房地產(chǎn)稽查中碰到的十六個(gè)問題和解釋-wenkub
2023-04-10 00:26:56 本頁面
【正文】 務(wù)發(fā)生時(shí)間是簽訂以商品房抵頂工程款的協(xié)議的時(shí)間，50萬元視同銷售不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)收賬款。 （三）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定。確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的方法和順序?yàn)椋寒愖h：解答與題意不符；題目條件不足，不能準(zhǔn)確判定；納稅人少申報(bào)的成因未說明。而且第一與第二側(cè)重點(diǎn)不同，不是同類選擇項(xiàng)。、第三十二條”的規(guī)定，可以將A公司2005年12月5日多繳納的5萬元抵扣2005年10月應(yīng)交末交的營(yíng)業(yè)稅，補(bǔ)繳差額5萬元，但需按10萬元進(jìn)行處罰和加收滯納金。第二：也可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條的規(guī)定要求納稅人限期繳納10萬元并加收罰款和滯納金。從定性差異出發(fā)說明不同的處理較為妥當(dāng)。三、 A公司開發(fā)商品房，欠B公司50萬元工程款，經(jīng)雙方充分協(xié)商，簽訂一份以商品房抵頂工程款的協(xié)議，協(xié)議規(guī)定A公司以一套商品房抵頂所欠B公司50萬元工程款，但商品房并沒有過戶給B公司，待B公司找到購房者后，商品房直接過戶給購房者。 （一）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定；開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%,具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定第二：審查合同，若合同規(guī)定隨著市場(chǎng)的變化，A公司負(fù)責(zé)開具不定數(shù)額的銷售發(fā)票給B公司找到的購房者或B公司，具體款項(xiàng)數(shù)額或支付時(shí)間由B公司與找到購房者兩者之間協(xié)商。注意：B公司在這兩種下都不需要按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。四、 A公司從事房地產(chǎn)開發(fā)，購入5000㎡土地，簽訂合同規(guī)定土地轉(zhuǎn)讓價(jià)格為2,，其中2000㎡的土地用于A公司的樓宇開發(fā)，另外3000㎡的土地由A公司無償轉(zhuǎn)到B公司，后來B公司把3000㎡的土地?zé)o償轉(zhuǎn)到C公司用于酒店的建設(shè)，并以A公司的名義辦理2000㎡的國(guó)土證，以C公司的名義辦理3000㎡的國(guó)土證?；浀囟惡痆2003]339號(hào)) 六、關(guān)于單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)征稅問題（二）單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)征稅問題 ：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。依據(jù)不僅是征管法，更主要的是細(xì)則關(guān)于無正當(dāng)理由價(jià)格偏低以及單位贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)視同銷售(純理論的土地使用權(quán)買賣在合法的假設(shè)下是不成立的，必須存在一定的建筑物或構(gòu)筑物，進(jìn)而按注釋口徑，一并按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅)。第二：財(cái)政部《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》規(guī)定，“納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理分離，會(huì)計(jì)上只需進(jìn)行披露。(1營(yíng)業(yè)稅稅率) 上列公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。發(fā)票違章與納稅調(diào)整及相應(yīng)的納稅申報(bào)是相互獨(dú)立的兩個(gè)事實(shí)。改正？怎么改？不準(zhǔn)代領(lǐng)？還是再繼續(xù)做假，把列舉的這些人員的章都蓋上？個(gè)人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)是重點(diǎn)打擊，不過這種現(xiàn)象在全國(guó)應(yīng)是非常普遍的，人均工資800元的工資單是滿天飛，特別是代理記帳的。第七條 企業(yè)因下列原因發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除：（1）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失；（2）應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失；（3）金融企業(yè)的呆賬損失；（4）存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失； （5）因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失；（6）按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估損失；（7）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失；（8）國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。十、 國(guó)稅發(fā)（2006）31號(hào)文關(guān)于未完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問題規(guī)定：開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用，營(yíng)業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。第二：要求企業(yè)設(shè)立臺(tái)帳，對(duì)會(huì)計(jì)與稅法對(duì)預(yù)售房款按國(guó)稅發(fā)（2006）31號(hào)文件規(guī)定的毛利率預(yù)征企業(yè)所得稅時(shí)，允許扣除的與同期預(yù)售房款配比的稅金及附加進(jìn)行登記。如果是預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，貸：銀行存款，并調(diào)減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。十一、國(guó)稅發(fā)（2006）31號(hào)文第八款關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品成本，費(fèi)用的扣除問題的規(guī)定中，可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本247。十二、國(guó)稅發(fā)（2006）31號(hào)文第八款關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品成本，費(fèi)用的扣除問題規(guī)定中，開發(fā)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付費(fèi)用，可以憑合法憑證計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本或進(jìn)行稅前扣除。較好的解決了當(dāng)前實(shí)際工作中存在的稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的看法分歧。開發(fā)產(chǎn)品必須按一般經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例合理地劃分成本對(duì)象，同時(shí)還應(yīng)將各項(xiàng)支出合理地劃分為直接成本、間接成本和共同成本。開發(fā)產(chǎn)品完工后應(yīng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本，不得提前或滯后。計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本的費(fèi)用必須符合國(guó)家稅收規(guī)定。十三、至2004年12月31日止，該公司開發(fā)某大廈、某中心、某園、某住宅樓共取得實(shí)預(yù)收售房收入為105,000,。2004年申報(bào)預(yù)收賬款41,000,結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入41,000,預(yù)收賬款貸方余額有69,000,。例如：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法問題的通知》國(guó)稅函[2005]190號(hào)第二條規(guī)定：企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第六十三條第一款規(guī)定；第三點(diǎn)規(guī)定：企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未
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