【正文】 目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 ②計提專用基金時，借：結(jié)余分配－專用基金，貸：專用基金。答案：ABCD款項和有價證券收付的業(yè)務涉及到較易受損的資產(chǎn)，絕大部分業(yè)務本身又直接造成一個單位貨幣資金的增減變化，影響單位的資金調(diào)度能力，所以通常要求進行嚴密、及時和準確的核算。但在有的國有單位，這個關(guān)口的職能被大大削弱，經(jīng)常發(fā)生國家財產(chǎn)被毀損、浪費，或者被不法分子侵吞，造成了國有資產(chǎn)的浪費和嚴重流失。對此問題，會計人員必須進行制止和糾正。成本一般僅限于企業(yè)和企業(yè)化的事業(yè)單位在生產(chǎn)產(chǎn)品、購置商品和提供勞務或服務中所發(fā)生的各項直接耗費，如直接材料、直接工資、直接費用、商品進價以及燃料、動力等其他直接費用?！　∑?、其他會計事項　　其他會計事項是指在上述六項會計核算內(nèi)容中未能包括的、按有關(guān)法律法規(guī)或會計制度的規(guī)定或根據(jù)單位的具體情況需要辦理會計手續(xù)和進行會計核算的事項。　　財務成果的計算和處理，包括利潤的計算、所得稅的計交和利潤的分配（或虧損的彌補）等，這個環(huán)節(jié)上的會計核算主要涉及到所有者和國家的利益。支出從狹義上理解，僅指行政事業(yè)單位和社會團體在履行法定職能或發(fā)揮特定的功能時所發(fā)生的各項開支，以及企業(yè)和企業(yè)化的事業(yè)單位在正常經(jīng)營活動以外的支出或損失；如從廣義上理解，支出是一個單位實際發(fā)生的各項開支或損失。會計基礎(chǔ)工作薄弱的單位，往往不能正確、及時辦理債權(quán)債務的會計核算，使單位的信譽和經(jīng)濟利益蒙受損失。此外，財物會計核算還對各種財產(chǎn)物資的安全、完整有重要作用?！　】铐椀氖崭妒墙?jīng)常發(fā)生的，在有的單位其發(fā)生額還很大。，如國庫券、股票、企業(yè)債券等。一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。 ①期末，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方，  借：財政補助收入 貸：事業(yè)結(jié)余。 ②提取修購基金時，借：經(jīng)營支出－修繕費，貸：專用基金－修購基金。 以材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 有關(guān)應交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關(guān)增值稅銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。 應按照應繳預算款項的類別設置明細帳。 其他應付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在 貸方。 ②接受勞務發(fā)生的應付未付款項，借：事業(yè)支出，　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應付帳款。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。  二十九 借入款項 借入款項(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。 無形資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷 的無形資產(chǎn)的價值。 ⑵自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記帳。單位價值未達到以上標準，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時，按合同協(xié)議確定的價值與應交增值稅之和，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。 辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。 ①發(fā)生預付款項時，借：預付帳款， 　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) ②購物或勞務結(jié)算時，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，　　　　　　　　　　　　　貸：預付帳款 ③補付款項時，借：預付帳款，　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ④余款退回時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　貸：預付帳款 預付款項不多的單位，可將預付帳款直接記入“應收帳款”的借方，不設本科目。 月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查明原因。 ①收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，　　　　　　　　　　貸：有關(guān)科目 ②支出現(xiàn)金時，借：有關(guān)科目，　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金 應設置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。 ①月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　 貸：應交稅金 按計提的教育附加借：銷售稅金，　　　　　　　　　　　　　　 貸：其他應付款 ②交納稅金時，借：應交稅金，　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 交納教育附加時，借：其他應付款，　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 ③期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，  借：經(jīng)營結(jié)余(事業(yè)結(jié)余), 　　　　　　　　　　　　貸：銷售稅金 本科目應按產(chǎn)品或商品類別、品種設置明細帳。 ㈣、成本費用的歸集與分配 直接費用直接計入成本對象； 間接費用通過分配計入成本計算對象。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計數(shù)。 ⑵購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時列支。 ①撥出?？顣r，借：撥出專款，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②收回專款余額時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：撥出?？?③所屬單位報銷?？钪С鰰r，應區(qū)別情況處理。 ①取得收入時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　貸：其他收入 ②收入退回時，借：其他收入，　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終，應將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入 　　　　　　　　　　貸：銀行存款 借：應交稅金－應交增值稅 一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入 　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 借：應交稅金－應交增值稅(銷項稅額) 單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應的沖減經(jīng)營收入。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設置明細帳。 ①收到財政補助收入時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　　　貸：財政補助收入 ②余額繳回時，借：財政補助收入，　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ③年終結(jié)帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：財政補助收入，　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)結(jié)余 年終結(jié)帳后,本科目無余額，應按“國家預算收入科目”“款”級科目設置明細帳。 ①取得收入時， 借：銀行存款(應收帳款)，　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：事業(yè)收入 ②收到應繳財政專戶的收入， 借：銀行存款， 　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：應繳財政專戶款 ③上繳應繳財政專戶款, 借：應繳財政專戶款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：銀行存款 ④收到財政專戶撥入預算外資金時，借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：事業(yè)收入 ⑤期末,應將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。應按交款單位設置明細帳。 ①撥出經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費，　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 ②結(jié)余收回時，借：銀行存款，　　　　　　　　　　　　貸：撥出經(jīng)費 ③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 ?？钪С?總帳)帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。 ⑸購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗收后列支，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。 十三、成本費用 成本費用是指實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應列入勞務或產(chǎn)品成本的各項費用。 對于成本核算較復雜的單位，可根據(jù)需要自行設置成本核算科目內(nèi)部成本核算的主要步驟 將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費用進行歸集: 購買材料時：借：材料A產(chǎn)品　　　　　　　　　　　貸：銀行存款 領(lǐng)用材料時 借：成本費用　　　　　　　　　　　　　貸：材料甲材料A產(chǎn)品 乙材料B產(chǎn)品 支付費用時借：成本費用A產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金(銀行存款) 產(chǎn)品驗收入庫時，按成本價轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶 借：產(chǎn)成品A產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　　貸：成本費用 銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　貸：經(jīng)營收入 計提銷售稅金借：銷售稅金　　　　　　　　　　　　　　貸：應交稅金 計提教育附加借：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　貸：應交稅金 銷售產(chǎn)品時，按已銷產(chǎn)品實際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”帳戶。  借：事業(yè)結(jié)余，　　　　　　　　 貸：上繳上級支出 十六、對附屬單位補助支出 對附屬單位補助支出