【正文】 總額來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額247。一般適用于同一法人實(shí)體的總公司與海外分公司、總機(jī)構(gòu)與海外分機(jī)構(gòu)之間的抵免 在我國(guó)對(duì)外簽訂的86個(gè)避免雙重征稅協(xié)定中，除了同亞美尼亞等少數(shù)國(guó)家以外，一般都明確對(duì)我國(guó)公司從對(duì)方國(guó)家居民公司取得的股息，同時(shí)該中國(guó)公司擁有支付股息公司的股份不少于10％的，該項(xiàng)抵免應(yīng)考慮分配股息公司就支付該股息的相應(yīng)利潤(rùn)繳納的稅收，即給予間接抵免，但這僅是在稅收協(xié)定中的原則性規(guī)定。入世后，我國(guó)企業(yè)越來越多地進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)、設(shè)立子公司或在低稅少稅的避稅地設(shè)立子公司擴(kuò)展海外投資項(xiàng)目，據(jù)商務(wù)部副部長(zhǎng)魏建國(guó)披露，截止到2006年9月底，,設(shè)立境外機(jī)構(gòu)的中資企業(yè)已經(jīng)達(dá)到了1萬(wàn)多家。條例第八十條　企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份。新稅法仍遵循稅法優(yōu)先的原則，即在第二十一條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。最高人民法院《關(guān)于審理行政案件適用法律規(guī)范問題的座談會(huì)紀(jì)要》（法[2004]96號(hào)）規(guī)定，“……人民法院經(jīng)審查認(rèn)為被訴具體行政行為依據(jù)的具體應(yīng)用解釋和其他規(guī)范性文件合法，有效并合理、適當(dāng)?shù)模谡J(rèn)定被訴具體行政行為合法性時(shí)應(yīng)承認(rèn)其效力；人民法院可以在裁判理由中對(duì)具體應(yīng)用解釋和其他規(guī)范性文件是否合法、有效、合理或適當(dāng)進(jìn)行評(píng)述。主要指企業(yè)從事農(nóng)業(yè)、公共設(shè)施、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目及民族自制地方的地方分享稅部分。主要指創(chuàng)業(yè)投資于未上市高新技術(shù)企業(yè)滿二年以上。擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠由國(guó)家級(jí)高新技術(shù)園區(qū)到全國(guó)范圍；擴(kuò)大農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠，由國(guó)家級(jí)龍頭企業(yè)到所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)農(nóng)林牧副漁所得；擴(kuò)大技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠?！保瓋?nèi)外資企業(yè)所得稅都對(duì)企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)給予一定的所得稅優(yōu)惠政策，內(nèi)資企業(yè)利用“三廢”生產(chǎn)產(chǎn)品可以享受定期減免稅優(yōu)惠；外資企業(yè)從事污水、垃圾處理可享受生產(chǎn)性企業(yè)的稅收優(yōu)惠。5）本法第三條第三款規(guī)定的所得。降低稅率1） 小型微利條件設(shè)定：工業(yè)和其他企業(yè)（資產(chǎn)規(guī)模、員工人數(shù)、應(yīng)納稅所得）2） 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：〈〈國(guó)家重點(diǎn)支持高新技術(shù)領(lǐng)域〉〉和高新技術(shù)企業(yè)要重新制訂和認(rèn)定，由科技、財(cái)政、稅務(wù)部門商國(guó)務(wù)院制訂。這顯然與我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是極不相稱的。2） 加速折舊法雙倍余額遞減法計(jì)算公式為：年折舊率=2247。目的是為有效保護(hù)稅源，降低納稅遵從成本，簡(jiǎn)化納稅手續(xù)。（國(guó)稅函[1998]757號(hào)）支付：包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付，以及非貨幣性資產(chǎn)或則權(quán)益折價(jià)支付。第六章 特別納稅調(diào)整（法八條，條例十六條）一、避稅與反避稅的產(chǎn)生及反避稅的必要性 我國(guó)自改革開放、招商引資以來，外商投資企業(yè)迅猛發(fā)展，據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)數(shù)字顯示，截至2006 年8 月底，全國(guó)累計(jì)批準(zhǔn)外資企業(yè)57 . 9 萬(wàn)戶，實(shí)際使用外資6596 億美元，尤其是中國(guó)加入WTO后，外商實(shí)際投資額增幅高達(dá)15％?！? 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定：“企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。立法目的：　我國(guó)引入受控外國(guó)企業(yè)規(guī)則的目的是在不影響正?？鐕?guó)投資經(jīng)營(yíng)、不降低我國(guó)居民企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的前提下，對(duì)受控外國(guó)企業(yè)出于非正常經(jīng)營(yíng)目的滯留利潤(rùn)的行為進(jìn)行控管，保護(hù)我國(guó)稅基不受侵蝕。年度申報(bào)：擁有10?！《悇?wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料?！薄吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十條規(guī)定“納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。但指定扣繳義務(wù)人作為一項(xiàng)特殊的征管措施，將增加扣繳義務(wù)人的責(zé)任，為避免稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的濫用，尤其是要防止其成為地區(qū)間爭(zhēng)奪稅源的手段，因此，要求在以下情況下才能指定扣繳義務(wù)人：在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立固定機(jī)構(gòu)，且預(yù)計(jì)工程作業(yè)和提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度；未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記；未按照規(guī)定辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)；國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。扣繳義務(wù)人未依法或無(wú)法履行扣繳義務(wù)，應(yīng)由納稅人在應(yīng)稅所得發(fā)生地申報(bào)，如納稅人也未依法申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其它收入中支付稅款。不包括與中國(guó)沒有任何關(guān)系 的外國(guó)企業(yè)。專用設(shè)備投資額的10%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵免的，可在以后5個(gè)年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。