【正文】 0銷售費用——運輸費12001150利息支出30025減：利息資本化25025凈利息支出500資料三：A和BCPA在底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運輸商發(fā)運后，將發(fā)貨單設置為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。（3）針對資料三（1）至（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺陷。A．財務報表層次B．交易層次C．認定層次D．列報層次【答案】A3．無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應當針對（ ），設計和實施實質(zhì)性程序。A．報表層次B．認定層次C．披露層次D．報表和認定層次【答案】B7．在評價相關(guān)控制運行的有效性時，注冊會計師應當評價通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報是否表明（ ）。（2）注冊會計師獲取的有關(guān)控制運行有效性的證據(jù)應當包括哪些內(nèi)容？【答案】（1）當存在下列情形之一時，注冊會計師應當設計和實施控制測試，針對相關(guān)控制運行的有效性，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的（即在確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師擬信賴控制運行的有效性）；2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。資料二：A和BCPA對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)控實施測試，并在底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)ACPA觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從207年主營業(yè)務收入明細賬中選取銷售記錄加以測試，未發(fā)現(xiàn)異常。請將答案直接填入下表中。A．向受托代管公司長期證券的托管機構(gòu)寄發(fā)詢證函B．查閱公司董事會與持有至到期投資業(yè)務有關(guān)的會議記錄C．檢查持有至到期投資中債券投資的2011年末利率變動情況D．向相關(guān)金融機構(gòu)寄發(fā)詢證函持有至到期投資期末數(shù)量【答案】C【解析】選項C只能證明長期投資的“計價和分攤”認定。13．在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，CCPA最有可能實施的是（ ）。K公司將該筆應收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)【答案】C【解析】在采用賬齡分析法計提壞賬準備時，CPA首先要確認應收賬款的賬齡長短。A．向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B．實施檢查或其他適合具體情況的審計程序C．在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤（除非不可行）D．對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結(jié)果【答案】CD7．某產(chǎn)品2008年的毛利率與2007年相比有所上升，K公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動相關(guān)的是（　?。?。CPA之所以對應收賬款進行函證就是為了確定銷售交易的真實性，如果CPA無法通過函證來確認銷售交易的真實性就必須直接審查銷售交易發(fā)生時的原始憑證。乙公司擬于2010年11月25日至27日盤點存貨，盤點工作和盤點監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務且具有獨立性的人員執(zhí)行?！敬鸢浮?．規(guī)定了四個方面的程序，（1）評價管理層用于記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序；（2）觀察對管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況；（3）檢查存貨；（4）執(zhí)行抽盤。(4)第(4)項中存在缺陷。A．是否不存在由于舞弊B．是否存在由于舞弊或錯誤C．是否存在由于舞弊或錯誤D．是否不存在由于舞弊或錯誤【答案】D3．侵占資產(chǎn)的常用手段不包括（ ）。8．如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應當向被審計單位（ ）等更高層次的權(quán)力機構(gòu)通報。A．這種提及不會。7．下列不是與對財務信息作出虛假報告相關(guān)的舞弊風險因素有（ ）。第六編 特殊項目的考慮2125章一、單選題1．被審計單位（ ）對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責任。(3)第(3)項中存在缺陷。要求：1．B注冊會計師于2010年11月25日至27日如果在現(xiàn)場進行存貨監(jiān)盤時應當實施的審計程序包括哪些方面？2．乙公司管理層記錄和控制存貨盤點的指令和程序應包含那些主要內(nèi)容？3．針對上述存貨盤點計劃第（1）至第（5）項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60％的玻璃存放在外地公用倉庫。如果認為管理當局的要求不合理，且被其阻止而無法實施函證，CPA應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告的影響。A．賬齡較長且金額較大的項目B．與債務人發(fā)生糾紛的項目C．交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目D．可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常項目（ABCD ）情況我，則可考慮對應收賬款消極的函證方式。K公司將該筆應收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)　　，丁公司對丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2009年度。A．非無保留意見 B．無保留意見C．標準意見 D．干凈意見【答案】A12．如果存貨盤點在財務報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施本準則第四條規(guī)定的審計程序外，還應當實施其他審計程序，以獲取審計證據(jù)，確定（ ）之間的存貨變動是否已得到恰當?shù)挠涗洝?．ACPA計劃測試公司2011年末持有至到期投資余額的存在性。內(nèi)控序號在設計上是否存在缺陷及其理由對缺陷的改進建議(1)(2)(1)至第(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)控得到有效執(zhí)行。(2)每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。A．控制執(zhí)行的頻率越高，范圍越大B．擬信賴期間越長，范圍越大C．控制的預期偏差率越高，范圍越大D．對審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，范圍越大【答案】ABCD三、簡答題1．LCPA在對F公司2010年度會計報表進行審計時，了解到其內(nèi)部控制存在缺陷，則LCPA擬設計和實施控制測試。如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。A．控制測試B．了解內(nèi)部控制C．實質(zhì)性程序D．初步了解業(yè)務環(huán)境【答案】A。如果認為屬于認定層次，請指出相關(guān)事項與何種交易或賬戶的何種認定相關(guān)。上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。為鞏固市場占有率，W公司于207年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的售價下調(diào)了8%至10%。W公司產(chǎn)品主要銷往國內(nèi)各主要城市的電子消費品經(jīng)銷商。6．CPA運用各項風險評估程序，在了解被審單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中與各類交易、賬戶余額和列報相聯(lián)系的有（ ）A．被審單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險B．