【正文】 二是到商貿(mào)企業(yè)進行實地調(diào)查。（2）同一筆出口業(yè)務(wù)涉及多個供貨方的檢查。二是當檢查人員認定的海關(guān)商品編碼與該企業(yè)申報出口的海關(guān)編碼不一致時，可到海關(guān)、貨代公司進行調(diào)查，或向?qū)ｉT行業(yè)協(xié)會咨詢，通過多方調(diào)查確定相對準確的商品編碼。三是通過出成率（成品數(shù)量與主要原材料之比）來檢測出口貨物所耗用的原材料是否合理，出成率高于本地區(qū)同行業(yè)水平的，說明申報出口貨物的數(shù)量不足或者虛增了原料數(shù)量，可能存在騙取出口退稅行為。一是檢查視同內(nèi)銷征稅出口貨物的范圍。一是檢查計稅出口銷售收入依據(jù)是否與企業(yè)賬面外銷收入一致，是否存在少記、漏記、瞞報出口銷售收入等情況。要求被查企業(yè)提供與客戶交易情況，從中選擇出口量大或有異常的業(yè)務(wù)進行重點檢查。三是審核運輸費用支付真實性。在深入到企業(yè)檢查之前，可事先到主管的退稅部門，根據(jù)海關(guān)出口信息，統(tǒng)計被查企業(yè)在出口退稅率調(diào)整前后的出口情況，據(jù)此來查找在不同時期使用不同商品編碼的出口貨物。四是查找被查企業(yè)是否有異地報關(guān)的出口貨物。調(diào)查供貨企業(yè)成立時間，特別是成立時間不長的企業(yè)，是否符合新設(shè)企業(yè)開發(fā)業(yè)務(wù)、人員招聘、組織生產(chǎn)銷售等必須的常規(guī)；調(diào)查企業(yè)注冊資本數(shù)額，有無設(shè)立后即抽走資本情況；調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所，是否具備生產(chǎn)所售商品的能力，有無原材料、產(chǎn)成品的堆放場地；調(diào)查企業(yè)職工人數(shù)，是否具備生產(chǎn)所必須的人員，通過詢問職工，查明工資表所列員工人數(shù)有無虛列；調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備，是否能夠生產(chǎn)所售商品，有無正常運轉(zhuǎn)等。除以上檢查外，針對虛開發(fā)票所進行的貨物流、資金流、票流的檢查，參照其他一般虛開發(fā)票案件的檢查。單位產(chǎn)品耗用工資占總成本的比例（生產(chǎn)企業(yè)區(qū)間值25%28%，加工企業(yè)區(qū)間值在55%65%；數(shù)據(jù)取自本地區(qū)服裝企業(yè)平均值與行業(yè)協(xié)會參考值）檢查期應(yīng)稅收入測算數(shù)=（期初庫存產(chǎn)品成本+檢查期產(chǎn)品成本期末庫存產(chǎn)品成本）（1+成本利潤率）檢查期增值稅問題值=（應(yīng)稅收入測算數(shù)－企業(yè)實際申報應(yīng)稅收入）適用稅率（征收率） 特別需要重點關(guān)注的是部分服裝企業(yè)實際工人數(shù)及實際發(fā)放的工資在帳上及申報資料中沒有真實的反映，應(yīng)注意核實一線工人數(shù)；二是要參考本地同行業(yè)或規(guī)模、效益相近企業(yè)的平均工資標準；三是生產(chǎn)工資總額的所屬期要與生產(chǎn)產(chǎn)品的所屬期配比。企業(yè)成本核算較簡單，存在通過當月實現(xiàn)銷售額進行倒軋成本的核算現(xiàn)象，導(dǎo)致成本的結(jié)轉(zhuǎn)與收入的確認不配比，期末存貨帳實不符。（4）產(chǎn)成品入庫數(shù)量是否真實；發(fā)出商品是否計入銷售；（5）材料是否真實入庫且領(lǐng)用、計價是否準確；（6）固定資產(chǎn)報廢和累計折舊是否正確。可能存在少計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍的問題。平均凈資產(chǎn)100%。如果營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財務(wù)）費用問題。三、數(shù)據(jù)模型增值稅數(shù)據(jù)模型中涉及銷售收入的監(jiān)控指標同樣適用所得稅監(jiān)控，生產(chǎn)型企業(yè)及加工型企業(yè)具體成本構(gòu)成，可以參考上述中的成本構(gòu)成表，同時可對以下指標進行監(jiān)控：（1）所得稅貢獻率分析計算公式：所得稅稅負率=應(yīng)納所得稅額/銷售收入運用該指標與納稅人所屬的當?shù)赝袠I(yè)情況進行橫向比較，以及與納稅人歷史數(shù)據(jù)（上期、去年同期）進行縱向比較，分析應(yīng)納所得稅額是否正常。二、檢查要點（1）應(yīng)付帳款/其他應(yīng)付款科目中是否存在貨款掛帳、暫估材料成本長期掛帳、出租固定資產(chǎn)收入掛帳。單件服裝耗用面料（里料）定額可結(jié)合上述服裝用料計算對照表推算。這部分工資僅僅指生產(chǎn)一線工人的工資，即生產(chǎn)成本中的直接人工成本部分，可以在會計核算健全的納稅人賬簿、憑證中核實取得。