會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制管理制度(存儲(chǔ)版)
【正文】 本內(nèi)部或外部其他專(zhuān)業(yè)人士咨詢(xún)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供所有相關(guān)事實(shí)，以使其能夠?qū)ψ稍?xún)的事項(xiàng)提出有見(jiàn)地的意見(jiàn)。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)的所有階段，通過(guò)行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，向項(xiàng)目組其他成員強(qiáng)調(diào)下列事項(xiàng)的重要性，以保證業(yè)務(wù)的質(zhì)量：（一）按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)項(xiàng)目；（二）遵守適用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序；（三）根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。項(xiàng)目組內(nèi)部以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)復(fù)核的范圍和時(shí)間予以適當(dāng)記錄。只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見(jiàn)分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。第五十條 只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。 第五十六條 本所周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。 第六十一條 本所在評(píng)價(jià)各種缺陷后，應(yīng)當(dāng)提出下列改進(jìn)措施： （一）采取與某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某個(gè)成員相關(guān)的適當(dāng)補(bǔ)救措施； （二）將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負(fù)責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展的人員； （三）改進(jìn)質(zhì)量控制政策和程序； （四）對(duì)違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策和程序的人員，尤其是對(duì)反復(fù)違規(guī)的人員實(shí)施懲戒。 第六十六條 本所要求適當(dāng)處理針對(duì)下列事項(xiàng)的投訴和指控： （一）已實(shí)施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定； （二）未能遵守本所質(zhì)量控制制度。本制度內(nèi)容中如有于法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定不符的，應(yīng)遵照法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行。 第六十九條 如果調(diào)查結(jié)果表明質(zhì)量控制政策和程序在設(shè)計(jì)或運(yùn)行方面存在缺陷，或者存在違反質(zhì)量控制制度的情況，本所要求采取適當(dāng)行動(dòng)予以妥善解決。 第六十五條 本所適當(dāng)記錄下列監(jiān)控事項(xiàng)： （一）制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序； （二）對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià)； （三）識(shí)別出的缺陷，對(duì)其影響的評(píng)價(jià)，是否采取行動(dòng)及采取何種行動(dòng)的依據(jù)。 第五十九條 本所評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，并確定這些缺陷屬于下列哪種情況： （一）該缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，以及本所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告； （二）該缺陷是系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的或其他需要及時(shí)糾正的重大缺陷。 第五十五條 本所要求從下列方面對(duì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)： （一）確定質(zhì)量控制制度的完善措施，包括要求對(duì)有關(guān)教育與培訓(xùn)的政策和程序提供反饋意見(jiàn)； （二）與本所適當(dāng)人員溝通已識(shí)別的質(zhì)量控制制度在設(shè)計(jì)、理解或執(zhí)行方面存在的缺陷； （三）由本所適當(dāng)人員采取追蹤措施，以對(duì)質(zhì)量控制政策和程序及時(shí)作出必要的修正。對(duì)業(yè)務(wù)問(wèn)題的意見(jiàn)出現(xiàn)分歧是正常現(xiàn)象。 第四十五條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過(guò)程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在出具報(bào)告前得到滿(mǎn)意解決。第四十二條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在出具審計(jì)報(bào)告前能夠得到滿(mǎn)意解決。本所要求選派具備一定資歷、經(jīng)驗(yàn)、能力和執(zhí)業(yè)道德的注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 第三十四條 本所鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢(xún)。 第二十八條 本所單獨(dú)制定有關(guān)員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升、獎(jiǎng)懲等人事管理制度，設(shè)計(jì)“年度員工考核表”，由各部門(mén)考核、評(píng)價(jià)員工的工作表現(xiàn)、業(yè)績(jī)成效和專(zhuān)業(yè)勝任能力。在審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中因項(xiàng)目或人員發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)修改上述計(jì)劃，報(bào)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，以保證業(yè)務(wù)項(xiàng)目的順利進(jìn)行。 第十九條 本所對(duì)新、老客戶(hù)進(jìn)行評(píng)價(jià)后，決定承接業(yè)務(wù)。為此本所在接受新、老客戶(hù)的委托前都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真評(píng)價(jià)?？蛻?hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持第一節(jié) 總體要求第十二條 本所規(guī)定只有在下列情況下，才能接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：（1）已考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信；（2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；（3）能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。本所要求領(lǐng)導(dǎo)層充分認(rèn)識(shí)到，其經(jīng)營(yíng)策略應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足本所執(zhí)行所有業(yè)務(wù)都要保證質(zhì)量這一前提條件。第三章 對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任第六條 本所制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。 第二條 本制度適用于本所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。 第七條 由于各級(jí)管理層特別是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)形成和傳播以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化起著十分重要的作用，本所強(qiáng)調(diào)各級(jí)管理層的有關(guān)行動(dòng)示范和信息傳達(dá)要
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