公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理(存儲(chǔ)版)
【正文】 評(píng)估。在識(shí)別重要會(huì)計(jì)科目、相關(guān)認(rèn)定和重要流程之后，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)如下進(jìn)行評(píng)估以識(shí)別出可以進(jìn)行測(cè)試的控制：發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的節(jié)點(diǎn)；管理層實(shí)施控制的性質(zhì)；為實(shí)現(xiàn)控制標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)而進(jìn)行的控制的重要性和為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，是否需要一個(gè)以上的控制，或者為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，補(bǔ)入一個(gè)以上的控制是必要的；以及控制不能有效實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。如果存在實(shí)質(zhì)性漏洞，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)，如果工作范圍受到限制，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，視受限制的范圍所定?！ ?．不能有效保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有的對(duì)內(nèi)部審計(jì)懷畏懼心理,持有懷疑態(tài)度?！秾徲?jì)法》又僅僅簡(jiǎn)單地規(guī)定了國(guó)家審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系?！ ?．保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性用法律形式明確內(nèi)審人員的法律責(zé)任和權(quán)利?！ 】傊?，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)代表管理層對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，為企業(yè)負(fù)責(zé)人掌握經(jīng)營(yíng)情況和決策服務(wù)的同時(shí)，必須準(zhǔn)確定位，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其組織目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康的發(fā)展。3．完善內(nèi)部審計(jì)的法律建設(shè)④在財(cái)務(wù)部門設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),幾乎沒(méi)有獨(dú)立性?！ ?．法律制度不是很不完善 2．企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)要想將分公司、分廠及各部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)與企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有機(jī)結(jié)合起來(lái)，單靠一般的企業(yè)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)來(lái)控制和評(píng)價(jià)，會(huì)顯得分散凌亂、軟弱無(wú)力，于是內(nèi)部審計(jì)就成了企業(yè)一種內(nèi)在需求，它在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理方面發(fā)揮著重要作用。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)每一類主要的影響重要會(huì)計(jì)科目或幾組會(huì)計(jì)科目的交易的重要流程進(jìn)行識(shí)別。二、內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法審計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，應(yīng)該應(yīng)用通用的外業(yè)和報(bào)告準(zhǔn)則，具備足夠的勝任能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象主要是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的符合性測(cè)試，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行情況，確定進(jìn)一步開(kāi)展審計(jì)工作的范圍和規(guī)模。對(duì)抽出的樣本進(jìn)行審核時(shí)，可采用如下三種方法：①檢查證據(jù)法：審計(jì)人員檢查與業(yè)務(wù)有關(guān)的憑證、賬簿和報(bào)表等資料是否按內(nèi)部控制的規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指未加控制就容易產(chǎn)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。文字表述法是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全程度和執(zhí)行情況的文字?jǐn)⑹?。以便進(jìn)一步了解計(jì)劃、控制系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)管理狀況等方面的情況，及管理人員已經(jīng)意識(shí)到的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)模式對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否健全，是否有效做出判斷。綏芬河易卡科技投資有限公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理一、內(nèi)部控制的審計(jì)(一)內(nèi)部控制審計(jì)的定義雖然內(nèi)部控制審計(jì)由來(lái)已久，但國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界和審計(jì)實(shí)踐界對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的定義均持有不同的看法，尚未形成統(tǒng)一的定論。這些標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以國(guó)家和主管部門制定頒發(fā)的有關(guān)方針、政策、規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)等規(guī)范性文件為依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)該了解管理人員所關(guān)心的問(wèn)題，對(duì)實(shí)際工作中存在問(wèn)題的看法、及本次審計(jì)工作所持的態(tài)度和要求審計(jì)人員提供的幫助；同時(shí)還應(yīng)就有關(guān)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，計(jì)劃管理、管理控制、生產(chǎn)技術(shù)，經(jīng)營(yíng)方針等方面的問(wèn)題廣泛地交流意見(jiàn)。描述方法通常有三種方法：文字表述法。通過(guò)管理控制調(diào)查表或文字?jǐn)⑹霰砘蛄鞒虉D與事先確定的標(biāo)準(zhǔn)模式進(jìn)行對(duì)照來(lái)揭示管理控制措施是否已經(jīng)采用，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否健全，手續(xù)是否嚴(yán)密，核查內(nèi)部控制目標(biāo)是否已達(dá)到。一般采用統(tǒng)計(jì)抽樣法。⑤日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的控制情況。三、內(nèi)部控制審計(jì)方法內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要是對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)，包括內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試、內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)，主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。主要包括：審計(jì)師決定應(yīng)當(dāng)對(duì)哪些控制實(shí)施測(cè)試，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)的相關(guān)認(rèn)定的控制；評(píng)估控制失敗導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的可能性、錯(cuò)報(bào)的程度以及在其他控制有效實(shí)施的情形下，實(shí)現(xiàn)同樣的控制目標(biāo)的程度；評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性；根據(jù)評(píng)估其實(shí)施有效性的程序是否充
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