公司審計風險管理(存儲版)
【正文】 評估。在識別重要會計科目、相關(guān)認定和重要流程之后，審計師應(yīng)當對如下進行評估以識別出可以進行測試的控制：發(fā)生錯誤或舞弊的節(jié)點；管理層實施控制的性質(zhì)；為實現(xiàn)控制標準目標而進行的控制的重要性和為實現(xiàn)某一特定目標，是否需要一個以上的控制，或者為實現(xiàn)某一特定目標，補入一個以上的控制是必要的；以及控制不能有效實施的風險。如果存在實質(zhì)性漏洞，審計師應(yīng)當對財務(wù)報告的內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，如果工作范圍受到限制，審計師應(yīng)當發(fā)表保留意見或無法表示意見，視受限制的范圍所定?！ ?．不能有效保障內(nèi)部審計的獨立性有的對內(nèi)部審計懷畏懼心理,持有懷疑態(tài)度?！秾徲嫹ā酚謨H僅簡單地規(guī)定了國家審計與企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)系?！ ?．保證內(nèi)部審計的獨立性用法律形式明確內(nèi)審人員的法律責任和權(quán)利。 總之，在現(xiàn)代經(jīng)濟飛速發(fā)展的時代，內(nèi)部審計代表管理層對內(nèi)部經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督，為企業(yè)負責人掌握經(jīng)營情況和決策服務(wù)的同時，必須準確定位，以幫助企業(yè)實現(xiàn)其組織目標，促進企業(yè)和整個國民經(jīng)濟持續(xù)、健康的發(fā)展。3．完善內(nèi)部審計的法律建設(shè)④在財務(wù)部門設(shè)置內(nèi)審機構(gòu),幾乎沒有獨立性?！ ?．法律制度不是很不完善 2．企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計的認識要想將分公司、分廠及各部門的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動與企業(yè)整體的經(jīng)濟運行有機結(jié)合起來，單靠一般的企業(yè)內(nèi)部職能機構(gòu)來控制和評價，會顯得分散凌亂、軟弱無力，于是內(nèi)部審計就成了企業(yè)一種內(nèi)在需求，它在加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)營管理方面發(fā)揮著重要作用。審計師應(yīng)當對每一類主要的影響重要會計科目或幾組會計科目的交易的重要流程進行識別。二、內(nèi)部控制審計的程序與方法審計師在進行內(nèi)部控制審計時，應(yīng)該應(yīng)用通用的外業(yè)和報告準則，具備足夠的勝任能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。內(nèi)部控制審計的對象主要是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。通過對內(nèi)部控制的符合性測試，評價被審計單位的內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行情況，確定進一步開展審計工作的范圍和規(guī)模。對抽出的樣本進行審核時，可采用如下三種方法：①檢查證據(jù)法：審計人員檢查與業(yè)務(wù)有關(guān)的憑證、賬簿和報表等資料是否按內(nèi)部控制的規(guī)定認真執(zhí)行。關(guān)鍵控制點是指未加控制就容易產(chǎn)生錯弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。文字表述法是審計人員對被審計單位內(nèi)部控制制度的健全程度和執(zhí)行情況的文字敘述。以便進一步了解計劃、控制系統(tǒng)、經(jīng)營管理狀況等方面的情況，及管理人員已經(jīng)意識到的問題。內(nèi)部審計人員可以根據(jù)標準模式對被審計單位的內(nèi)部控制是否健全，是否有效做出判斷。綏芬河易卡科技投資有限公司審計風險管理一、內(nèi)部控制的審計(一)內(nèi)部控制審計的定義雖然內(nèi)部控制審計由來已久，但國內(nèi)外學術(shù)界和審計實踐界對內(nèi)部控制審計的定義均持有不同的看法，尚未形成統(tǒng)一的定論。這些標準應(yīng)以國家和主管部門制定頒發(fā)的有關(guān)方針、政策、規(guī)章制度和標準手冊等規(guī)范性文件為依據(jù)。審計人員應(yīng)該了解管理人員所關(guān)心的問題，對實際工作中存在問題的看法、及本次審計工作所持的態(tài)度和要求審計人員提供的幫助；同時還應(yīng)就有關(guān)經(jīng)營目標，計劃管理、管理控制、生產(chǎn)技術(shù)，經(jīng)營方針等方面的問題廣泛地交流意見。描述方法通常有三種方法：文字表述法。通過管理控制調(diào)查表或文字敘述表或流程圖與事先確定的標準模式進行對照來揭示管理控制措施是否已經(jīng)采用，評價內(nèi)部控制是否健全，手續(xù)是否嚴密，核查內(nèi)部控制目標是否已達到。一般采用統(tǒng)計抽樣法。⑤日常會計業(yè)務(wù)的控制情況。三、內(nèi)部控制審計方法內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要是對構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進行測試與評價，包括內(nèi)部控制健全性檢查評價、內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制合理科學性綜合評價、內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。內(nèi)部控制審計的內(nèi)容是對構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進行測試與評價，主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評價；內(nèi)部控制符合有效性測試；內(nèi)部控制合理科學性綜合評價；內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。主要包括：審計師決定應(yīng)當對哪些控制實施測試，包括對財務(wù)報表中的所有重要會計科目和披露事項的相關(guān)認定的控制；評估控制失敗導(dǎo)致錯報的可能性、錯報的程度以及在其他控制有效實施的情形下，實現(xiàn)同樣的控制目標的程度；評估控制設(shè)計的有效性；根據(jù)評估其實施有效性的程序是否充
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