【正文】 二）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當當場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）。 　　納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前款的規(guī)定執(zhí)行。注冊成功后即可開通，不需向稅務(wù)機關(guān)提供紙質(zhì)申請資料。五、關(guān)于增值稅專用發(fā)票認證的問題一般情況下采用網(wǎng)上認證。納稅人掃描完發(fā)票后應(yīng)該校對以上幾項內(nèi)容的正確性，以上幾項是由數(shù)字和英文字母組成的（英文字母全為大寫），其中最常見的掃描出錯有以下幾項：把“8”掃描成“3”或“0”；把“L”掃描成“1”；把“G”掃描成“0”；把“DK”掃描成“01”； 在網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)發(fā)票認證認證未通過發(fā)票查詢出現(xiàn)的發(fā)票一般屬于掃描錯誤造成的的發(fā)票。已自行掃描，但沒有區(qū)分開認證不通過的認證數(shù)據(jù)?！?2366納稅服務(wù)熱線”是國家稅務(wù)總局為適應(yīng)加強和改進納稅服務(wù)工作的需要，于2001年向國家信息產(chǎn)業(yè)部申請核批的全國稅務(wù)機關(guān)特服電話。會計的兩大職能是會計的反映職能和會計的監(jiān)督職能。分為流動負債和長期負債。收入包括：產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入。貸字表示：資產(chǎn)的減少，費用成本的轉(zhuǎn)銷，權(quán)益的增加，收入的增加。固定資產(chǎn)，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。1其他應(yīng)交款，核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等以外的其他各種應(yīng)交的款項，包括應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。1其他業(yè)務(wù)支出，核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用及相關(guān)的稅金和附加。本月應(yīng)提折舊額為500/（5*12）=，并入賬做以下會計分錄：借：制造費用 貸：累計折舊 3月15日取得無開票的現(xiàn)金銷售收入234萬元，做以下會計分錄：借：現(xiàn)金 234 萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34萬元，并開具普通發(fā)票，做以下會計分錄：借：現(xiàn)金 萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入 50萬元 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3月20日取得銷售收入585萬元并開具增值稅專用發(fā)票，其中351萬元以銀行存款收取，234萬元未收到貨款，做以下會計分錄：借： 銀行存款 351 萬元 應(yīng)收賬款 234 萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入 500萬元 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85萬元7結(jié)轉(zhuǎn)當月增值稅應(yīng)交稅金，做以下會計分錄：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 102萬元 應(yīng)交稅費未交增值稅 萬元7下個月4月稅期申報繳納上月增值稅應(yīng)交稅金，做以下會計分錄：借：應(yīng)交稅費未交增值稅 萬元貸：銀行存款 例二：B企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人的工業(yè)企業(yè)，其征收率為3%，2009年3月B企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并作出相應(yīng)的會計處理。二、舉例說明常見業(yè)務(wù)會計分錄處理例1：A企業(yè)是增值稅一般納稅人的工業(yè)企業(yè)，其產(chǎn)品銷售適用稅率17%，2009年3月Ａ企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并作出相應(yīng)的會計處理。1主營業(yè)務(wù)成本，核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動發(fā)生的實際成本。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼，職工福利費，各類社會保險費、工會經(jīng)費和教育教育經(jīng)費等，不論是否在當月支付，都應(yīng)當通過本科目核算。其他應(yīng)收款，核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。費用成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)基本相同，收入類賬戶與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)一樣。負債包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)交款、預(yù)提費用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款?？煞譃榱鲃淤Y產(chǎn)和長期資產(chǎn)。中山國稅網(wǎng)站下載中心提供了各類表證單書（例如新版申報表封面），涉稅軟件（）的下載。提前在月底下載已通過的信息可能會造成發(fā)票缺失。上門認證要求導(dǎo)出的認證文件是掃描直接導(dǎo)出的壓縮ZIP文件，并不是網(wǎng)上認證的“DAT”后綴結(jié)尾文件。（一般網(wǎng)上認證高峰期是每月26號之后，所以希望各納稅人注意提前進行網(wǎng)上發(fā)票認證。四、關(guān)于委托銀行扣繳稅款新辦納稅人應(yīng)辦理銀行委托扣繳手續(xù)，賬號發(fā)生變更時應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)重新辦理委托。同時，為了不給納稅人增加額外的負擔，該平臺（含短信）是完全免費提供給納稅人使用的。　?。ㄒ唬┢髽I(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；　　（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 　　第十三條 　　（四）認定機關(guān)應(yīng)當自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。 　　第九條 　　第七條 本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。 　　對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。 　?。╆P(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費用扣除問題 　　企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。 　　企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。