【正文】 國產(chǎn)設(shè)備采購合同第一次購買國產(chǎn)設(shè)備前，到本市進出口稅收管理處申請辦理出口貨物退（免）稅登記證手續(xù)。 必須是以貨幣購進的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實物投資和無形資產(chǎn)投資； 出口貨物退（免）稅 其它出口貨物的進項稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計算確定。 應(yīng)退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）稅率（單位稅額） （1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)； （9）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的；（執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日） 凡當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)青年、富余職工、富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員（以下簡稱富余人員）占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的，經(jīng)認定為勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，經(jīng)批準可免征企業(yè)所得稅三年，免稅期滿后當(dāng)年安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)批準可減半征收企業(yè)所得稅兩年。 國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)市科委組織認定為高新技術(shù)企業(yè)的，可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 5．關(guān)于資源綜合利用的稅收優(yōu)惠集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為三年。 對新辦的（指中共中央國務(wù)院中發(fā)[2002]12號文件下發(fā)后新組建的企業(yè)。企業(yè)職工總數(shù)100%）2。 上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日其中，根據(jù)有關(guān)規(guī)定已經(jīng)按照15%的稅率征稅的企業(yè)可以減按10%的稅率征稅。 （2）設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在的城市的老市區(qū)，國務(wù)院批準的開放城市和國家旅游度假區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按24%的稅率征稅。 （4）在經(jīng)濟特區(qū)和國務(wù)院批準的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構(gòu)，外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，可以減按15%的稅率征稅。 （5）外國企業(yè)從經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和國家規(guī)定的對外開放城市市區(qū)取得的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，除了依法免稅的以外，都可以減按10%的稅率征企業(yè)所得稅。 （1）省級人民政府、國務(wù)院各部委、軍隊軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； （9）其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得； （17）對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。 （3）企業(yè)兼并，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的。 對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，停止使用后可免征房產(chǎn)稅。具體對象包括： （十五）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減免對遭受嚴重自然災(zāi)害，致使納稅人的實際收入減收三成以上的，酌情給予減稅；減收六成以上的，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 （1）農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘疾軍人、鰥寡孤獨的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標準內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，經(jīng)縣人民政府批準后，可酌情給予照顧。 （3）農(nóng)業(yè)戶口居民占用耕地建設(shè)住宅，按規(guī)定稅額減半征收。私人辦醫(yī)院、診所也可享受免稅待遇。二、民政福利企業(yè)稅收政策咨詢（一）享受稅收優(yōu)惠的民政福利企業(yè)的條件 （二）對殘疾人員、孤老及烈屬從事個體經(jīng)營的減免稅規(guī)定 殘疾人員是指由本市殘疾人聯(lián)合會根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定認定發(fā)給殘疾人證的殘疾人員；所指的孤老人員和烈屬是指由本市民政部門根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定所認定的孤老人員和烈屬。 （二）對新辦的商貿(mào)型企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。 國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；第五篇 稅收檢查一、稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法的依據(jù) 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》 《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》 《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》 《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》 《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》 （1）公民舉報有稅收違法行為的；稅務(wù)機關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進行檢查時，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。 （3）預(yù)先通知有礙檢查的。 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》 《中華人民共和國契稅暫行條例細則》 《中華人民共和國印花稅暫行條例》 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》 《中華人民共和國消費稅暫行條例》 《中華人民共和國增值稅暫行條例》 《中華人民共和國個人所得稅法》 （四）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。企業(yè)職工總數(shù)100%）2。 （一）對新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅，城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。但對外商投資企業(yè)占用耕地從事旅游業(yè)、娛樂業(yè)、房地產(chǎn)等第三產(chǎn)業(yè)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收耕地占用稅。 （9）直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地，給予免稅。 （7）敬老院、幼兒園用地，給予免稅。（6）醫(yī)院用地。指國家物資儲備部門炸藥專用庫房以及為保證安全所必須的用地，給予免稅。部隊非軍事用途和從事生產(chǎn)經(jīng)營占用耕地，不予免稅。 （2）農(nóng)民的生產(chǎn)和生活還有困難的革命老根據(jù)地； 為了照顧災(zāi)歉地區(qū)人民生活，扶持他們迅速恢復(fù)生產(chǎn)，國家對農(nóng)業(yè)稅規(guī)定了災(zāi)歉減免的政策即納稅人的農(nóng)作物，因遭受水、旱、風(fēng)、雹或者其他自然災(zāi)害而歉收的，按照歉收程度，根據(jù)“輕災(zāi)不減或少減、重災(zāi)多減、特重全免”的原則，減征或者免征農(nóng)業(yè)稅。為鼓勵農(nóng)業(yè)科研，促進科技興農(nóng)，規(guī)定對農(nóng)業(yè)科學(xué)研究機構(gòu)和農(nóng)業(yè)學(xué)校在進行農(nóng)業(yè)試驗的土地上所取得的農(nóng)業(yè)收入，免征農(nóng)業(yè)稅。 （十四）農(nóng)業(yè)稅減免 1對獨家發(fā)起，募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。 1凡土地、房屋被縣級以上人民政府批準征用、占用、拆遷，其拆遷補償獲得房屋（指互換土地、房屋權(quán)房）或采取其他方式安置的，重新獲得土地、房屋權(quán)屬成交價格超過原土地、房屋權(quán)屬作價補償費的，但不超過原私房作價補償?shù)娜种坏?，免征契稅；超過三分之一的，則對超過部分征收契稅。 對各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h級人民政府房改部門批準，按照國家房改政策出售給本單位職工的，在規(guī)定的標準面積以內(nèi)，如屬職工首次購買住房，均比照《中華人民共和國契稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征契稅。 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買經(jīng)縣以上人民政府批準出售的公有住房，在國家規(guī)定標準面積以內(nèi)的，可以免征契稅；超過國家規(guī)定標準面積的部分，仍應(yīng)按照規(guī)定征收契稅。 下列項目經(jīng)過納稅人申請，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審批，可以免征土地增值稅： 國務(wù)院規(guī)定的其他項目的免稅、減稅規(guī)定。 納稅人在開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因意外事故、自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省級人民政府酌情給予免稅或減免照顧； （七）資源稅減免 （11）個人購買體育彩票一次中獎額在1萬元以下的，免征個人所得稅； （3）按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補貼、津貼； （8）購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。其中，經(jīng)營期在十年以上的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，可以從開始獲利的年度起免征企業(yè)所得稅兩年。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。 8．關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、（）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 凡屬高等院校和中小學(xué)舉辦的校辦工廠，經(jīng)稅務(wù)部門批準，可減征或者免征企業(yè)所得稅。 3．關(guān)于新辦第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策 （3）非盈利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入；營業(yè)性醫(yī)療機構(gòu)自取得執(zhí)業(yè)登記之日起三年內(nèi)取得的醫(yī)療服務(wù)收入；對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入； 納稅人出口應(yīng)稅消費品免征消費稅。 其它糧食經(jīng)營企業(yè)銷售給軍隊用糧、救災(zāi)救濟糧、水庫移民口糧。 （10）殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務(wù)； （7）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品； （一）增值稅減免 應(yīng)稅所得率征收： 服務(wù)業(yè)：%；茶坊、酒吧、咖啡館等單列為5%；倉儲業(yè)為5%；咨詢業(yè)為6%；%；美容美發(fā)業(yè)為5%；中介業(yè)為6%；快遞服務(wù)為3%；％。 建筑業(yè)：建筑業(yè)為2%。加工修理修配業(yè)：加工、修理、修配為2%。 （1）查帳征收、核定純益率征收的納稅戶不適用起征點。 級 差 地 區(qū)項 目A級B級C級D級E級理發(fā)兼燙發(fā)類2,0001,000美容兼理燙發(fā)類4,0002,000縫紉制衣類1,8001,200修理人力車類1,8001,200修理助力車類3,0001,500表三：飲食業(yè) 對專營飯菜、點心類的個體工商戶，采用核定純益率方式征收個人所得稅，純益率為營業(yè)額的22％。 對納入中介機構(gòu)管理的個體經(jīng)紀人的，為傭金收入的8%。 專營酒吧的為8%； 專營黃沙、石子、磚瓦、%； 按次納稅的為每次（日）銷售額150—200元。 （一）個體工商戶 計費依據(jù)：以實際繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計費依據(jù)。 費率：教育費附加率為百分之三。 （一）教育費附加： 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。成交價格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格,包括承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。 房地產(chǎn)建設(shè)工程轉(zhuǎn)讓； （四）契稅 納稅期限 納稅義務(wù)人農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時間為支付收購貨款的當(dāng)天。 （2）地方自定稅率 利用應(yīng)稅未稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品進行連續(xù)加工的產(chǎn)成品，折算成原產(chǎn)品的實際收入作為計稅收入。 對財政部規(guī)定的稅款繳納人，其計稅依據(jù)為收購應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實際收購金額。在征收方法上，采取委托漁政管理部門在發(fā)放水產(chǎn)品捕撈證的時候代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)人，是指根據(jù)有關(guān)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款義務(wù)的單位和個人。 《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進行農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》規(guī)定，新的農(nóng)業(yè)稅實行差別稅率，最高不超過7%。二輪承包土地承包后因建設(shè)征占、自然災(zāi)害等因素減少的耕地，因土地整理、開墾等原因增加的耕地，均應(yīng)根據(jù)實際情況按規(guī)定進行調(diào)整。 （2）農(nóng)業(yè)稅的征稅對象 （2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。土地增值稅由房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。 土地增值稅稅額＝增值額40%－扣除項目金額5%； （2）增值額超過扣除項目50%，未超過100%的，征收范圍及納稅義務(wù)人 納稅人所在地稅務(wù)機關(guān)征收。 凡有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個人，均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。具體為：或轉(zhuǎn)讓收入－（取得土地使用權(quán)價款＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）130%－銷售稅金＝土地增值額。 （3）增值額超過扣除項目100%，未超過200％的， 土地增值稅稅額＝增值額50%－扣除項目金額15%； 征收管理 計稅依據(jù)應(yīng)納稅額＝計稅價格稅率 常年產(chǎn)量確定后，保持長期穩(wěn)定。 （二）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅對一些帳目不全的單位，無法按此規(guī)定組織征收的，本市采取“定面積、定產(chǎn)量、定計稅收入”的辦法計征，一般面積按實核定，產(chǎn)量一定三年，產(chǎn)品收入一定二年。對全國統(tǒng)一的稅目稅率進行個別調(diào)整,國務(wù)院授權(quán)財政部決定。 除實行全國統(tǒng)一稅率的品目以外的其他應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入實行地方自定稅率。 （4）地方附加 納稅義務(wù)發(fā)生時間 凡占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地、菜地、魚塘等包括被占用前3年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地。根據(jù)不同地區(qū)、不同的人均占用耕地數(shù)量和經(jīng)濟發(fā)展狀況規(guī)定不同的稅額。 （2）閔行、嘉定、寶山、浦東4個區(qū)（不包括已劃入市區(qū)行政區(qū)劃部分）每平方米為6元。 （4）三島（崇明、長興、橫沙），每平方米為