【正文】 案管理要求 各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位會(huì)計(jì)部門按照歸檔、整理立卷，裝訂成冊，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊。（未結(jié)清事項(xiàng)的原始憑證；未了結(jié)事項(xiàng)的原始憑證；正在項(xiàng)目建設(shè)中的單位的會(huì)計(jì)檔案）銷毀程序：——滿足銷毀條件后檔案也不得自行銷毀。不相容職務(wù)：重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確。二、 政府監(jiān)督——以財(cái)政部門為主（縣級(jí)以上）；審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、人民銀行、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)在其相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)履行監(jiān)督職能。 本單位： 1）接受依法的監(jiān)督——不得以任何理由拒絕——法定義務(wù) 2）如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料 3）不得拒絕、隱匿、謊報(bào)對重大違法嫌疑，國務(wù)院財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)可向其往來單位和其開戶行查詢，單位和金融機(jī)構(gòu)必須支持。；稽核工作的。保密對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，及其他不符合會(huì)計(jì)法律制度的要求——應(yīng)當(dāng)拒絕對委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則予以解釋。 點(diǎn)收 1）按賬面余額逐項(xiàng)點(diǎn)收 2）有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按會(huì)計(jì)賬簿余額交接。（打擊報(bào)復(fù)的），有行政處分和刑事責(zé)任第47條：只有行政處分（檢舉的）第42條：一般違法行為：——責(zé)令限期改正；第43條：偽造、變造、提供虛假會(huì)計(jì)報(bào)告第44條：隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料 ——通報(bào)；（一）違法行為法律責(zé)任（一） 一般違法行為：10種（會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、會(huì)計(jì)管理方面的） 不依法設(shè)賬 1）不設(shè)賬 2） 未按規(guī)定種類3） 未按規(guī)定形式4） 未按規(guī)定要求 私設(shè)賬簿 1）兩套賬、多本賬、賬外設(shè)賬、私設(shè)小金庫 2）不納入統(tǒng)一賬簿中核算未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不合規(guī)定發(fā)未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證登賬或登賬不合規(guī)定隨意變更會(huì)計(jì)處理方法向不同使用者提供報(bào)告編制依據(jù)不一致的未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或記賬本位幣未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的未按規(guī)定建立會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或拒絕依法的監(jiān)督任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定的由縣級(jí)以上財(cái)政部門給出行政處罰 1）責(zé)令限期改正 2）罰款 對單位：300050000元 對個(gè)人：200020000元3）對會(huì)計(jì)人員：情節(jié)嚴(yán)重的——吊銷會(huì)計(jì)證4）國家工作人員：由所在單位或有關(guān)單位給予行政處分。增值稅專用發(fā)票——按國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定其他發(fā)票——按省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定 票據(jù)和結(jié)算憑證填制要求：1） 中文大寫金額：正楷、行書、繁體字，不得自造簡化字2） 中文大寫金額：前應(yīng)寫“人民幣”，且與大寫金額之間不得留有空白3） 中文大寫金額：到元為止的：在之后應(yīng)面寫“正”或“整” 到角為止的：在之后可以不寫“正”或“整” 到分為止的：在之后不寫“正”或“整”4） 小寫金額：前寫“￥” 不得連筆書寫 數(shù)字和“￥”之間不得留有空白5） 大小寫轉(zhuǎn)換：符合數(shù)字規(guī)律 萬位為0,千位不為0 0可寫可不寫 元位為0，角位不為0 元位不為0,角位為0,分位不為0：0一定要寫。保證——保證人簽章167。（X）二、銀行結(jié)算賬戶的分類（一）按存款人分 單位銀行結(jié)算賬戶：包括個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：包括在郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶（二） 按開戶地分 本地銀行結(jié)算賬戶 異地銀行結(jié)算賬戶（三） 單位銀行結(jié)算賬戶按用途分 基本存款賬戶 一般存款賬戶 專用存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：包含個(gè)人所有的結(jié)算用途需要。2）因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶3）在同一銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷賬戶后重新開立的銀行結(jié)算賬戶 存款人的預(yù)留簽章 單位：公章或財(cái)務(wù)專用章+法人簽章或授權(quán)代理人的簽章 個(gè)人：個(gè)人的簽名或蓋章 銀行結(jié)算賬戶名稱：一般：賬戶名稱＝存款人單位名稱＝單位公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱特殊：1）注冊驗(yàn)資賬戶：賬戶名稱為工商部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書的名稱 預(yù)留銀行簽章：出資人名稱2） 預(yù)留銀行簽章中：公章或財(cái)務(wù)專用章簡稱的，賬戶名稱應(yīng)一致銀行結(jié)算賬戶名稱只能使用全稱。 