（財稅[2009]154號）三、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就貫徹落實企業(yè)所得稅法過程中若干問題，通知如下：進項稅額計算公式：　　進項稅額=買價扣除率　?。ㄋ模┵忂M或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額?！　〉诙l　增值稅稅率：　?。ㄒ唬┘{稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%。企業(yè)可到銷貨方對應(yīng)稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站查詢對應(yīng)發(fā)票銷售信息（根據(jù)發(fā)票管理機關(guān)選擇國稅或地稅）。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。②根據(jù)《稅收征收管理法》六十條規(guī)定，遺失稅控裝置，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。③根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》三十六條規(guī)定，遺失發(fā)票屬于未按照規(guī)定保管發(fā)票的行為，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。（4）發(fā)票使用期限：普通發(fā)票的使用期限為六個月。（2）發(fā)票上的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱，最多只能填四欄，單價應(yīng)保留小數(shù)點后六位，最高開票限額不超一百萬元；（3）納稅人代開發(fā)票前需在國稅扣稅賬戶上存足稅款。（3）輔導(dǎo)期一般納稅人的稅款抵繳處理①輔導(dǎo)期企業(yè)申報不采用網(wǎng)上申報，必須采用前臺申報。三、一般納稅人認定及轉(zhuǎn)正（一）一般納稅人資格認定認定條件凡具備以下條件之一的企業(yè)，可申請認定為一般納稅人：（1）工業(yè)企業(yè)——年（連續(xù)12個月）應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以上； 商業(yè)企業(yè)——年應(yīng)征增值稅銷售額在80萬元以上；（2）已開業(yè)的、會計核算健全的、實際年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下，30萬元（含30萬元）以上的小規(guī)模工業(yè)企業(yè)；（3）具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)；（4）持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)；（5）會計核算健全，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算的企業(yè)。如：某企業(yè)延期申報所屬時期1月份增值稅，在2月5日已辦妥相關(guān)延期申報的手續(xù)并預(yù)繳了1萬元稅款，則企業(yè)在延期申請期限內(nèi)申報所屬時期1月份時，需在增值稅申報表主表第28欄人工錄入1萬元，假設(shè)當期應(yīng)納稅額為3萬，申報后應(yīng)補稅款為2萬。資料報送要求（1）所有紙質(zhì)資料在簽名處均需簽（蓋）上相關(guān)人員姓名，《增值稅納稅申報表》上“聲明人”、“授權(quán)人”必須簽名；報表封面要寫上填表人姓名；（2）所需提交的裝訂資料必須按排列順序、橫向靠左上角裝訂（即以封面能全蓋住所有紙質(zhì)資料為準）。（4）小規(guī)模納稅人申報：A. “應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額一欄”包含稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票金額B. “應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額一欄”包含電腦版普通發(fā)票開具的銷售額，電腦版普通發(fā)票不屬于稅控發(fā)票。②申報a．據(jù)省局的《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程》，采用前臺申報的納稅人必須抄、報稅同時進行，一般情況下，不單獨受理抄稅；b．清卡：納稅人必須在申報完并清繳稅款后才能對IC卡進行清卡，若稅款暫時不足扣繳的，待清繳稅款后，應(yīng)攜帶蓋有征收員章的報表到對應(yīng)申報征收窗進行清卡解鎖；未清卡的納稅人不能購買發(fā)票，鎖死期后金稅卡自動鎖死無法開具發(fā)票。所得稅征收鑒定方式一經(jīng)核定一年內(nèi)不得改變，若要變更，需待下一年征收方式鑒定工作結(jié)束前申請。（防偽稅控企業(yè)適用）；核定征收增值稅的小規(guī)模納稅人（即雙定戶）：（1） 未核銷發(fā)票的，應(yīng)先到征收窗口繳銷發(fā)票，清繳稅款。（二）變更登記納稅人稅務(wù)登記發(fā)生以下內(nèi)容變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其它機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記：變更企業(yè)名稱 變更企業(yè)法人變更經(jīng)營地址變更經(jīng)營范圍變更扣稅銀行帳號變更聯(lián)系電話及財務(wù)人員變更其他內(nèi)容（三）注銷停業(yè)登記納稅人在提交注銷申請前應(yīng)完成以下環(huán)節(jié)：查賬征收增值稅納稅人：（1） 未核銷發(fā)票的，應(yīng)先到征收窗口核銷發(fā)票；（2） 未申報或欠稅情況的，應(yīng)先到征收窗口辦理相關(guān)申報、清繳手續(xù)。（四）過期辦理登記、變更、或者注銷稅務(wù)登記證處罰標準根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》六十條規(guī)定,未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。逾期存款必須上門辦理。d．如IC卡上數(shù)據(jù)與發(fā)票清單數(shù)據(jù)不對應(yīng)（通過稅控機打印匯總表判斷，通常重新發(fā)行或更換金稅卡會造成卡上數(shù)據(jù)丟失），需帶發(fā)票原件（含作廢票）到稅局進行掃描補錄抄稅；如發(fā)票數(shù)量較大的，應(yīng)由京通公司協(xié)助將數(shù)據(jù)導(dǎo)出后上報稅局。企業(yè)所得稅（1）季度申報①分網(wǎng)上申報及上門申報兩種方式，網(wǎng)上申報成功的，每年只需在年度申報時附上該所屬年度第四季度網(wǎng)報主表；②要正確使用對應(yīng)所得稅申報主表，查賬征收企業(yè)使用A類，核定征收企業(yè)使用B類。（三）多繳抵繳因預(yù)繳產(chǎn)生多繳稅額，納稅人可在多繳稅款生成后向主管稅務(wù)機關(guān)提出多繳稅款抵繳當期應(yīng)納稅款申請。（小規(guī)模納稅人預(yù)繳稅款填列在“預(yù)繳稅款”一欄）。注意事項（1）新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷售合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計年銷售額達到一般納稅人標準的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可以認定為一般納稅人，實行輔導(dǎo)期管理；（2