、倉庫管理人員詢問，核實企業(yè)是否進行過相關(guān)服裝的生產(chǎn)。二是檢查“產(chǎn)成品”會計科目的核算內(nèi)容，是否存在將外購的貨物入“產(chǎn)成品”賬，是否存在報關(guān)出口的商品在結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本中沒有反映。可通過對收款人與交易雙方的關(guān)系，判斷收款人與交易雙方是否存在分支機構(gòu)、雇員、代理人或代表人的關(guān)系；核實付傭協(xié)議與出口合同是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，支付是否合理；核實收款人是否真實存在、是否收到此筆傭金(通過國際情報交流)。一是根據(jù)被查企業(yè)已發(fā)生的沖減出口收入的運輸費用，按運輸方式的不同，編制《貨物運輸費用明細表》（要區(qū)分自營報關(guān)、委托報關(guān)）。自營生產(chǎn)出口企業(yè)檢查方法（1）比對出口企業(yè)免抵退稅申報、海關(guān)出口信息反映的收入與企業(yè)賬面反映的明細收入，查找差異原因。二是檢查企業(yè)發(fā)生的運費所列支的范圍是否擴大、保費對應(yīng)的險種是否屬貨物運輸保險。是否將已申報退稅或辦理代理出口證明的進項憑證用于抵扣；申報抵扣進項憑證上注明的貨物名稱、數(shù)量、金額與出口貨物是否相吻合，是否將其它出口貨物的進項憑證用于申報抵扣；已抵扣的進項憑證是否在規(guī)定期限內(nèi)申報，超過期限抵扣的進項憑證是否到其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。二是進料以作價形式加工的，檢查作價的進口料件是否低于進口時的到岸價格，造成少計算抵扣稅款；申報的進口料件征稅率是否準確，初級工業(yè)品是否以農(nóng)產(chǎn)品名義按13％征稅率申報；是否存在申報辦理免稅證明時復(fù)出口貨物的商品代碼與報關(guān)出口不一致，且按低退稅率申報，造成少計算抵扣稅款的情況。一是檢查外貿(mào)企業(yè)申報的委托加工出口貨物是否真實，要檢查企業(yè)與開具加工費生產(chǎn)企業(yè)是否簽訂了加工合同，加工的品名、數(shù)量、加工期與實際是否相吻合，核實所購的原輔材料與所加工的貨物之間關(guān)聯(lián)點。檢查人員可通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》中的“進貨明細數(shù)據(jù)”,對照商品擴展碼進行查找，確定相對應(yīng)的申報年月及申報序號，進而查找原始退稅憑證。二是核對出口貨物報關(guān)單、出口貨物明細單、運輸單據(jù)和增值稅專用發(fā)票上注明的出口貨物名稱、出口金額、出口數(shù)量、出口單價等是否匹配。按以下方法開展檢查，以核實出口貨物是否真實存在，出口業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生：一是檢查相對應(yīng)的出口合同；二是到供貨商進行實地調(diào)查或進行發(fā)票協(xié)查；三是了解異地報關(guān)出口貨物的操作流程；四是重點去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運代理全過程。二是向其他機構(gòu)或公司取證。四是通過《出口退稅信息管理系統(tǒng)》中出口企業(yè)已申報的出口退稅數(shù)據(jù)提取毛利率數(shù)據(jù)，查找毛利率偏低的出口業(yè)務(wù)。三是按商品擴展碼多申報退稅的出口貨物。（二）外貿(mào)出口企業(yè)檢查要點、真代理等“四自三不見”行為騙取出口退稅行為。對于單純以收支記賬的企業(yè)，采取查支出、查資金來源，重點檢查“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”、“實收資本”、“資本公積”等賬戶。門市零售收入不入賬，不依法申報納稅。規(guī)模中等以上的服裝生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品銷售收入主要是通過大型商場或外貿(mào)公司出口實現(xiàn)，交易方式大部分為轉(zhuǎn)賬交易，這部分企業(yè)在實現(xiàn)銷售前，為打開市場，均需向采購方提供大量服裝款式和規(guī)格的樣品，這些樣品由于不是批量生產(chǎn)，一般不列入產(chǎn)品核算，由此造成這類企業(yè)樣品收入不入賬，未作視同銷售申報納稅。⑵公式中總損耗率34%，斜裁總損耗率為8%。混合型：既有內(nèi)銷，也有外銷。三、本地區(qū)服裝行業(yè)特點服裝企業(yè)按經(jīng)營模式可分以下幾類：外貿(mào)加工型：客戶是外貿(mào)公司。五、紡織服裝制造行業(yè)主要產(chǎn)出廢料服裝生產(chǎn)企業(yè)在把面料、里料及其他材料裁剪成衣片過程中會產(chǎn)生邊角料，一般滌、棉成份面料的邊角料有利用價值，由經(jīng)營戶上門