 計(jì) 計(jì) 劃 的 主 要 內(nèi) 容 ：1） 公 司 背 景 ；2） 審 計(jì) 目 標(biāo) 、 審 計(jì) 范 圍 及 審 計(jì) 策 略 ；3）以 前 年 度 審 計(jì) 情 況 ； 4）重 要 會(huì) 計(jì) 政 策 及 其 變 更 情 況 ； 5）重 要 的 審 計(jì) 領(lǐng) 域 和 帳 戶 以 及 重 大 的 會(huì) 計(jì) 、 審 計(jì) 問 題 ； 6）重 要 的 審 計(jì) 程 序 ； 7）審計(jì)工作的日程安排、進(jìn)度控制及工時(shí)成本的預(yù)算；25 / 121 8）審計(jì)項(xiàng)目小組人員分工及其責(zé)任； 9）合作審計(jì)之分工安排； 10）需由被審計(jì)單位準(zhǔn)備的資料文件和協(xié)助執(zhí)行的工作； 11）審計(jì)重要性水平的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估； 12）其他。根據(jù)情況不斷修正和補(bǔ)充審計(jì)計(jì)劃完成重要帳項(xiàng)審計(jì)備忘錄完成期初余額的審計(jì)（G17）完成會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的檢查（G18）完成會(huì)計(jì)估計(jì)的檢查（G19）完成債務(wù)重組的檢查（G20）26 / 1211完成關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)（G21）1完成非貨幣性交易的審計(jì)（G22）1完成合并會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)（G23）1完成財(cái)務(wù)承諾的檢查（G24）1完成或有事項(xiàng)的檢查（G25）1完成現(xiàn)金流量表的審計(jì)（G26）1完成期后事項(xiàng)的檢查（G27）1完成持續(xù)經(jīng)營能力的檢查（G28）1全面檢查外勤審計(jì)的各項(xiàng)工作，填寫“審計(jì)工作完成核對(duì)表” （ACC）(G6)外勤結(jié)束日與被審計(jì)單位管理當(dāng)局舉行最后一次會(huì)議，向被審計(jì)單位通報(bào)外勤工作基本情況。人 員 配 備 ； （ 審 計(jì) 項(xiàng) 目 小 組 成 員 一 覽 表 ）根 據(jù) 被 審 計(jì) 單 位 的 具 體 情 況 和 審 計(jì) 目 標(biāo) 的 要 求 ， 在 部 門 范 圍 內(nèi) 組 成 審 計(jì) 項(xiàng) 目 小組 ； 個(gè) 別 特 大 約 定 項(xiàng) 目 需 跨 部 借 調(diào) 人 員 的 ， 由 項(xiàng) 目 負(fù) 責(zé) 合 伙 人 協(xié) 調(diào) 。以前年度審計(jì)情況的了解 凡承接年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)約定項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)閱以前年度審計(jì)檔案，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的說明事項(xiàng)和管理建議書的具體內(nèi)容、請(qǐng)示事項(xiàng)工作底稿以及重大調(diào)整事項(xiàng)，須詳加了解；如以前年度審計(jì)工作非由本所執(zhí)行，則應(yīng)盡可能向前任注冊會(huì)計(jì)師了解情況；如被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，則應(yīng)獲取其內(nèi)部審計(jì)記錄及報(bào)告。；2 企業(yè)是否對(duì)規(guī)章制度、流程、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行宣貫和培訓(xùn)；；；12 / 121，其影響及后果如何；；，效果如何。：內(nèi)控制度系統(tǒng)有差錯(cuò)，違規(guī)行為很少。③流程圖法。⑥交易測試。②詢問。第 6 條 審計(jì)頻次：《經(jīng)營管理制度匯編》、《工程管理制度匯編》、《財(cái)務(wù)內(nèi)控制度匯編》每季度審計(jì)一次；《企業(yè)技術(shù)制度匯編》、《行政管理制度匯編》、《人力資源制度匯編》每半年審計(jì)一次。第 3 條 審計(jì)原則。情節(jié)嚴(yán)重的，公司可以視情況免除該等責(zé)任人員的職務(wù)或予以解聘，并將視情況追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。第 38 條 內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)審計(jì)報(bào)告的批復(fù)結(jié)果，依據(jù)相關(guān)規(guī)定下發(fā)各種審計(jì)處理處罰意見，審計(jì)報(bào)告及各種處理處罰意見具有同等的執(zhí)行效力。在審計(jì)對(duì)外投資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：；，合同是否正常履行；、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；，關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予公司董事個(gè)人或經(jīng)營管理層行使，受托方誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展情況；，關(guān)注公司是否針對(duì)證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人（包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見（如適用） 。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)在交換審計(jì)意見之日起 10 個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議；如果被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中揭示的重要事項(xiàng)有異議且經(jīng)過溝通仍不能達(dá)成共識(shí)的，由監(jiān)督審計(jì)中心如實(shí)將雙方意見一并報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)班子予以處理。、復(fù)核意見及復(fù)核日期，即審計(jì)組組長或者其委托的有資格的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核意見及實(shí)施復(fù)核的日期。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，或者隱匿、篡改、毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議報(bào)總裁進(jìn)行檢查整改。第 20 條 內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)限：，要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料。、分（子）公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估，協(xié)助集團(tuán)建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)，集團(tuán)應(yīng)予以保證。第 8 條 監(jiān)督審計(jì)中心主任和審計(jì)部經(jīng)理專職從事內(nèi)部審計(jì)工作，由審計(jì)委員會(huì)提名和任免。 / 121**建設(shè)集團(tuán)股份有限公司審計(jì)制度程序匯編目 錄一、內(nèi)部審計(jì)管理辦法 ..........................................................................................................1 總則 ....................................................................................................................................................1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員 ........................................................................................................................1 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍及職權(quán) ................................................................................................................2 內(nèi)部審計(jì)工作流程 ............................................................................................................................4 回避及審計(jì)報(bào)告制度 ........................................................................................................................7 審計(jì)檔案管理 ....................................................................................................................................7 獎(jiǎng)懲與責(zé)任 ........................................................................................................................................8 附則 ....................................................................................................................................................8二、制度審計(jì)實(shí)施辦法 ..........................................................................................................9 總則 ....................................................................................................................................................9 制度審計(jì)的內(nèi)容與頻次 ....................................................................................................................9 制度審計(jì)的程序與方法 ..................................................................................................................10 制度審計(jì)的評(píng)價(jià) ..............................................................................................................................11 附則 ..................................................................................................................................................12 附件 ..................................................................................................................................................12 經(jīng)營管理制度審計(jì)要點(diǎn) ................................................................................................................13 工程管理制度審計(jì)要點(diǎn) ................................................................................................................14 企業(yè)技術(shù)制度審計(jì)要點(diǎn) ................................................................................................................15 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度審計(jì)要點(diǎn) ................................................................................................................17 行政企管制度審計(jì)要點(diǎn) ................................................................................................................18 人力資源制度審計(jì)要點(diǎn) ................................................................................................................21三、綜合審計(jì)程序 ...........................................................................................................