【正文】 二是到商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。（2）同一筆出口業(yè)務(wù)涉及多個(gè)供貨方的檢查。二是當(dāng)檢查人員認(rèn)定的海關(guān)商品編碼與該企業(yè)申報(bào)出口的海關(guān)編碼不一致時(shí)，可到海關(guān)、貨代公司進(jìn)行調(diào)查，或向?qū)ｉT行業(yè)協(xié)會(huì)咨詢，通過多方調(diào)查確定相對(duì)準(zhǔn)確的商品編碼。三是通過出成率（成品數(shù)量與主要原材料之比）來檢測出口貨物所耗用的原材料是否合理，出成率高于本地區(qū)同行業(yè)水平的，說明申報(bào)出口貨物的數(shù)量不足或者虛增了原料數(shù)量，可能存在騙取出口退稅行為。一是檢查視同內(nèi)銷征稅出口貨物的范圍。一是檢查計(jì)稅出口銷售收入依據(jù)是否與企業(yè)賬面外銷收入一致，是否存在少記、漏記、瞞報(bào)出口銷售收入等情況。要求被查企業(yè)提供與客戶交易情況，從中選擇出口量大或有異常的業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。三是審核運(yùn)輸費(fèi)用支付真實(shí)性。在深入到企業(yè)檢查之前，可事先到主管的退稅部門，根據(jù)海關(guān)出口信息，統(tǒng)計(jì)被查企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后的出口情況，據(jù)此來查找在不同時(shí)期使用不同商品編碼的出口貨物。四是查找被查企業(yè)是否有異地報(bào)關(guān)的出口貨物。調(diào)查供貨企業(yè)成立時(shí)間，特別是成立時(shí)間不長的企業(yè)，是否符合新設(shè)企業(yè)開發(fā)業(yè)務(wù)、人員招聘、組織生產(chǎn)銷售等必須的常規(guī)；調(diào)查企業(yè)注冊(cè)資本數(shù)額，有無設(shè)立后即抽走資本情況；調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所，是否具備生產(chǎn)所售商品的能力，有無原材料、產(chǎn)成品的堆放場地；調(diào)查企業(yè)職工人數(shù)，是否具備生產(chǎn)所必須的人員，通過詢問職工，查明工資表所列員工人數(shù)有無虛列；調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備，是否能夠生產(chǎn)所售商品，有無正常運(yùn)轉(zhuǎn)等。除以上檢查外，針對(duì)虛開發(fā)票所進(jìn)行的貨物流、資金流、票流的檢查，參照其他一般虛開發(fā)票案件的檢查。單位產(chǎn)品耗用工資占總成本的比例（生產(chǎn)企業(yè)區(qū)間值25%28%，加工企業(yè)區(qū)間值在55%65%；數(shù)據(jù)取自本地區(qū)服裝企業(yè)平均值與行業(yè)協(xié)會(huì)參考值）檢查期應(yīng)稅收入測算數(shù)=（期初庫存產(chǎn)品成本+檢查期產(chǎn)品成本期末庫存產(chǎn)品成本）（1+成本利潤率）檢查期增值稅問題值=（應(yīng)稅收入測算數(shù)－企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅收入）適用稅率（征收率） 特別需要重點(diǎn)關(guān)注的是部分服裝企業(yè)實(shí)際工人數(shù)及實(shí)際發(fā)放的工資在帳上及申報(bào)資料中沒有真實(shí)的反映，應(yīng)注意核實(shí)一線工人數(shù)；二是要參考本地同行業(yè)或規(guī)模、效益相近企業(yè)的平均工資標(biāo)準(zhǔn)；三是生產(chǎn)工資總額的所屬期要與生產(chǎn)產(chǎn)品的所屬期配比。企業(yè)成本核算較簡單，存在通過當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售額進(jìn)行倒軋成本的核算現(xiàn)象，導(dǎo)致成本的結(jié)轉(zhuǎn)與收入的確認(rèn)不配比，期末存貨帳實(shí)不符。（4）產(chǎn)成品入庫數(shù)量是否真實(shí)；發(fā)出商品是否計(jì)入銷售；（5）材料是否真實(shí)入庫且領(lǐng)用、計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確；（6）固定資產(chǎn)報(bào)廢和累計(jì)折舊是否正確?？赡艽嬖谏儆?jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍的問題。平均凈資產(chǎn)100%。如果營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用問題。三、數(shù)據(jù)模型增值稅數(shù)據(jù)模型中涉及銷售收入的監(jiān)控指標(biāo)同樣適用所得稅監(jiān)控，生產(chǎn)型企業(yè)及加工型企業(yè)具體成本構(gòu)成，可以參考上述中的成本構(gòu)成表，同時(shí)可對(duì)以下指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控：（1）所得稅貢獻(xiàn)率分析計(jì)算公式：所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額/銷售收入運(yùn)用該指標(biāo)與納稅人所屬的當(dāng)?shù)赝袠I(yè)情況進(jìn)行橫向比較，以及與納稅人歷史數(shù)據(jù)（上期、去年同期）進(jìn)行縱向比較，分析應(yīng)納所得稅額是否正常。二、檢查要點(diǎn)（1）應(yīng)付帳款/其他應(yīng)付款科目中是否存在貨款掛帳、暫估材料成本長期掛帳、出租固定資產(chǎn)收入掛帳。單件服裝耗用面料（里料）定額可結(jié)合上述服裝用料計(jì)算對(duì)照表推算。這部分工資僅僅指生產(chǎn)一線工人的工資，即生產(chǎn)成本中的直接人工成本部分，可以在會(huì)計(jì)核算健全的納稅人賬簿、憑證中核實(shí)取得。、倉庫管理人員詢問，核實(shí)企業(yè)是否進(jìn)行過相關(guān)服裝的生產(chǎn)。