【正文】 四十七條 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量管理控制應(yīng)貫穿于項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按其職責(zé)要求對(duì)各級(jí)次項(xiàng)目組成員的業(yè)務(wù)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。例如，被審計(jì)單位面臨的異常壓力、上期審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大問題等；四、可能出現(xiàn)的問題。第五十六條 在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：一、工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；二、重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；三、相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；四、是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；五、已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；六 獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；七、業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。在按本程序完成復(fù)核工作以后，應(yīng)填寫項(xiàng)目復(fù)核核對(duì)表。 第六十六條 被咨詢?nèi)藛T不能替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，各級(jí)負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)履行其職責(zé)。第四節(jié) 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核第七十三條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指項(xiàng)目組在出具審計(jì)報(bào)告前，由我事務(wù)所內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。例如，復(fù)核有關(guān)處理和解決重大疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)形成的工作底稿，復(fù)核重大事項(xiàng)概要等。 第八十一條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)根據(jù)特定業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍。 第八十五條 業(yè)務(wù)檔案中應(yīng)保存有效的審計(jì)工作底稿。 第八十九條 當(dāng)期檔案按照業(yè)務(wù)工作底稿索引的順序排列裝訂，永久性檔案要編寫卷內(nèi)目錄，按卷內(nèi)目錄的順序整理裝訂。 第九十三條 我事務(wù)所業(yè)務(wù)人員因工作需要，在辦理了相關(guān)手續(xù)后可借閱業(yè)務(wù)檔案。第九十八條 項(xiàng)目（事業(yè)）部經(jīng)理負(fù)責(zé)我事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)管工作。我事務(wù)所應(yīng)對(duì)投訴人的身份保密，未經(jīng)投訴人許可，不得披露其姓名。第一百條 人力資源主管負(fù)責(zé)處理會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到的針對(duì)下列事項(xiàng)的投訴和指控：一、已實(shí)施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定；二、未能遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的規(guī)定。第八章 監(jiān) 控第九十七條 我事務(wù)所通過(guò)持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)質(zhì)量控制政策和程序，并對(duì)質(zhì)量控制政策和程序的遵守情況進(jìn)行監(jiān)控，以合理保證這些政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)模⒄谟行н\(yùn)行。例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。為保持資料的完整性以便滿足日后查閱歷史資料的需要，永久性檔案中被替換下的資料也需保留。 第八十四條 業(yè)務(wù)檔案應(yīng)按單項(xiàng)業(yè)務(wù)整理、保存。對(duì)于項(xiàng)目組提交的重大問題請(qǐng)示報(bào)告，應(yīng)在各級(jí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署處理意見后報(bào)送項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。第七十八條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可采用以下方法進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：一、與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論；二、選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核；三、復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)。第七十一條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)編制意見分歧解決表，記錄意見分歧的解決方式、解決過(guò)程以及結(jié)論。 第六十五條 質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)回答項(xiàng)目組提交的問題，并以書面形式反饋?zhàn)稍円庖?。?fù)核人員經(jīng)過(guò)復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：一、已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的二級(jí)復(fù)核，并對(duì)復(fù)核結(jié)果滿意；二、對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?，針?duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對(duì)性的審計(jì)程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論；三、項(xiàng)目組作出的重大判斷恰當(dāng)合理；四、項(xiàng)目組提出的建議調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)合理，未更正錯(cuò)報(bào)無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響；五、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；六、擬出具的審計(jì)報(bào)告措辭恰當(dāng)，已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。