【正文】 國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)合同第一次購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備前，到本市進(jìn)出口稅收管理處申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅登記證手續(xù)。 必須是以貨幣購(gòu)進(jìn)的未使用過(guò)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實(shí)物投資和無(wú)形資產(chǎn)投資； 出口貨物退（免）稅 其它出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計(jì)算確定。 應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）稅率（單位稅額） （1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)； （9）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的；（執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日） 凡當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)青年、富余職工、富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員（以下簡(jiǎn)稱富余人員）占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的，經(jīng)認(rèn)定為勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)可免征企業(yè)所得稅三年，免稅期滿后當(dāng)年安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)批準(zhǔn)可減半征收企業(yè)所得稅兩年。 國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)市科委組織認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 5．關(guān)于資源綜合利用的稅收優(yōu)惠集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為三年。 對(duì)新辦的（指中共中央國(guó)務(wù)院中發(fā)[2002]12號(hào)文件下發(fā)后新組建的企業(yè)。企業(yè)職工總數(shù)100%）2。 上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日其中，根據(jù)有關(guān)規(guī)定已經(jīng)按照15%的稅率征稅的企業(yè)可以減按10%的稅率征稅。 （2）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在的城市的老市區(qū)，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的開(kāi)放城市和國(guó)家旅游度假區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按24%的稅率征稅。 （4）在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或者分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)1000萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，可以減按15%的稅率征稅。 （5）外國(guó)企業(yè)從經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和國(guó)家規(guī)定的對(duì)外開(kāi)放城市市區(qū)取得的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，除了依法免稅的以外，都可以減按10%的稅率征企業(yè)所得稅。 （1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院各部委、軍隊(duì)軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； （9）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得； （17）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。 （3）企業(yè)兼并，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的。 對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，停止使用后可免征房產(chǎn)稅。具體對(duì)象包括： （十五）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減免對(duì)遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害，致使納稅人的實(shí)際收入減收三成以上的，酌情給予減稅；減收六成以上的，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 （1）農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，經(jīng)縣人民政府批準(zhǔn)后，可酌情給予照顧。 （3）農(nóng)業(yè)戶口居民占用耕地建設(shè)住宅，按規(guī)定稅額減半征收。私人辦醫(yī)院、診所也可享受免稅待遇。二、民政福利企業(yè)稅收政策咨詢（一）享受稅收優(yōu)惠的民政福利企業(yè)的條件 （二）對(duì)殘疾人員、孤老及烈屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)的減免稅規(guī)定 殘疾人員是指由本市殘疾人聯(lián)合會(huì)根據(jù)國(guó)務(wù)院的規(guī)定認(rèn)定發(fā)給殘疾人證的殘疾人員；所指的孤老人員和烈屬是指由本市民政部門根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定所認(rèn)定的孤老人員和烈屬。 （二）對(duì)新辦的商貿(mào)型企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。 國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；第五篇 稅收檢查一、稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的依據(jù) 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》 （1）公民舉報(bào)有稅收違法行為的；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)及集中經(jīng)營(yíng)業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。 （3）預(yù)先通知有礙檢查的。 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》 《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》 《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 （四）對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。企業(yè)職工總數(shù)100%）2。 （一）對(duì)新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。但對(duì)外商投資企業(yè)占用耕地從事旅游業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、房地產(chǎn)等第三產(chǎn)業(yè)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收耕地占用稅。 （9）直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地，給予免稅。 （7）敬老院、幼兒園用地，給予免稅。（6）醫(yī)院用地。指國(guó)家物資儲(chǔ)備部門炸藥專用庫(kù)房以及為保證安全所必須的用地，給予免稅。部隊(duì)非軍事用途和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用耕地，不予免稅。 （2）農(nóng)民的生產(chǎn)和生活還有困難的革命老根據(jù)地； 為了照顧災(zāi)歉地區(qū)人民生活，扶持他們迅速恢復(fù)生產(chǎn)，國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)稅規(guī)定了災(zāi)歉減免的政策即納稅人的農(nóng)作物，因遭受水、旱、風(fēng)、雹或者其他自然災(zāi)害而歉收的，按照歉收程度，根據(jù)“輕災(zāi)不減或少減、重災(zāi)多減、特重全免”的原則，減征或者免征農(nóng)業(yè)稅。為鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)科研，促進(jìn)科技興農(nóng)，規(guī)定對(duì)農(nóng)業(yè)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)學(xué)校在進(jìn)行農(nóng)業(yè)試驗(yàn)的土地上所取得的農(nóng)業(yè)收入，免征農(nóng)業(yè)稅。 （十四）農(nóng)業(yè)稅減免 1對(duì)獨(dú)家發(fā)起，募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對(duì)國(guó)有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。 1凡土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)征用、占用、拆遷，其拆遷補(bǔ)償獲得房屋（指互換土地、房屋權(quán)房）或采取其他方式安置的，重新獲得土地、房屋權(quán)屬成交價(jià)格超過(guò)原土地、房屋權(quán)屬作價(jià)補(bǔ)償費(fèi)的，但不超過(guò)原私房作價(jià)補(bǔ)償?shù)娜种坏?，免征契稅；超過(guò)三分之一的，則對(duì)超過(guò)部分征收契稅。 