二是檢查“產(chǎn)成品”會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容，是否存在將外購的貨物入“產(chǎn)成品”賬，是否存在報(bào)關(guān)出口的商品在結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本中沒有反映。可通過對(duì)收款人與交易雙方的關(guān)系，判斷收款人與交易雙方是否存在分支機(jī)構(gòu)、雇員、代理人或代表人的關(guān)系；核實(shí)付傭協(xié)議與出口合同是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，支付是否合理；核實(shí)收款人是否真實(shí)存在、是否收到此筆傭金(通過國際情報(bào)交流)。一是根據(jù)被查企業(yè)已發(fā)生的沖減出口收入的運(yùn)輸費(fèi)用，按運(yùn)輸方式的不同，編制《貨物運(yùn)輸費(fèi)用明細(xì)表》（要區(qū)分自營報(bào)關(guān)、委托報(bào)關(guān)）。自營生產(chǎn)出口企業(yè)檢查方法（1）比對(duì)出口企業(yè)免抵退稅申報(bào)、海關(guān)出口信息反映的收入與企業(yè)賬面反映的明細(xì)收入，查找差異原因。二是檢查企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)所列支的范圍是否擴(kuò)大、保費(fèi)對(duì)應(yīng)的險(xiǎn)種是否屬貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)。是否將已申報(bào)退稅或辦理代理出口證明的進(jìn)項(xiàng)憑證用于抵扣；申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)憑證上注明的貨物名稱、數(shù)量、金額與出口貨物是否相吻合，是否將其它出口貨物的進(jìn)項(xiàng)憑證用于申報(bào)抵扣；已抵扣的進(jìn)項(xiàng)憑證是否在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)，超過期限抵扣的進(jìn)項(xiàng)憑證是否到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》。二是進(jìn)料以作價(jià)形式加工的，檢查作價(jià)的進(jìn)口料件是否低于進(jìn)口時(shí)的到岸價(jià)格，造成少計(jì)算抵扣稅款；申報(bào)的進(jìn)口料件征稅率是否準(zhǔn)確，初級(jí)工業(yè)品是否以農(nóng)產(chǎn)品名義按13％征稅率申報(bào)；是否存在申報(bào)辦理免稅證明時(shí)復(fù)出口貨物的商品代碼與報(bào)關(guān)出口不一致，且按低退稅率申報(bào)，造成少計(jì)算抵扣稅款的情況。一是檢查外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的委托加工出口貨物是否真實(shí)，要檢查企業(yè)與開具加工費(fèi)生產(chǎn)企業(yè)是否簽訂了加工合同，加工的品名、數(shù)量、加工期與實(shí)際是否相吻合，核實(shí)所購的原輔材料與所加工的貨物之間關(guān)聯(lián)點(diǎn)。檢查人員可通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》中的“進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)”,對(duì)照商品擴(kuò)展碼進(jìn)行查找，確定相對(duì)應(yīng)的申報(bào)年月及申報(bào)序號(hào)，進(jìn)而查找原始退稅憑證。二是核對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單、出口貨物明細(xì)單、運(yùn)輸單據(jù)和增值稅專用發(fā)票上注明的出口貨物名稱、出口金額、出口數(shù)量、出口單價(jià)等是否匹配。按以下方法開展檢查，以核實(shí)出口貨物是否真實(shí)存在，出口業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生：一是檢查相對(duì)應(yīng)的出口合同；二是到供貨商進(jìn)行實(shí)地調(diào)查或進(jìn)行發(fā)票協(xié)查；三是了解異地報(bào)關(guān)出口貨物的操作流程；四是重點(diǎn)去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運(yùn)代理全過程。二是向其他機(jī)構(gòu)或公司取證。四是通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》中出口企業(yè)已申報(bào)的出口退稅數(shù)據(jù)提取毛利率數(shù)據(jù)，查找毛利率偏低的出口業(yè)務(wù)。三是按商品擴(kuò)展碼多申報(bào)退稅的出口貨物。（二）外貿(mào)出口企業(yè)檢查要點(diǎn)、真代理等“四自三不見”行為騙取出口退稅行為。對(duì)于單純以收支記賬的企業(yè)，采取查支出、查資金來源，重點(diǎn)檢查“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”、“實(shí)收資本”、“資本公積”等賬戶。門市零售收入不入賬，不依法申報(bào)納稅。規(guī)模中等以上的服裝生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品銷售收入主要是通過大型商場或外貿(mào)公司出口實(shí)現(xiàn)，交易方式大部分為轉(zhuǎn)賬交易，這部分企業(yè)在實(shí)現(xiàn)銷售前，為打開市場，均需向采購方提供大量服裝款式和規(guī)格的樣品，這些樣品由于不是批量生產(chǎn)，一般不列入產(chǎn)品核算，由此造成這類企業(yè)樣品收入不入賬，未作視同銷售申報(bào)納稅。⑵公式中總損耗率34%，斜裁總損耗率為8%?；旌闲停杭扔袃?nèi)銷，也有外銷。三、本地區(qū)服裝行業(yè)特點(diǎn)服裝企業(yè)按經(jīng)營模式可分以下幾類：外貿(mào)加工型：客戶是外貿(mào)公司。五、紡織服裝制造行業(yè)主要產(chǎn)出廢料服裝生產(chǎn)企業(yè)在把面料、里料及其他材料裁剪成衣片過程中會(huì)產(chǎn)生邊角料，一般滌、棉成份面料的邊角料有利用價(jià)值，由經(jīng)營戶上門