稅額抵免1） 創(chuàng)業(yè)投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)設(shè)立的主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織，而創(chuàng)業(yè)投資是指向成長(zhǎng)性企業(yè)（不含上市企業(yè)）進(jìn)行股權(quán)投資，以期所投資的企業(yè)發(fā)育成熟或相對(duì)成熟后主要通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得資本增值收益的投資方式。對(duì)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得、國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得，可以免征企業(yè)所得稅。 區(qū)分以買斷方式出售和單純出讓使用權(quán)兩種不同形式給予不同力度的減 免稅優(yōu)惠。“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅”，其中“符合條件”應(yīng)是指：這些項(xiàng)目投資大、建設(shè)期長(zhǎng)、回收慢，為了促進(jìn)這些基礎(chǔ)項(xiàng)目的發(fā)展，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持，給予減免稅收優(yōu)惠，原外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠中，對(duì)在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東新區(qū)等地區(qū)從事港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電站、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，給予定期減免稅優(yōu)惠政策，新稅法對(duì)此予以保留，規(guī)定“從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆收入所屬納稅年度起可以三年免征、三年減半征收企業(yè)所得稅”，但其優(yōu)惠的對(duì)象是投資并經(jīng)營(yíng)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)企業(yè)，而不是從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)的建設(shè)單位（企業(yè)）。即使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)主業(yè)不在優(yōu)惠范圍內(nèi)，但只要其從事了稅法規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目，也可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。主要指因技術(shù)進(jìn)步及高震度、高腐蝕固定資產(chǎn)。非營(yíng)利組織界定詳見條例八十四條。舊稅法在處理企業(yè)所得稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系上，根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》“第九條 納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。并且，我國(guó)在同大多數(shù)國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定中已列入對(duì)我國(guó)居民公司的境外投資所得給予間接抵免，為了適應(yīng)入世后有更多的企業(yè)走出國(guó)門進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的形勢(shì)發(fā)展，在稅收政策上給予支持，對(duì)境外直接投資取得的股息紅利，并擁有分配股息紅利公司的股份不少于10％的，準(zhǔn)予間接抵免和多層抵免，以期盡可能地避免和消除重復(fù)征稅。舉例：某企業(yè)2008年度銷售收入凈額2000萬(wàn)元，從被投資企業(yè)分回稅后投資收益300萬(wàn)元，當(dāng)年各項(xiàng)可扣除成本和費(fèi)用1800萬(wàn)元，以前年度未彌補(bǔ)但稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)虧損為400萬(wàn)元，無(wú)其他減免稅優(yōu)惠，試計(jì)算2008年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額是多少，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度可允許彌補(bǔ)虧損是多少？按新稅法計(jì)算：該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額=2000+3003001800400=200萬(wàn)元 200萬(wàn)元〈0，則該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額=0 結(jié)轉(zhuǎn)以后年度可允許彌補(bǔ)虧損=200萬(wàn)元 按舊稅法計(jì)算：該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額=2000+3001800400100200=200萬(wàn)元 200萬(wàn)元〈0，但為免稅所得，則該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得 額=0 結(jié)轉(zhuǎn)以后年度可允許彌補(bǔ)虧損=0（免稅項(xiàng)目的所得也應(yīng)用于彌補(bǔ)以前年度虧損）稅法同時(shí)規(guī)定，企業(yè)匯總計(jì)算交納所得稅時(shí)，其境外機(jī)構(gòu)虧損不得抵減境內(nèi)機(jī)構(gòu)贏利，但境外機(jī)構(gòu)之間盈虧可以對(duì)抵?！保弧锻馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定“外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過五年。 外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。資產(chǎn)的帳面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的帳面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)出現(xiàn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅負(fù)債。如保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定提取的未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)保障基金準(zhǔn)予在稅前扣除。16） 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金（含壞帳損失）條例第五十五條　企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出?！　〉谖迨l　本條例第五十一條所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體：（略）　 第五十三條　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。原舊細(xì)則外資第五十八條企業(yè)不得列支向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)。新舊比較沒有大的變化。糧食類白酒不得稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)全年累計(jì)發(fā)生8萬(wàn)元，年度匯算應(yīng)作納稅調(diào)整多少？