被審單位對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計提相應的跌價準備C．管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險D．競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導致被審單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值【答案】ABD【解析】CPA應當運用各項風險評估程序，在了解被審單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并將識別的風險與各類交易、賬戶余額和列報相聯(lián)系。4．CPA應當運用職業(yè)判斷確定項目組內(nèi)部參與討論的成員。二、多選題1．注冊會計師應當了解控制環(huán)境。A．銷售成本可能存在重大檢查風險B．銷售成本可能存在重大經(jīng)營風險C．銷售成本可能存在重大錯報風險D．銷售成本可能存在重大審計風險【答案】C【解析】如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A期到的關(guān)系，CPA應當在識別重大錯報風險時 考慮這些比較結(jié)果。A．重大事項概要B．財務報表草表C．有關(guān)重大事項的往來信件D．對被審單位文件記錄的復印件【答案】ACD【解析】財務報表草表不是底稿。2．事務所接受委托對被審單位進行審計所形成的底稿，其所有權(quán)應歸屬于 （ ）。這是因為工資發(fā)放單需經(jīng)會計部門外的工資領(lǐng)取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。5．對于分析程序，注冊會計師的目標是（ ）A．在實施實質(zhì)性程序時，獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)B．在實施實質(zhì)性分析程序時，獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)C．在臨近審計結(jié)束時，設計和實施分析程序，幫助注冊會計師對財務報表形成總體結(jié)論，以確定財務報表是否與其對被審計單位的了解一致D．在審計過程中，設計和實施分析程序，幫助注冊會計師對財務報表形成審計工作底稿【答案】BC三、簡答題LCPA在對F公司2007年度會計報表進行審計時，收集到以下六組證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）領(lǐng)料單與材料成本計算表（4）工資計算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請分別說明每組證據(jù)中哪項證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。8．注冊會計師應當確定是否有必要實施函證程序以獲取認定層次的相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。，以下項目中，應當進行函證的是( )。在理解兩者之間的關(guān)系時，必須注意，重要性水平是CPA從財務報表使用者的角度進行判斷的結(jié)果。2．財務報告編制基礎可能以不同的術(shù)語解釋重要性，但通常而言，重要性概念可從下列（ ）方面進行理解。為允許可能存在的這種情況，注冊會計師應當制定一個比重要性水平更低的金額，以便評估風險和設計進一步審計程序。這些必要的工作條件包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。在這種情況下，審計準則要求注冊會計師確定對審計報告或完成該項業(yè)務的能力的影響。，CPA通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實的是（ ）。208年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。C．會計師事務所在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務時，可以直接取得或有收費D．非鑒證服務的結(jié)果以及由此收取的費用金額取決于未來與財務報表重大金額審計相關(guān)的判斷時可以采用或有收費，如是不能采取有效的防范措施將對獨立性的不利影響降低至可接受水平，則應當采取（ B）A．拒絕接受委托B．終止業(yè)務約定C．與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D．與審計客戶治理層討論獨立性不利影響（ A ）A．注冊會計理能夠在審計客戶中具有影響投資決策的能力是直接經(jīng)濟利益。第二編 中國注冊會計師職業(yè)道德守則第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架第六章 審計、審閱和其他鑒證業(yè)務對獨立性的要求一、【單項選擇題】（ ）年一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。3．會計師事務所在違反下列規(guī)定和原則而出具了虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計報告將會被認定為不實報告 ( )。《審計》習題精講第一編　審計環(huán)境第一章 注冊會計師審計職業(yè)特點一、多選題1．下列有關(guān)注冊會計師審計與內(nèi)部審計關(guān)系的提法中，正確的是（ ）。【答案】ABD【解析】（見第6條）選項C不恰當，如果注冊會計師對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷力時應當尋求專家意見。A．會計師事務所出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，則應承擔連帶賠償責任B．會計師事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具不實報告則應當承擔侵權(quán)責任C．利害關(guān)系人僅對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟D．利害關(guān)系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當免除會計師事務所的賠償責任【答案】ABD【解析】根據(jù)注冊會計師民事侵權(quán)賠償責任 “出具了不實報告—注冊會計師存在過失—利害關(guān)系人遭受了損失—會計師事務所的過失與利害關(guān)系人遭受的損失存在因果關(guān)系”，注冊會計師是否承擔了民事侵權(quán)賠償責任的關(guān)鍵是“因果關(guān)系”的存在，故選項A和B不正確；選項C的情況下，利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟；選項D的情況下，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任，而不是免除其責任。A．項目負責人B．關(guān)鍵合伙人C．主任會計師D．一個理性且掌握充分信息的第三人，恰當?shù)氖牵? A ）A．如果會計師承接的業(yè)務是由法院規(guī)定的，收費則不被視為或有收費B．會計師事務所在提供審計服務時，僅以間接形式取得或有收費，則不會因自身利益產(chǎn)生不利影響。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。 【答案】C【解析】該項經(jīng)濟業(yè)務涉及營業(yè)收入金額記錄的準確性。，擴大審計工作的范圍 【答案】ABD【解析】如果A B D措施在具體情況下均不可行或無法實施，注冊會計師將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。執(zhí)行審計工作的前提，即與管理層和治理層（如適用）責任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提，是指管理層和治理層（如適用）已認可并理解其應當承擔下列責任，這些責任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，包括使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，使得編制的財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件。A．較大金額 B．相同金額 C．較低金額 D．較高金額【答案】C【解析】審計中可能存在未被發(fā)現(xiàn)的錯報和不重大錯報匯總后就變成重大錯報的情況。A．確定審計的前提條件存在B．確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎C．確認財務報表不存在由于舞弊導