【正文】 計(jì)時(shí)，了解到其內(nèi)部控制存在缺陷，則LCPA擬設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試。四、綜合題W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。(2)每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。在BCPA的要求下，銷售經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止207年12月31日的專門報(bào)告，BCPA沒有發(fā)現(xiàn)不匹配的情況。內(nèi)控序號(hào)在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷及其理由對(duì)缺陷的改進(jìn)建議(1)(2)(1)至第(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)控得到有效執(zhí)行。如果有效果，請(qǐng)指出資料一所列控制與識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，并簡(jiǎn)要說明理由。9．ACPA計(jì)劃測(cè)試公司2011年末持有至到期投資余額的存在性。以下審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的有（ ）。A．非無保留意見 B．無保留意見C．標(biāo)準(zhǔn)意見 D．干凈意見【答案】A12．如果存貨盤點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序，以獲取審計(jì)證據(jù)，確定（ ）之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?4．以下審計(jì)程序中，CCPA最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是（　?。公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)　　，丁公司對(duì)丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2009年度。在選項(xiàng)B中，應(yīng)收賬款發(fā)生在2009年，雖然當(dāng)年貼現(xiàn)，但不能說明2009年債權(quán)最終收回，當(dāng)2010年債權(quán)人不能如期償還時(shí)，K公司應(yīng)將其賬齡確認(rèn)為1～2年。A．賬齡較長(zhǎng)且金額較大的項(xiàng)目B．與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目C．交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目D．可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常項(xiàng)目（ABCD ）情況我，則可考慮對(duì)應(yīng)收賬款消極的函證方式。導(dǎo)致某產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有某產(chǎn)品的銷售價(jià)格（即選項(xiàng)A），某產(chǎn)品的產(chǎn)量增加（即選項(xiàng)B），某產(chǎn)品的單位成本（比如原材料價(jià)格）（即選項(xiàng)D）；但在選項(xiàng)C中，該產(chǎn)品的銷售收入占全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與該產(chǎn)品毛利率無關(guān)。如果認(rèn)為管理當(dāng)局的要求不合理，且被其阻止而無法實(shí)施函證，CPA應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。9．在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列（ ）審計(jì)程序。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60％的玻璃存放在外地公用倉庫。（3）存貨數(shù)量的確定方法對(duì)于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對(duì)于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。要求：1．B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2010年11月25日至27日如果在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括哪些方面？2．乙公司管理層記錄和控制存貨盤點(diǎn)的指令和程序應(yīng)包含那些主要內(nèi)容？3．針對(duì)上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷。3．(1)第(1)項(xiàng)中存在缺陷。(3)第(3)項(xiàng)中存在缺陷。由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一套標(biāo)簽粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一套由其返還給盤點(diǎn)監(jiān)督人員，由其將標(biāo)簽連同盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。第六編 特殊項(xiàng)目的考慮2125章一、單選題1．被審計(jì)單位（ ）對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任。如果此前未了解與此類風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)控制，包括了解控制活動(dòng)。7．下列不是與對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素有（ ）。A．這種提及可能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任B．這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任C．這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任D．這種提及并不減輕被審單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任【答案】B10．如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ），以確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的。A．這種提及不會(huì)。A．可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)）的風(fēng)險(xiǎn)B．可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)）的風(fēng)險(xiǎn)C．可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)）的風(fēng)險(xiǎn)D．可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)）的風(fēng)險(xiǎn)【答案】A12．（ ），是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告上簽字的合伙人。8．如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位（ ）等更高層次的權(quán)力機(jī)構(gòu)通報(bào)。A．舞弊風(fēng)險(xiǎn)B．舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素C．凌駕風(fēng)險(xiǎn)D．凌駕風(fēng)險(xiǎn)因素【答案】B6．下列情形中不是舞弊的是（ ）。A．是否不存在由于舞弊B．是否存在由于舞弊或錯(cuò)誤C．是否存在由于舞弊或錯(cuò)誤D．是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤【答案】D3．侵占資產(chǎn)的常用手段不包括（ ）。盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)于盤盈或盤虧的存貨，不應(yīng)由倉庫保管人員對(duì)于存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)。(4)第(4)項(xiàng)中存在缺陷。(2)第(2)項(xiàng)中存在缺陷?！敬鸢浮?．規(guī)定了四個(gè)方面的程序，（1）評(píng)價(jià)管理層用于記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序；（2）觀察對(duì)管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；（3）檢查存貨；（4）執(zhí)行抽盤。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。乙公司擬于2010年11月25日至27日盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作和盤點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A．向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B．實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序C．實(shí)施替代審計(jì)程序D．另擇日期實(shí)施監(jiān)盤【答案】AB四、綜合題BCPA負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。CPA之所以對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證就是為了確定銷售交易的真實(shí)性，如果CPA無法通過函證來確認(rèn)銷售交易的真實(shí)性就必須直接審查銷售交易發(fā)生時(shí)的原始憑證。　　A．如果J公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序　　B．如果J公司的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制　　C．如果J公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制　　D．如果J公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制　　【答案】ABD【解析】當(dāng)被審單位管理當(dāng)局要求對(duì)擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理。A．向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B．實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序C．在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤（除非不可行）D．對(duì)期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果【答案】CD7．