第五十四條 我事務(wù)所可根據(jù)具體情況減少或增加復(fù)核級(jí)次，對(duì)于規(guī)模較小的審計(jì)項(xiàng)目，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師和現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人可以為同一人。例如，各成員在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中承擔(dān)的具體審計(jì)任務(wù)，擬實(shí)現(xiàn)的具體審計(jì)目標(biāo)，擬實(shí)施的具體審計(jì)程序及擬獲取的審計(jì)證據(jù)等；二、被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)。第四十六條 年度業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)按不同職務(wù)級(jí)別、不同崗位的評(píng)價(jià)內(nèi)容和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。第四十一條 我事務(wù)所接受業(yè)務(wù)委托后應(yīng)當(dāng)組成項(xiàng)目組，將業(yè)務(wù)委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。通過(guò)測(cè)試，對(duì)應(yīng)聘者的專業(yè)技能和基礎(chǔ)素質(zhì)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。 第二十八條 如果我事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)后獲知了某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致我事務(wù)所拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮是否需要解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定，并提交我事務(wù)所負(fù)責(zé)人會(huì)議或首席負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。應(yīng)當(dāng)在調(diào)查、分析客戶的財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別作出評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果分為高風(fēng)險(xiǎn)或一般風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，編制業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表。第十九條 對(duì)于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照我事務(wù)所有關(guān)管理制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。第十四條 業(yè)務(wù)報(bào)告的簽署，應(yīng)在報(bào)告簽發(fā)后由簽字人親自簽署，不得由他人代簽。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人的職責(zé)是負(fù)責(zé)我事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和控制程序的制定、重大風(fēng)險(xiǎn)問題的決策等事項(xiàng)。第四條 我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策與控制程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員。 財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算第三十八條 財(cái)務(wù)專用章必須由會(huì)計(jì)保管，出納機(jī)項(xiàng)目經(jīng)理原則上不得保管，否則由此造成的資金流失由項(xiàng)目會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)（特殊情況除外）。 第三十條 本單位取得的各項(xiàng)收入都應(yīng)按規(guī)定入賬，嚴(yán)禁收款不入賬。如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，轉(zhuǎn)作其他收入處理。第十九條 本單位實(shí)物資產(chǎn)（包括存貨、固定資產(chǎn)，下同）管理工作由專人負(fù)責(zé)，其不得兼任采購(gòu)人員。 (三) 嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，編制支票使用手續(xù)。 （四）及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告等相關(guān)資料。第三條 本單位處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，必須遵守本制度。其它類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單擴(kuò)其它自學(xué)成才當(dāng)保存的相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料，會(huì)計(jì)檔案保管、移交、銷毀清冊(cè)等。(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可視具體情況，在雙方事先協(xié)商一致的基礎(chǔ)上收取一定的費(fèi)用。每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或由其指派的審計(jì)組成員，應(yīng)根據(jù)企業(yè)或《小企業(yè)審計(jì)工作底稿》索引目錄，按職能分類、以審計(jì)標(biāo)識(shí)按單元排列進(jìn)行分類整理立卷，項(xiàng)目審結(jié)檔案移交。 4. 檔案管理制度 一、審計(jì)檔案：審計(jì)檔案是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)中形成的、具有保存價(jià)值的、各種形式的歷史記錄。被評(píng)定為不稱職的員工給予警示，連續(xù)兩年被評(píng)為不稱職者可予以辭退。第三條員工的錄用按照“德才兼?zhèn)洹钡脑瓌t，并在符合下列基本條件的前提下，經(jīng)過(guò)考試或考核評(píng)議后擇優(yōu)錄用。（八）強(qiáng)化服務(wù)、強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。提高技能就是指會(huì)計(jì)人員通過(guò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實(shí)踐等途徑，持續(xù)提高職業(yè)技能，以達(dá)到和維持足夠的專業(yè)勝任能力的活動(dòng)。（1）樹立正確的人生觀和價(jià)值觀。（3）安心工作，任勞任怨。