對(duì)各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購(gòu)買的普通商品住房，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h級(jí)人民政府房改部門批準(zhǔn)，按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)，如屬職工首次購(gòu)買住房，均比照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征契稅。 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)出售的公有住房，在國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的，可以免征契稅；超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，仍應(yīng)按照規(guī)定征收契稅。 下列項(xiàng)目經(jīng)過(guò)納稅人申請(qǐng)，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審批，可以免征土地增值稅： 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目的免稅、減稅規(guī)定。 納稅人在開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因意外事故、自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省級(jí)人民政府酌情給予免稅或減免照顧； （七）資源稅減免 （11）個(gè)人購(gòu)買體育彩票一次中獎(jiǎng)?lì)~在1萬(wàn)元以下的，免征個(gè)人所得稅； （3）按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼； （8）購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。其中，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)過(guò)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以從開(kāi)始獲利的年度起免征企業(yè)所得稅兩年。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。 8．關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、（）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 凡屬高等院校和中小學(xué)舉辦的校辦工廠，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，可減征或者免征企業(yè)所得稅。 3．關(guān)于新辦第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策 （3）非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入；營(yíng)業(yè)性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自取得執(zhí)業(yè)登記之日起三年內(nèi)取得的醫(yī)療服務(wù)收入；對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入； 納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅。 其它糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售給軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧。 （10）殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)； （7）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； （一）增值稅減免 應(yīng)稅所得率征收： 服務(wù)業(yè)：%；茶坊、酒吧、咖啡館等單列為5%；倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)為5%；咨詢業(yè)為6%；%；美容美發(fā)業(yè)為5%；中介業(yè)為6%；快遞服務(wù)為3%；％。 建筑業(yè)：建筑業(yè)為2%。加工修理修配業(yè)：加工、修理、修配為2%。 （1）查帳征收、核定純益率征收的納稅戶不適用起征點(diǎn)。 級(jí) 差 地 區(qū)項(xiàng) 目A級(jí)B級(jí)C級(jí)D級(jí)E級(jí)理發(fā)兼燙發(fā)類2,0001,000美容兼理燙發(fā)類4,0002,000縫紉制衣類1,8001,200修理人力車類1,8001,200修理助力車類3,0001,500表三：飲食業(yè) 對(duì)專營(yíng)飯菜、點(diǎn)心類的個(gè)體工商戶，采用核定純益率方式征收個(gè)人所得稅，純益率為營(yíng)業(yè)額的22％。 對(duì)納入中介機(jī)構(gòu)管理的個(gè)體經(jīng)紀(jì)人的，為傭金收入的8%。 專營(yíng)酒吧的為8%； 專營(yíng)黃沙、石子、磚瓦、%； 按次納稅的為每次（日）銷售額150—200元。 （一）個(gè)體工商戶 計(jì)費(fèi)依據(jù)：以實(shí)際繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)。 費(fèi)率：教育費(fèi)附加率為百分之三。 （一）教育費(fèi)附加： 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格,包括承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 房地產(chǎn)建設(shè)工程轉(zhuǎn)讓； （四）契稅 納稅期限 納稅義務(wù)人農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付收購(gòu)貨款的當(dāng)天。 （2）地方自定稅率 利用應(yīng)稅未稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品進(jìn)行連續(xù)加工的產(chǎn)成品，折算成原產(chǎn)品的實(shí)際收入作為計(jì)稅收入。 對(duì)財(cái)政部規(guī)定的稅款繳納人，其計(jì)稅依據(jù)為收購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實(shí)際收購(gòu)金額。在征收方法上，采取委托漁政管理部門在發(fā)放水產(chǎn)品捕撈證的時(shí)候代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)人，是指根據(jù)有關(guān)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。 《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》規(guī)定，新的農(nóng)業(yè)稅實(shí)行差別稅率，最高不超過(guò)7%。二輪承包土地承包后因建設(shè)征占、自然災(zāi)害等因素減少的耕地，因土地整理、開(kāi)墾等原因增加的耕地，均應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。 （2）農(nóng)業(yè)稅的征稅對(duì)象 （2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。土地增值稅由房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。 土地增值稅稅額＝增值額40%－扣除項(xiàng)目金額5%； （2）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目50%，未超過(guò)100%的，征收范圍及納稅義務(wù)人 納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。 凡有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人，均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。具體為：或轉(zhuǎn)讓收入－（取得土地使用權(quán)價(jià)款＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）130%－銷售稅金＝土地增值額。 （3）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目100%，未超過(guò)200％的， 土地增值稅稅額＝增值額50%－扣除項(xiàng)目金額15%； 征收管理 計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額＝計(jì)稅價(jià)格稅率 常年產(chǎn)量確定后，保持長(zhǎng)期穩(wěn)定。 （二）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅對(duì)一些帳目不全的單位，無(wú)法按此規(guī)定組織征收的，本市采取“定面積、定產(chǎn)量、定計(jì)稅收入”的辦法計(jì)征，一般面積按實(shí)核定，產(chǎn)量一定三年，產(chǎn)品收入一定二年。對(duì)全國(guó)統(tǒng)一的稅目稅率進(jìn)行個(gè)別調(diào)整,國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部決定。 除實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一稅率的品目以外的其他應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入實(shí)行地方自定稅率。 （4）地方附加 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 凡占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地、菜地、魚塘等包括被占用前3年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地。根據(jù)不同地區(qū)、不同的人均占用耕地?cái)?shù)量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r規(guī)定不同的稅額。 （2）閔行、嘉定、寶山、浦東4個(gè)區(qū)（不包括已劃入市區(qū)行政區(qū)劃部分）每平方米為6元。 （4）三島（崇明、長(zhǎng)興、橫沙），每平方米為