按舊：1000*5‰=5，85=3按新：8*60%=，1000*5‰=5，〈，=舉例2：某內(nèi)資企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)銷售凈收入10000萬(wàn)元。內(nèi)資國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào) 全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額（減折扣、折讓、銷售退回，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入，是以年度的申報(bào)表為準(zhǔn)）在1500萬(wàn)元以下的，在不超過銷售營(yíng)業(yè)收入凈額的5‰，全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元以上的，不超過該部分的3‰以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。6） 借款費(fèi)用和利息條例第三十七條　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。5） 基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)條例第三十五條　企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。3） 工會(huì)經(jīng)費(fèi)條例第四十一條　企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。“合理”的判斷：個(gè)人理解有兩種含義第一、實(shí)際發(fā)生的在合理的范圍和幅度內(nèi)。（2）已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工?！　∑髽I(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 成本計(jì)價(jià)基礎(chǔ)：參照會(huì)計(jì)制度1）自產(chǎn)；2）外購(gòu)；3）投資；4）勞務(wù)。免稅收入和不征稅收入的最大區(qū)別在于，企業(yè)取得的不征稅收入不屬于營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，從所得稅原理上就不應(yīng)繳納企業(yè)所得稅；而免稅收入則是納稅人應(yīng)稅收入的組成部分，按所得稅原理應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，但國(guó)家出于某些特殊考慮而允許其免于納稅。政府性基金是各級(jí)人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國(guó)家行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，按照國(guó)家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。但一些特殊的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入可以分期確認(rèn)，以分期收款方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣資產(chǎn)應(yīng)一次性計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度損益，企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)，應(yīng)按合理的價(jià)格計(jì)入資產(chǎn)有關(guān)項(xiàng)目，同時(shí)作為企業(yè)當(dāng)年度損益，彌補(bǔ)企業(yè)以前可彌補(bǔ)虧損后計(jì)算交納企業(yè)所得稅，一次性納稅有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在不超過5年的期限內(nèi)平均攤銷。稅法上表述：企業(yè)在活動(dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，與投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入和其他收入。非居民企業(yè)所得原預(yù)提所得稅稅率就是20%后按10%減半征收。條例第五條是列舉具體的機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所以及非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的代理行為的特例。二、 居民企業(yè)和非居民企業(yè)（按納稅人分類標(biāo)準(zhǔn)）企業(yè)所得稅納稅人根據(jù)國(guó)際慣例也可以分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)（新稅法第二條，條例第三、四、五條）。舊法《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的內(nèi)資企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅納稅人。與之配套的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》于2007年11月28日經(jīng)國(guó)務(wù)院第197常務(wù)會(huì)議討論通過。稅法條文的抽象性、概括性、原則性在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，必將導(dǎo)致稅法解釋的隨意性和排他性。新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例培訓(xùn)講義 鼓樓國(guó)稅局 高少捷企業(yè)所得稅立法改革必要性及若干基本問題一、現(xiàn)行所得稅法簡(jiǎn)介內(nèi)資：暫行條例 國(guó)務(wù)院1993年12月13日通過 1994年1月1日實(shí)行外資：法案 全國(guó)代表大會(huì)1991年4月9日通過 1991年7月1日實(shí)行二、 新法立法背景 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體框架已初步建立。 我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)兩個(gè)所得稅法條文總共只有50條規(guī)定。三、 立法過程：略四、 新《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》于2007年3月16日經(jīng)十屆全國(guó)人民代表大會(huì)通過，將于2008年1月1日生效。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。判定標(biāo)準(zhǔn)主要有兩個(gè)：但不包括依外國(guó)法律在境外成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們有可能是我國(guó)居民或非居民企業(yè)納稅人，這主要考慮到國(guó)內(nèi)外法律不同，另外實(shí)際操作中注意與一人有限責(zé)任公司的區(qū)別。居民企業(yè)：是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。條例第四條進(jìn)一步作出具體解釋，一般要同時(shí)符合以下三個(gè)條件：第一、對(duì)企業(yè)有實(shí)質(zhì)性管理和控制的機(jī)構(gòu)；第二、對(duì)企業(yè)實(shí)行全面管理和控制的機(jī)構(gòu)；第三、管理和控制的內(nèi)容是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、帳務(wù)、財(cái)產(chǎn)等。舊法《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定法定稅率為33%，按應(yīng)納稅所得額的大小規(guī)定了18%、27%的優(yōu)惠稅率，《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定33%的比例稅率?！?