會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)章制度 為了維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聲譽(yù)，保證會(huì)計(jì)事務(wù)所的獨(dú)性，保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所中立、公允的原則，保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)信譽(yù)，根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師置業(yè)道德有關(guān)規(guī)定，特制訂會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)道德制度。二、總經(jīng)理上級(jí)主管：主任會(huì)計(jì)師協(xié)助主任會(huì)計(jì)師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、內(nèi)部管理制度、質(zhì)量控制制度；具體負(fù)責(zé)全所業(yè)務(wù)的開拓、組織和實(shí)施，協(xié)助主任會(huì)計(jì)師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；負(fù)責(zé)對(duì)各部門工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，保證各部門工作正常開展；根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)中證評(píng)估XX分公司的工作。3．副主任會(huì)計(jì)師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；能有效協(xié)助主任會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理制定全所各項(xiàng)管理規(guī)范；具備很強(qiáng)的組織、管理、協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)開拓能力；在分管范圍內(nèi)，能有效地開展各項(xiàng)工作。業(yè)務(wù)知識(shí)廣博，能全面領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)所的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。(三)、崗位職責(zé)根據(jù)崗位設(shè)置和任職條件，對(duì)各崗位所賦予的職責(zé)規(guī)定如下：主任會(huì)計(jì)師上級(jí)主管：股東會(huì)負(fù)責(zé)制定、組織和實(shí)施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，對(duì)外開拓業(yè)務(wù),保證全所年度目標(biāo)的完成；負(fù)責(zé)制定本所內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)各部門工作的檢查、監(jiān)督和考核，保證全所各項(xiàng)工作的正常開展；負(fù)責(zé)事務(wù)所的質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)報(bào)告的終審復(fù)核和簽發(fā)，嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)法律法規(guī)的要求把好質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；定期組織全體人員學(xué)習(xí)黨和政府的有關(guān)政策、法規(guī)以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)一批有較好的專業(yè)水平、職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)的執(zhí)業(yè)隊(duì)伍；負(fù)責(zé)召集股東會(huì)，并向股東會(huì)報(bào)告工作。八、會(huì)計(jì)（兼業(yè)務(wù)和人事助理）上級(jí)主管：辦公室主任嚴(yán)格按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)計(jì)核算辦法》對(duì)事務(wù)所的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審核和賬務(wù)處理，辦理稅務(wù)申報(bào)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表；具體負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)考核統(tǒng)計(jì)、工資計(jì)算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作；具體辦理人力資源方面的工作（勞動(dòng)合同的簽定和鑒證、社會(huì)保險(xiǎn)事務(wù)、人事檔案委托和勞動(dòng)關(guān)系的變更等）。（2）熱愛會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守秘密。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)鑒證時(shí)，應(yīng)以超然獨(dú)立的姿態(tài)，進(jìn)行公平公正的判斷和評(píng)價(jià)，出具客觀、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。這里所說(shuō)的“準(zhǔn)則”不僅指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且包括會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律制度。（六）提高技能，只有具有一定的專業(yè)知識(shí)和技能，才能勝任會(huì)計(jì)工作。（2）熟悉服務(wù)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使管理活動(dòng)更具針對(duì)性和有效性。第二條本制度所指的人事管理是指對(duì)本所員工的考核錄用、培訓(xùn)、考核、晉升、辭職、辭退、退休等方面的管理。連續(xù)兩年被評(píng)定為優(yōu)秀將予以晉升或嘉獎(jiǎng)。如果董事會(huì)認(rèn)為需要，仍可予以返聘，但不再擔(dān)任事務(wù)所任何領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，不擁有事務(wù)所的股權(quán)，不再行使業(yè)務(wù)報(bào)告的簽字權(quán)。審計(jì)檔案可分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。本所檔案保管人員應(yīng)認(rèn)真登記查閱者查閱的內(nèi)容，要求查閱者簽名并嚴(yán)格保密。財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明，本所年終會(huì)計(jì)報(bào)表委托審計(jì)報(bào)告。 第二條 本單位執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。 (三)妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。第十八條 對(duì)于本單位業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的債權(quán)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等），應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)、清理，并落實(shí)責(zé)任人，負(fù)責(zé)清收和報(bào)賬歸還。第二十五條