某產(chǎn)品2008年的毛利率與2007年相比有所上升，K公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動(dòng)相關(guān)的是（　?。Ｔ谶x項(xiàng)D中，應(yīng)收戊公司賬款已進(jìn)行協(xié)議轉(zhuǎn)移，賬面上已注銷，不存在賬齡分析問題。K公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)【答案】C【解析】在采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，CPA首先要確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡長(zhǎng)短。15．ACPA發(fā)現(xiàn)K公司應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以下情況，其中正確的是（ ）　　，2010年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額含收回的2009年度發(fā)生的債權(quán)。13．在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，CCPA最有可能實(shí)施的是（ ）。11．如果在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。A．向受托代管公司長(zhǎng)期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函B．查閱公司董事會(huì)與持有至到期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄C．檢查持有至到期投資中債券投資的2011年末利率變動(dòng)情況D．向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函持有至到期投資期末數(shù)量【答案】C【解析】選項(xiàng)C只能證明長(zhǎng)期投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。內(nèi)控是否有效果與資料一中識(shí)別的認(rèn)定層次重?fù)?dān)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)應(yīng)關(guān)系及其理由(1)(2)【答案與解析】1．內(nèi)控序號(hào)在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷及其理由對(duì)缺陷的改進(jìn)建議(1)存在的缺陷：賒銷業(yè)務(wù)未經(jīng)信用管理部門審批，影響應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定和營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定；由倉庫人員生成發(fā)貨單，不相容職務(wù)未能分離賒銷業(yè)務(wù)由信用管理部門審批，由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門生成至少一式四聯(lián)的發(fā)貨單，一聯(lián)交倉庫，一聯(lián)交顧客，一聯(lián)用作生產(chǎn)銷售發(fā)票，一聯(lián)作為發(fā)運(yùn)部門留存(2)存在缺陷：由系統(tǒng)生成未匹配的專門報(bào)告后，沒有專門人員進(jìn)行跟蹤調(diào)查，無法保證銷售收入的完整性指定專人對(duì)未匹配的專門報(bào)告實(shí)施跟蹤調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整2．內(nèi)控序號(hào)是否表明內(nèi)控得到有效執(zhí)行內(nèi)控未得到有效執(zhí)行的理由(1)不能表明內(nèi)控得到有效執(zhí)行從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取記錄進(jìn)行測(cè)試只能表明已入賬的業(yè)務(wù)確已發(fā)生，但不能表明已發(fā)生的業(yè)務(wù)是否均已入賬(2)不能表明內(nèi)控得到有效執(zhí)行從2006年6月后被審單位停止執(zhí)行該項(xiàng)內(nèi)控，不再生成反映未匹配項(xiàng)目的專門報(bào)告3．內(nèi)控是否有效果與資料一中識(shí)別的認(rèn)定層次重?fù)?dān)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)應(yīng)關(guān)系及其理由(1)有效該項(xiàng)控制可以有效防止W公司在發(fā)貨之前確認(rèn)銷售收入，并保證入賬金額的準(zhǔn)確性(2)無效該項(xiàng)控制主要與銷售交易的完整性認(rèn)定有關(guān)，而資料一中評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)未涉及銷售收入的完整性認(rèn)定第五編 各類交易和賬戶余額的審計(jì)第1520章 業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)一、單選題，下列實(shí)質(zhì)性程序中最有效的審計(jì)程序是（ D ）A．復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù) B．追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單C．將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的錄進(jìn)行核對(duì) D．追查營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的最有效的具體審計(jì)程序是（ A ）A．抽查出庫單 B．抽查銷售明細(xì)賬C．抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D．抽查銀行對(duì)賬單，應(yīng)當(dāng)函證的項(xiàng)目是（ B）A．函證很可能無效的應(yīng)收款項(xiàng) B．交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)C．執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng) D．應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)，不應(yīng)選取的是（ D ）A．因被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，可以在財(cái)務(wù)報(bào)表日前提前實(shí)施函證B．以年終對(duì)存貨監(jiān)盤的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證C．項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，立即進(jìn)行函證 D．為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證（ B ）A．重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B．抽查有關(guān)原始憑據(jù)、如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等C．實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 D．審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況，主要目的是為了檢查（ C ）A．年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B．是否存在過多的銷貨折扣C．銷售交易的入賬時(shí)間是否正確 D．銷售退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)（ C ）A．壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提充分性B．賒銷業(yè)務(wù)的審批情況C．應(yīng)收賬款的可收回性D．應(yīng)收賬款的真實(shí)性8．運(yùn)用檢查記錄或文件的審計(jì)程序?qū)?011年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法作了恰當(dāng)說明，這是對(duì)（ ）的認(rèn)定的運(yùn)用。請(qǐng)將答案直接填入下表中。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說明理由，提出改進(jìn)建議。資料二：A和BCPA對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)控實(shí)施測(cè)試，并在底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)ACPA觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從207年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄加以測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。資料一：A和BCPA在底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售收與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)置為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容？【答案】（1）當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試，針對(duì)相關(guān)控制運(yùn)行的有效性，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（即在確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行的有效性）；2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。4．如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。A．報(bào)表層次B．認(rèn)定層次C．披露層次D．報(bào)表和認(rèn)定層次【答案】B7．在評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否表明（ ）。5．在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過程中，CPA識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，則屬于（ ）的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A．財(cái)務(wù)報(bào)表層次B．交易層次C．認(rèn)定層次D．列報(bào)層次【答案】A3．無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)（ ），設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。參見會(huì)計(jì)教材。（3）針對(duì)資料三（1）至（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。要求：（1）針對(duì)資料一（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。資料二：A和BCPA在底稿中記錄了