時(shí)間：2個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行備案：時(shí)間：5個(gè)工作日內(nèi)開設(shè)除基本存款帳戶外的其他結(jié)算賬戶,要求向基本存款帳戶開戶行書面通知：3個(gè)工作日內(nèi)（三） 撤銷： 原因 1）主體資格終止：撤銷、解散、破產(chǎn)、關(guān)閉、注銷、被吊銷執(zhí)照 2）遷址需要變更開戶行的。4） 存款人尚未清償開戶行債務(wù)的，不得撤銷該賬戶。（一） 因臨時(shí)需要在規(guī)定期限內(nèi)開立 設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu) 異地建筑施工及安裝工程　　　　規(guī)定期限：最長不超過2年 異地臨時(shí)經(jīng)營 注冊驗(yàn)資（二） 開立程序： 除注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資采用備案制外，其余都是核準(zhǔn)制 注冊驗(yàn)資賬戶：在驗(yàn)資期間只收不付九、 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：——備案制（一） 主體資格：自然人（因投資、消費(fèi)、結(jié)算需要）（二） 使用范圍： 個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付工資、獎(jiǎng)金；稿酬、勞務(wù)報(bào)酬；債券、期貨、 信托等投資的本金及收益；個(gè)人債權(quán)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存；證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金；繼承贈(zèng)與款項(xiàng)；保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還款；納稅退還；10農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入；1其他合法款現(xiàn)金存、取 從單位結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，出具依據(jù) 可使用支票、信用卡等結(jié)算工具 （三） 開立：單獨(dú)開立 在開立的儲(chǔ)蓄賬戶中指定為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金訂存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算十、異地銀行結(jié)算賬戶：注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域——開立異地基本存款賬戶（出具注冊地未開的證明）異地借款和其他結(jié)算需要——開異地一般存款賬戶異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)——開異地臨時(shí)存款賬戶非獨(dú)立核算的附屬單位或派出機(jī)構(gòu)——收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出專用存款賬戶自然人在異地——開異地個(gè)人銀行結(jié)算賬戶十一、銀行結(jié)算賬戶的管理：（一） 中國人民銀行的管理 監(jiān)督、管理職能行政職能： 核準(zhǔn)制賬戶開戶登記的管理 ?！k理的順序 由基本存款開戶行自撤銷結(jié)算賬戶之日起2 個(gè)工作日書面通知其他開戶行；其他賬戶開戶行自收到通知之日起2個(gè)工件日內(nèi)書面通知存款人存款人自收到通知之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦理銷戶。（提交基本存款賬戶開戶許可證）（二） 變更： 存款人賬戶名稱更改，不改變開戶行及賬號(hào)的——于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶行申請。中國人民銀行審核：合規(guī)性及唯一性——發(fā)放開戶許可證。建立的依據(jù)：——根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金規(guī)范》試行加強(qiáng)貨幣資金崗位管理 1）出納員不得兼任：稽核；收入、費(fèi)用、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記；會(huì)計(jì)檔案保管 2）不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理按規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，申請 審批 復(fù)核 支付167。出票——出票人簽章：不真實(shí)，——該票據(jù)無效。銀行 城市信用合作社 農(nóng)村信用合作社 實(shí)行“統(tǒng)一管理和分級(jí)管理”相結(jié)合的管理體制。一、《會(huì)計(jì)法》中法律責(zé)任形式： 行政責(zé)任 行政處罰：暫扣或吊銷執(zhí)照、行政拘留；警告、罰款 沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或吊銷許可證 行政處分：警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除 刑事責(zé)任：有期徒刑、死刑 罰金、拘役無民事責(zé)任行政責(zé)任形式包括：責(zé)令限期改正、罰款、對國家工作人員的行政處分、對會(huì)計(jì)人員的吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格、通報(bào)刑事責(zé)任：有期徒刑、拘役、罰金二、違反《會(huì)計(jì)法》的行為及其法律責(zé)任（第42條——47條）第42條、43條、44條、45條：罰款：2000——20000元；3000——50000元；5000——50000元；5000——100000元對個(gè)人：2000——20000元（低罰款）；3000——50000元（高罰款）對單位：5000——100000元（高罰款）；3000——50000元（低罰款）5000——50000元；針對授意、指示、強(qiáng)令的人。六、會(huì)計(jì)人員的工作交接（一）交接范圍：調(diào)動(dòng)工作 離職 沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)工作或離職。 提供財(cái)務(wù)報(bào)告： 加蓋：委托單位負(fù)責(zé)人 簽名和蓋章 代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 報(bào)稅 其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)（四）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)遵守會(huì)計(jì)法律制度核算 單位的會(huì)計(jì)核算要遵守。