會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制管理制度-免費閱讀
【正文】 第十章 附 則第七十條 本制度未盡事宜，應遵照法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定執(zhí)行。 對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄包括下列方面： （一）對法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的遵守情況； （二）質(zhì)量控制制度的設計是否適當，運行是否有效； （三）質(zhì)量控制政策和程序是否已得到適當遵守，以使本所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?第六十條 本所將實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷及建議采取的適當補救措施，告知相關項目負責人及其他適當人員。 對質(zhì)量控制制度的持續(xù)考慮和評價還包括分析下列事項： （一）法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的新變化，以及本所的政策和程序如何適當反映這些變化； （二）有關獨立性政策和程序遵守情況的書面確認函； （三）職業(yè)發(fā)展，包括培訓； （四）與接受和保持客戶關系及具體業(yè)務相關的決策。本所規(guī)定：1. 由本所項目組內(nèi)部、質(zhì)量控制復核人員進行廣泛、充分的討論，尋找解決分岐的辦法；、其他會計師事務所、行業(yè)協(xié)會或監(jiān)管機構進行咨詢，以解決這些分歧；，主任會計師應遵循謹慎性原則提出解決分歧的最終方法。 如果項目負責人不接受項目質(zhì)量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目負責人不應當出具報告。項目負責人復核的內(nèi)容包括對關鍵領域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務過程中識別出的疑難問題或爭議事項、特別風險以及項目負責人認為重要的其他領域。項目負責人應對分派的每個業(yè)務項目的總體質(zhì)量負責。 第三十五條 項目組應當考慮就重大的技術、職業(yè)道德及其他事項，向本所內(nèi)部或在適當情況下向本所外部具備適當知識、資歷和經(jīng)驗的其他專業(yè)人士咨詢，并適當記錄和執(zhí)行咨詢形成的結論。對優(yōu)秀員工予以獎勵。 第二十三條 業(yè)務委派的更進一步目標是鍛煉執(zhí)業(yè)人員、培養(yǎng)復合型人才，使其獲得多方面的知識積累。應按照《中國注冊會計師審計準則第1111號審計業(yè)務約定書》的要求，與委托人簽定業(yè)務約定書。評價的主要內(nèi)容包括：客戶的誠信、專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德的規(guī)范。在接受新客戶的業(yè)務前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務時，應當根據(jù)具體情況獲取上述信息。本所針對員工設計的有關業(yè)績評價、薪酬及晉升（包括激勵制度）的政策和程序，充分表明本所對業(yè)務質(zhì)量的高度重視。這些政策和程序要求主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。 會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制制度（參考文本）第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范本所的業(yè)務質(zhì)量控制，明確質(zhì)量控制責任，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務信息審計的質(zhì)量控制》、《會計師事務所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務質(zhì)量控制》，制定本制度。本所要求主任會計師針對下列方面制定政策和程序，以適當履行對質(zhì)量控制制度承擔的責任：（1）在本所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導向的文化；（2）本所各級管理層樹立質(zhì)量至上的意識，通過言傳身教發(fā)揮示范作用；（3）合理保證本所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范；（4）在考慮客戶誠信、自身專業(yè)勝任能力和能否遵守職業(yè)道德規(guī)范等的基礎上接受或保持客戶關系和具體業(yè)務；（5）合理保證擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員；（6）合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，如計劃、執(zhí)行、督導、復核、記錄和報告業(yè)務；（7）能夠及時將業(yè)務工作底稿歸檔和按照規(guī)定期限與要求保管業(yè)務工作底稿，并對其內(nèi)容保密，以保證其安全性和完整性，以及使用與檢索的合規(guī)性和便利性；（8）合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序相關、適當，并正在有效運行。第九條 由于主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任，為保證質(zhì)量控制制度的具體運作效果，本所主任會計師履行質(zhì)量控制制度的職責。當識別出問題而又決定接受或保持客戶關系或具體業(yè)務時，項目負責人應在初步業(yè)務工作底稿中記錄問題如何得到解決。 第十六條 對首次接受委托的新客戶，要求由一名股東(合伙人)對客戶進行評價。執(zhí)行其他非財務報表審計業(yè)務時可以參照執(zhí)行。項目負責人和部門負責人在業(yè)務委派時應充分考慮該因素。 第七章 業(yè) 務 執(zhí) 行 第一節(jié) 指導、監(jiān)督 第二十九條 本所單獨制定《驗資業(yè)務操作規(guī)程》、《審計業(yè)務操作規(guī)程》等制度，以合理保證執(zhí)業(yè)人員按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，使本所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?項目組在向
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