房地產(chǎn)稽查中碰到的十六個問題和解釋(存儲版)
【正文】 項或單位工程發(fā)生報廢和毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司賠償后的凈損失，計入繼續(xù)施工的工程成本；如成本對象整體報廢或毀損，其凈損失可作為財產(chǎn)損失按稅收規(guī)定扣除。新政策規(guī)定，開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預售方式銷售的，其預售收入先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出當期毛利額，可以扣除相關(guān)的期間費用、營業(yè)稅金及附加后再計入當期應納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計稅成本后再行調(diào)整。 異議：個人認為使用“應交稅金—應交營業(yè)稅(預交)”進行核算比較符合制度要求。這些原則的制定，基本上是參照了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）的原則，企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉第三條：納稅人申報的扣除要真實、合法。開發(fā)產(chǎn)品完工前發(fā)生的直接成本、間接成本和共同成本，應按配比原則將其分配至各成本對象。此中的合法性解釋，只是強調(diào)要求符合稅法的扣除標準，并沒有要求必須是符合《發(fā)票管理辦法》的稅務(wù)發(fā)票。另一種認為應按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定進行處理。一部分人認為該行為應認定為“在賬簿上不列、少列收入”的行為，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定進行處理。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》,。（2）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第四條規(guī)定：對已竣工的“某大廈”進行核算，核算營業(yè)利潤額并入當期應稅所得額。個人贊同按根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第四款：“納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第四款：“納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。根據(jù)有關(guān)的規(guī)定采取如下方法核定該公司當期應稅所得額：（1）根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知、國稅發(fā)[2000]84號第五十一條規(guī)定：對當年度的經(jīng)營稅金及附加和期間費用按實際發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。十五、該公司在“某中心”的開發(fā)銷售中，以房產(chǎn)補償給拆遷戶，補償面積與拆遷戶原產(chǎn)權(quán)面積相等的部分未按“銷售不動產(chǎn)”處理和申報繳納營業(yè)稅及附加。期間該公司把其中部分作退房還貸并銷售（已在“預收帳款”反映），金額為 12,000, 元，則該公司少計售房收入為59,000,。2004年申報預收賬款41,000,結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入41,000,預收賬款貸方余額有69,000,。計入開發(fā)產(chǎn)品成本的費用必須符合國家稅收規(guī)定。開發(fā)產(chǎn)品必須按一般經(jīng)營常規(guī)和會計慣例合理地劃分成本對象，同時還應將各項支出合理地劃分為直接成本、間接成本和共同成本。十二、國稅發(fā)（2006）31號文第八款關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品成本，費用的扣除問題規(guī)定中，開發(fā)企業(yè)發(fā)生的各項應付費用，可以憑合法憑證計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本或進行稅前扣除。如果是預繳營業(yè)稅時 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸：銀行存款，并調(diào)減當年應納稅所得額。十、 國稅發(fā)（2006）31號文關(guān)于未完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問題規(guī)定：開發(fā)企業(yè)預售收入先按預計計稅毛利率分季計算出當期毛利額，扣除相關(guān)的期間費用，營業(yè)稅金及附加后再計入當期應納稅所得額。改正？怎么改？不準代領(lǐng)？還是再繼續(xù)做假，把列舉的這些人員的章都蓋上？個人認為應當是重點打擊，不過這種現(xiàn)象在全國應是非常普遍的，人均工資800元的工資單是滿天飛，特別是代理記帳的。(1營業(yè)稅稅率) 上列公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機關(guān)確定。第二：財政部《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》規(guī)定，“納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應由使用人代繳納房產(chǎn)稅。單位和個人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)受讓原價后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。注意：B公司在這兩種下都不需要按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。 （一）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；從定性差異出發(fā)說明不同的處理較為妥當。第二：也可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條、第三十二條異議：解答與題意不符；題目條件不足，不能準確判定；納稅人少申報的成因未說明。 （三）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。此問題的實質(zhì)就是樓花買賣，涉稅處理的證據(jù)要求相當高。異議：如果轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)合法，必須依法繳納轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅。房產(chǎn)稅不一定適用列舉的依據(jù)，關(guān)聯(lián)交易存在特殊性，有新法及上位的選擇要求。發(fā)票細則中明確的是利用發(fā)票違章進行偷稅的按征管法處理，并不是按“一事不二”和“擇一重處”，并且這不是原則。第二：《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第六條企業(yè)在經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)損失，各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失，應在有關(guān)財產(chǎn)損失實際發(fā)生當期申報扣除。這一調(diào)整，解決了各地由于政策理解不同而產(chǎn)生的是否允許扣除期間費用的不同的問題，尤其是記入營業(yè)稅金及附加的稅金能否當期扣除的問題，預售房款按國稅發(fā)（2006）31號文件規(guī)定的毛利率預征企業(yè)所得稅時，允許扣除的是與同期預售房款配比的稅金及附加（包括營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護建設(shè)費、教育費附加以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、土地增值稅）。這個問題中的“
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1