一、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 （會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置） 根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要 1）單獨(dú)設(shè)置——會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 2）在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員 3）委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬的中介機(jī)構(gòu)代理記賬考慮的因素：1）單位規(guī)模大小 2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡 3）經(jīng)營管理要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 中層領(lǐng)導(dǎo)人員（會(huì)計(jì)主管人員≠會(huì)計(jì)主管≠主管會(huì)計(jì)≠主辦會(huì)計(jì)） （會(huì)計(jì)主管人員）2）任職資格：會(huì)計(jì)證+2選1（具備會(huì)計(jì)師以上技術(shù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上） 高要求 低要求 會(huì)計(jì)人員的回避制度：1) 范圍：國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位2) 內(nèi)容： 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納 （會(huì)計(jì)主管人員）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬可擔(dān)任出納3）直系親屬：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)的旁系血親和近姻親關(guān)系會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的稽核制度1）稽核制度（內(nèi)容：稽核工作的。 專項(xiàng)檢查（抽查）：對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)人員是否持證、會(huì)計(jì)人員從業(yè)情況、繼續(xù)教育情況、遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德。（ X）。（四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求——單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度：會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。永久：包括年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。（六） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告責(zé)任主體——單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。 國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)：設(shè)置會(huì)計(jì)人員時(shí)遵循回避制度必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位：國有大中型企業(yè)、國有控股的大中型企業(yè)、國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的大中型企業(yè) 大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)法》第二十條 向不同的會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和財(cái)務(wù)情況說明書。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。（5）如果在填制記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。①證明（+公章，注明號(hào)碼、金額和內(nèi)容） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) ②詳細(xì)情況說明 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)（4）企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一般為15年。（8）經(jīng)是級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。四、對公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別要求：第25條、第26條規(guī)定。 正確采用會(huì)計(jì)處理方法——可比性要求：前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更?！床活A(yù)計(jì)收益，但要預(yù)計(jì)損失和費(fèi)用 如：1）資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備或跌價(jià)準(zhǔn)備2）固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊3）期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)4）對售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（八）及時(shí)性要求不能將結(jié)賬時(shí)間延遲到次月5日，也不能提前到每月25日二、 會(huì)計(jì)核算的總體要求（一） 會(huì)計(jì)核算依據(jù)：——實(shí)際發(fā)生有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)（二） 對會(huì)計(jì)資料的基本要求 必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（四） 可比性要求 同一企業(yè)不同時(shí)期可比；縱向可比。（四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度——指單位根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理需要，遵循一定的原則制定